Налог на прибыль предприятий

Закон от 22 мая 1997 г. №283/97-ВР с изменениями и дополнениями, вступил в действие с 1 июля 1997 г.)

Плательщиками налога на прибыль являются:

- украинские юридические лица, которые осуществляют хозяйственную деятельность, направленную на получение прибыли как на территории Украины, так и за ее пределами;

- филиалы, подразделения и другие обособленные подразделения отмеченных выше налогоплательщиков, не имеющие статуса юридического лица и расположенные вне территории такого налогоплательщика;

- юридические лица – нерезиденты, которые занимаются бизнесом в Украине или репатриируют доходы, полученные из украинских источников;

- постоянные представительства нерезидентов, которые получают доходы из источников происхождением из Украины или выполняют агентские (представительские) функции, касающиеся таких нерезидентов или их учредителей.

В свете относительно медленной реформы бухгалтерского учета был принят новый закон, разделивший системы налогового учета и финансового учета. База налогообложения, в частности, включает прибыли от продажи товаров, работ, услуг, продажи активов (включая нематериальные активы и ценные бумаги), рентную плату и роялти. Доходы и расходы рассчитываются на основании метода начислений. Прибыли и убытки по активам и пассивам в иностранной валюте рассчитываются по состоянию на конец отчетного периода. Налог рассчитывается поквартально нарастающим итогом с начала отчетного финансового года.

Удержание и освобождение от налогообложения

От налогообложения освобождаются:

- неприбыльные организации, включая органы государственной власти и местного самоуправления, пенсионные фонды, кредитные союзы, религиозные организации и благотворительные фонды, экологические организации, организации здравоохранения, физкультурные учреждения, учреждения культуры, образования, науки; союзы, ассоциации и другие объединения юридических лиц, которые содержатся только за счет взносов таких учредителей;

- прибыль предприятий, продающих продукты детского питания, направленная на увеличение объемов производства и снижение цен на такие продукты;

- предприятия, производящие легковые автомобили и имеющие инвестиции не менее 150 млн. USD;

- предприятия и общественные организации инвалидов;

- сельскохозяйственные предприятия, объемы производства сельскохозяйственной продукции которых составляют более 50% (в период с 1 июля по 31 декабря 1997 г.);

- прибыль Чернобыльской АЭС, если эти средства используются на финансирование работ по подготовке к выводу и выводу Чернобыльской АЭС из эксплуатации.

Освобождаются от налогообложения:

- пенсионные планы;

- некоторые виды совместных инвестиций;

- фонды или активы, полученные как международная техническая помощь;

- средства, предоставленные Инновационным Фондом на возвратной основе.

Убытки могут быть перенесены для выплаты на следующие 5 лет путем уменьшения объекта налогообложения следующего отчетного.

Согласно правилам амортизации, все активы распределяются на 3 группы. Активы каждой группы объединяются, и для расчета объема амортизации используют метод убывающего баланса.

Нормы амортизации:

группа 1 – 1,25% (здания, сооружения);

группа 2 – 6,25% (автомобили, мебель, компьютерная техника, прочие конторские принадлежности, оборудование);

группа 3 – 3,75% (любые другие основные фонды, не включенные в группы 1 и 2). В 2000 бюджетном году к нормам амортизации применяется понижающий коэффициент 0,8.

Предусмотрена возможность применения ускоренной амортизации для основных фондов группы 3.

В случае, когда налогоплательщиками выступают не финансовые, а другие организации, процедуры по списанию “безнадежных долгов” требуют для разрешения вопросов обращения налогоплательщиков в суд, ожидания процедуры банкротства или смерти налогоплательщика.

Ставки

Большинство видов деятельности облагаются налогом по единой ставке 30%.

Специальные ставки:

Продажа инновационного продукта облагается налогом по сниженной ставке 15%.

Ставки удержания:

- услуги международного транспорта – 6%;

- доходы нерезидентов – 15%;

- долговые инструменты, выданные резидентами – 15%;

- страховые премии – 30%;

- премии перестрахования – 15%;

- реклама – 30%;

- дивиденды, выплачиваемые нерезидентам – 15%.

Налог на промысел

(Декрет КМУ от 17.03.93 г. № 24-93)

Налогоплательщиками на промысел являются граждане Украины, иностранные граждане и лица без гражданства – как имеющие, так и не имеющие постоянного места жительства в Украине, если они не зарегистрированы как субъекты предпринимательства и осуществляют несистематическую, не более четырех раз в течение календарного года, продажу товаров.

Объектом налогообложения является суммарная стоимость товаров, подлежащих продаже.

Удержание и освобождение от налогообложения

Не облагается налогом продажа выращенных в личном подсобном хозяйстве, на приусадебном, дачном, садовом и огородном участках продукции растениеводства, скота, кролей, нутрий, птицы (как в живом виде, так и продукции их забоя в сыром виде и в виде первичной переработки), продукции собственного пчеловодства, а также продажа автотранспортых средств, пребывающих в частной собственности граждан, если они реализуются один раз в течение года.

Ставки

Ставка налога на промысел устанавливается в размере 10% указанной в декларации стоимости товаров, которые подлежат продаже в течение трех календарных дней, но не менее размера одной минимальной заработной платы. В случае увеличения срока продажи товаров до семи календарных дней ставка налога удваивается.