произвести записи на счетах бухгалтерского учета.
рассчитать фактическую себестоимость выпущенной из производства готовой продукции.
составить калькуляцию себестоимости единицы продукции.
рассчитать фактическую себестоимость услуг вспомогательного производства по заказам.
осуществить распределение косвенных расходов по видам изделий и услуг.
На основании открытых счетов бухгалтерского учета составляется оборотная ведомость по синтетическим счетам. На основании оборотной ведомости составить бухгалтерский баланс (ф. № 1) по типовой форме и отчет о прибылях и убытках (ф. № 2) по типовой форме.
Все суммы в задании условные. При решении задачи необходимо руководствоваться Планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным приказом МФ РФ от 31.10.2001 г. № 94 к.
Приступая к решению сквозной задачи, необходимо ознакомиться с предложенными к выполнению заданиями и выдержкой из приказа об учетной политике организации.
Акционерное общество «Оникс» с уставным капиталом 1.235.000 руб. выпускает два вида изделий: А и Б. Уставный капитал сформирован путем размещения обыкновенных акций в количестве 1.235 шт., номинальной стоимостью 1.000 рублей. Материалы оцениваются по фактической себестоимости. Готовая продукция в учете и отчетности отражается по нормативной себестоимости. Для учета затрат на производство продукции по основной деятельности предназначен счет 20 «Основное производство» в разрезе видов выпускаемой продукции.
Учет прямых и косвенных расходов вспомогательных цехов производится на счете 23 «Вспомогательные производства». Расходы вспомогательных цехов по окончании месяца списываются на счет 20«Основное производство». Учет общепроизводственных расходов ведется по субсчетам, который по окончании месяца списываются на основное производство. Распределение общепроизводственных расходов между видами продукции производится пропорционально основной заработной плате производственных рабочих. Общехозяйственные расходы по окончании месяца списываются на счет 90 «Продажи». Технологический процесс предполагает наличие незавершенного производства на конец месяца. Выручка от продажи продукции и налоги в учете признаются в момент отгрузки продукции. Отчисления в резервный фонд производятся в размере 5 % от суммы прибыли. Оставшаяся прибыль после утверждения результатов деятельности на собрании акционеров распределяется между собственниками.
Бухгалтерский учет на предприятии организован в соответствии с действующей системой нормативного регулирования в РФ.
В материалах задания сделаны некоторые допущения, связанные с упрощением отражения отдельных операций. В ряде операций приведены готовые суммы, хотя на практике их рассчитывают в бухгалтерии по действующим методикам. Все суммы в задании условны.
При решении практической части необходимо прибавить к указанной в журнале хозяйственных операций сумме в соответствии со следующей таблицей.
Таблица 4- Журнал хозяйственных операций за декабрь 2012г.
| Содержание операций
| Сумма, руб.
| Д-т сч.
| К-т сч.
| |
|
|
|
|
| |
| 1.Выдано в подотчет инженеру на командировочные расходы
| 10 000
|
|
| |
| 2.Получены от экспедитора неиспользованные подотчетные суммы
| 1 000
|
|
| |
| 3.Получены по чеку № 498381 с расчетного счета денежные средства для выплаты заработной платы
| 80 000
|
|
| |
| 4. По платежной ведомости выплачена заработная плата за предыдущий месяц
Размер неполученной заработной платы
| 75 000
|
|
76/К
| |
| 5. Депонированная заработная плата сдана на расчетный счет
|
|
|
| |
| 6. По платежной ведомости выдана заработная плата рабочим и служащим за первую половину текущего месяца
|
40 000
|
|
| |
| Продолжение таблицы 4
| |
|
|
|
|
| |
| 7. Получено по денежному чеку для выплаты заработной платы за декабрь
| 40 000
|
|
| |
| 8. Выдана депонированная заработная плата
|
| 76/Д
|
| |
| 9. Зачислена на расчетный счет дебиторская задолженность покупателя
| 100 000
|
|
| |
| 10. Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит
| 50 000
|
|
| |
| 11.Зачислена на расчетный счет выручка, поступившая из кассы предприятия
| 3 100
|
|
| |
| 12. Зачислен на расчетный счет платеж за реализованную продукцию
| 528 000
|
|
| |
| 13. Списано с расчетного счета в погашение задолженности бюджету по налогу на доходы физических лиц
|
12 000
|
|
| |
| 14. Произведена оплата счета транспортной организации за оказанные автоуслуги
|
24 000
| 76/Д
|
| |
| 15. Списано с расчетного счета:
- в оплату за выполненные работы по охране труда для цехов основного производства
|
|
|
| |
| - в оплату счетов по содержанию лаборатории
|
|
|
| |
| - в оплату счетов за работы по охране труда общезаводского назначения
|
|
|
| |
| | 16. Перечислен аванс поставщику в счет будущей поставки материалов
| 30 000
|
|
|
| | 17. Оплачено с расчетного счета за полученные материалы, в том числе НДС
|
118 000
|
|
|
| | 18. Получено на расчетный счет в погашение дебиторской задолженности
|
300 000
|
|
|
| | 19. Погашена с расчетного счета кредиторская задолженность
| 70 000
| 76/Д
|
|
| | 20. По платежному поручению списаны платежи фонду социального страхования
|
20 000
|
|
|
| | 21. В бюджет перечислены налоги, удержанные из заработной платы
| 15 000
|
|
|
| | 22. Произведен платеж в погашение задолженности по кредиту
| 5 000
|
|
|
| | 23. Акцептованы счета поставщиков за полученные от них материалы,
|
118 000
|
|
|
| | в т.ч. числе НДС по счету
|
|
|
|
| | 24. Акцептован счет-фактура за автоуслуги по доставке материалов
| 30 000
|
| 76/К
|
| | НДС по счету
|
|
| 76/К
|
| | 25. Отпущено за отчетный период сырья и материалов:
|
|
| | - на изготовление изделия А
| 60 000
| 20/А
|
|
| | - на изготовление изделия Б
| 27 000
| 20/Б
|
|
| | - на обслуживание оборудования основного производства
|
|
|
|
| | Продолжение таблицы 4
|
| |
|
|
|
|
| | - на содержание зданий, сооружений основного производства
|
|
|
|
| | - на текущий ремонт зданий основного производства
|
|
|
|
| | - на содержание оборудования ремонтно-механического цеха
|
|
|
|
| | - на содержание зданий ремонтно-механического цеха
|
|
|
|
| | - на содержание и текущий ремонт зданий общезаводского назначения
|
|
|
|
| | Итого
|
|
|
|
| | 26. Отпущено за отчетный период топливо:
|
|
| | - на отопление цехов основного производства
|
|
|
|
| | - на отопление ремонтно-механического цеха
|
|
|
|
| | - на отопление здания заводоуправления
|
|
|
|
| | Итого:
|
|
|
|
| | 27. Начислена заработная плата:
|
|
| | - рабочим по производству изделий А
| 16 000
| 20/А
|
|
| | - рабочим по производству изделий Б
| 20 000
| 20/Б
|
|
| | - рабочим ремонтно-механического цеха
| 5 600
|
|
|
| | - рабочим по содержанию производственного оборудования
| 1 000
|
|
|
| | - цеховому персоналу
| 6 000
|
|
|
| | - управленческому персоналу заводоуправления
| 8 400
|
|
|
| | - рабочим за время ежегодного отпуска за счет резерва предстоящих расходов
|
5 000
|
|
|
| | - рабочим за время нетрудоспособности
| 1 200
|
|
|
| | Итого:
|
|
|
|
| | 28. Начислен единый социальный налог. Расчеты произвести по действующим ставкам (см. данные операции 27)
|
|
| | - рабочим по производству изделий А
|
| 20/А
|
|
| | - рабочим по производству изделий Б
|
| 20/Б
|
|
| | - рабочим ремонтно-механического цеха
|
|
|
|
| | - рабочим по содержанию производственного оборудования
|
|
|
|
| | - цеховому персоналу
|
|
|
|
| | - управленческому персоналу заводоуправления
|
|
|
|
| | - рабочим за время ежегодного отпуска за счет резерва предстоящих расходов
|
|
|
|
| | 28. Удержан налог из заработной платы работников предприятия
| 15 000
|
|
|
| | 29.Акцептован счет Энергосбыта за электроэнергию:
|
|
| | - на обслуживание оборудования цехов основного производства
| 2 900
|
|
|
| | - на освещение ремонтно-механического цеха
|
|
|
|
| | - на освещение цехов основного производства
|
|
|
|
| | - на освещение зданий общезаводского назначения
|
|
|
|
| | Итого:
|
|
|
|
| | 30. Утвержден авансовый отчет коммерческого директора Филимонова В. И.
|
10 500
|
|
|
| | Продолжение таблицы 4
|
| |
|
|
|
|
| | 31. Начислена амортизация:
|
|
|
|
| | - производственного оборудования основных цехов
| 2 000
|
|
|
| | - производственного оборудования ремонтно-механического цеха
| 2 600
|
|
|
| | - зданий и сооружений основных цехов
|
|
|
|
| | - зданий и сооружений ремонтно-механического цеха
| 1 400
|
|
|
| | - зданий и сооружений общезаводского назначения
| 2 270
|
|
|
| | - нематериальных активов
|
|
|
|
| | Итого:
|
|
|
|
| | 32. Распределены и списаны расходы ремонтно-механического цеха
|
|
| | - на изделие А
|
| 20/А
|
|
| | - на изделие Б
|
| 20/Б
|
|
| | Итого
|
|
|
|
| | 33. Распределены и списаны общепроизводственные расходы:
|
|
| | Ра - на изделие А
|
| 20/А
|
|
| | - на изделие Б
|
| 20/Б
|
|
| | Итого:
|
|
|
|
| | 34. Списаны общехозяйственные расходы
|
|
|
|
| | 35. Выпущено из производства:
|
|
| | - изделий А - 300 шт.*313,7
|
|
| 20/А
|
| | - изделия Б - 200 шт. *349,7
|
|
| 20/Б
|
| | 36. Списана фактическая себестоимость реализованной продукции:
|
|
| | - изделия А в количестве 250 ед.
|
|
|
|
| | - изделие Б в количестве 140 ед.
|
|
|
|
| | 37. Предъявлены счета покупателям за отгруженную им продукцию по ценам реализации (см. данные таблицы 2)
|
|
|
|
| | 38. Рассчитан финансовый результат от продаж
|
|
|
|
| | 39. Отражены доходы от финансовых вложений
|
|
|
|
| | 40. Реализован станок (фрезерный):
|
|
| | - первоначальная стоимость
| 10 000
|
|
|
| | - амортизация
| 5 000
|
|
|
| | - остаточная стоимость
|
|
|
|
| | - расходы на продажу
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
| | - выручка от реализации
| 25 000
|
|
|
| | 41. Рассчитан финансовый результат от продажи станка
|
|
|
|
| | 42. Реализованы сверхнормативные запасы материалов:
|
|
| | - стоимость материалов по балансу
| 2 000
|
|
|
| | - выручка от реализации
| 3 500
|
|
|
| | - финансовый результат от продаж
|
|
|
|
| | 43. Зачислена на валютный счет предоплата от покупателя 2.000 долларов США (курс доллара на дату продажи составил 30 руб. за один доллар)
|
|
|
|
| | Продолжение таблицы 4
|
| |
|
|
|
|
| | 44. Начислена арендная плата за переданное в аренду помещение цеха (текущая аренда)
|
1 500
| 76/Д
|
|
| | 45. Оприходованы выявленные в результате инвентаризации излишки:
|
|
| | - денежных средств в кассе
|
|
|
|
| | - сырья
|
|
|
|
| | - топлива
|
|
|
|
| | 46. По результатам инвентаризации списана на убытки дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности
|
2 000
|
|
|
| | 47. Утвержден авансовый отчет инженера. Приобретены запасные части к автомобилю
|
5 700
|
|
|
| | 48. Принят к оплате счет-фактура за выполненные услуги по строительству производственного цеха:
|
|
| | - на стоимость выполненных работ
| 106 000
|
|
|
| | - на сумму НДС по счету
| 19 080
|
|
|
| | 49. Перечислено с расчетного счета подрядчику за выполненные работы по строительству нового цеха
|
|
|
|
| | 50. Введен в эксплуатацию цех по производству радиодеталей
| 106 000
|
|
|
| | 51. Уплачены штрафные санкции» за нарушение условий оплаты автотранспортных услуг
|
10 000
|
|
|
| | 52. Закрытие счета 91 «Прочие доходы и расходы»
|
|
|
|
| | 53. Начислен налог на прибыль
|
|
|
|
| | 54. Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки »
|
|
|
|
| | 55. Произведены отчисления в резервный фонд согласно учредительным документам
|
|
|
|
| | 56. Начислены премии персоналу по итогам работы за год
| 13 000
|
|
|
| | | | | | | | | | | |
2016-01-05
400
Обсуждений (0)
