Анализ динамики, состава и структуры дебиторской задолженности

Большое внимание при анализе активов должно быть уделено дебиторской задолженности, так как она является важной частью оборотных средств. Основными источниками информации для анализа дебиторской задолженности являются формы годовой бухгалтерской отчетности ООО «ВысотаРемСтрой»:

- форма №1 Бухгалтерский баланс (Приложение А);

- форма №2 Отчет о прибылях и убытках (Приложение Б);

- форма №5 Приложение к бухгалтерскому балансу (Приложение В).

Проанализируем изменение доли дебиторской задолженности в составе оборотных активов ООО «ВысотаРемСтрой» за 2012-2013 годы по данным формы №1 годовой бухгалтерской отчетности «Бухгалтерский баланс» (Приложение А). Для этого используем данные таблицы 2.1.

Таблица 2.1 - Анализ изменения доли дебиторской задолженности в составе оборотных активов ООО «ВысотаРемСтрой» за 2012-2013 годы

Показатели	На 01.01.2012	На 01.01.2013	Изменение, +/-	Темп роста, %
1 Стоимость активов, млн. р.	1 269	2 905	1 636	228,9
2. Оборотные активы, млн. р.		1 941	1 489	429,4
3. Дебиторская задолженность, млн. р.		1 414	1 239	808,0
4. Удельный вес дебиторской задолженности в составе активов, % (стр.3×100 / стр.1)	13,8	48,7	34,9	352,9
5. Удельный вес дебиторской задолженности в составе оборотных активов, % (стр.3 × 100/ стр.2)	38,7	72,8	34,1	188,2

Источник: Собственная разработка на основании данных Приложения А.

Данные таблицы 2.1 свидетельствуют о том, что дебиторская задолженность имеет значительный удельный вес в составе оборотных активов предприятия. На начало 2012 года ее доля составила 38,7%. В течение 2012 года стоимость оборотных активов на предприятии увеличилась на 1489 млн. руб., при этом сумма дебиторской задолженности увеличилась на 1239 млн. руб. и на конец 2012 года составила 72,8% оборотных активов предприятия. Доля дебиторской задолженности в общей сумме оборотных активов увеличилась на 34,1 процентных пункта.

По состоянию на 1 января 2013 года дебиторская задолженность составляла 48,7% в общей стоимости активов предприятия, что на 34,9 процентный пункт выше, чем в 2012 году.

Таким образом, можно утверждать, что доля дебиторской задолженности в составе оборотных активов и общей стоимости имущества ООО «ВысотаРемСтрой» резко возросла в течение 2012 года.

Далее по данным бухгалтерского баланса (Приложение А) проанализируем состав и динамику дебиторской задолженности ООО «ВысотаРемСтрой» за 2012-2013 годы по данным таблицы 2.2.

Таблица 2.2 - Анализ состава и динамики дебиторской задолженности ООО «ВысотаРемСтрой» за 2012-2013 годы

Источник: Собственная разработка на основании данных Приложения А.

В соответствии с данными таблицы 2.2 в составе дебиторской задолженности предприятия можно выделить задолженность покупателей и заказчиков, поставщиков и подрядчиков, задолженность по налогам и сборам в виде излишне перечисленных сумм в бюджет, задолженность по расчетам с персоналом и прочих дебиторов.

Дебиторская задолженность ООО «ВысотаРемСтрой» в целом в течение 2012 года увеличилась на 1239 млн. руб. или почти в 8 раз, что следует считать отрицательной тенденцией для анализируемого предприятия.

В основном увеличение произошло за счет суммы задолженности покупателей и заказчиков за отгруженную продукцию, поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги на 1253 млн. руб. Задолженность прочих дебиторов также увеличилась, но совсем незначительно, на 2 млн. руб. или на 66,7%.

В тоже время к концу 2012 года исчезла задолженность поставщиков по перечисленным им авансам в счет поставки товарно-материальных ценностей на 16 млн. руб. Несмотря на то, что дебиторская задолженность по расчетам с поставщиками сократилась, влияние данного фактора оказалось незначительным на фоне общего роста дебиторской задолженности.

Переплаты по налогам и сборам в бюджет, а также задолженность по расчетам с персоналом на ООО «ВысотаРемСтрой» отсутствует.

В соответствие с данными таблицы 2.2 у ООО «ВысотаРемСтрой» не имеется просроченной дебиторской задолженности, что является положительным моментом в деятельности предприятия.

Неравномерное изменение суммы дебиторской задолженности по отдельным статьям в течение года привело к изменению ее структуры.

Структуру дебиторской задолженности ООО «ВысотаРемСтрой» за 2012-2013 годы рассмотрим по данным бухгалтерского баланса (Приложение А) и Приложения к бухгалтерскому балансу (Приложение В) в таблице 2.3.

Таблица 2.3 - Анализ состава и структуры дебиторской задолженности ООО «ВысотаРемСтрой» за 2012-2013 годы

Источник: Собственная разработка на основании данных Приложений А, В.

Основываясь на данных таблицы 2.3 можно утверждать, что основными должниками предприятия являются покупатели и заказчики, расчеты с которыми составляли на начало 2012 года 89,1% общей суммы дебиторской задолженности. К концу 2012 года удельный вес задолженности покупателей увеличился на 11,5 процентных пункта и составил 99,6%. Снизилась доля задолженности прочих дебиторов до 0,4% или на 1,4 процентных пункта.

Сокращение дебиторской задолженности поставщиков привело к снижению доли данной статьи в общей сумме дебиторской задолженности с 9,1% до 0%.

Таким образом, по состоянию на 1 января 2013 года дебиторская задолженность составляла 48,7% в общей стоимости активов предприятия, что на 34,9 процентный пункт выше, чем в 2011 году. Дебиторская задолженность имеет значительный удельный вес в составе оборотных активов предприятия. На начало 2012 года ее доля составила 38,7%. В течение 2012 года стоимость оборотных активов на предприятии увеличилась на 1489 млн. руб., при этом сумма дебиторской задолженности увеличилась на 1239 млн. руб. и на конец 2012 года составила 72,8% оборотных активов предприятия.

Дебиторская задолженность ООО «ВысотаРемСтрой» в целом в течение 2012 года увеличилась на 1239 млн. руб. или почти в 8 раз, что следует считать отрицательной тенденцией для предприятия.

В структуре дебиторской задолженности предприятия доминирует задолженность покупателей и заказчиков за отгруженную продукцию, поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги. На 1 января 2013 года доля данной статьи в общей сумме расчетов с дебиторами достигла 99,6%.