задолженности учреждения

Дебиторская и кредиторская задолженность должны анализироваться комплексно во взаимосвязи друг с другом. Важное значение для учреждения имеет сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности. Превышение дебиторской задолженности над кредиторской означает отвлечение средств из хозяйственного оборота и в дальнейшем может привести к необходимости привлечения дорогостоящих кредитов банка и займов для обеспечения текущей производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Значительное превышение кредиторской задолженности над дебиторской создает угрозу финансовой устойчивости предприятия.

Данные проведенного сравнительного анализ дебиторской и кредиторской задолженности учреждения приведены в таблице №8.

Таблица №8. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

По данным таблицы заметно, что у предприятии имеется явное превышение кредиторской задолженности над дебиторской на начало и на конец года. Если на начало отчетного года сумма превышения кредиторской задолженности составила 5618932 рубля, то на конец – 8531756 рублей. То есть, сумма долгов учреждения стала еще в больших размерах превышать сумму средств анализируемого учреждения, находящихся в обороте других организаций.

Особенно печальная ситуация наблюдается по счету «Расчеты по доходам». Сумма долгов учреждения по этому счету составляет 5162308 рублей на начало года и 6640945 рублей на конец года. Это можно объяснить тем, что учреждение получило от заказчика данные суммы аванса за оказание медицинских и образовательных услуг.

Увеличение суммы превышения кредиторской задолженности над дебиторской к концу года также объясняется и значительным снижением дебиторской задолженности по счету «Расчеты по выданным авансам» (с 2176291 рубля на начало года до 581000 рублей на конец года).

Кроме того, весомое значение для сравнительного анализа дебиторской и кредиторской задолженности учреждения имеет и расчет коэффициента соотношения и показателя оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.

Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности показывает, какая доля обязательств в организации может быть погашена при поступлении отвлеченных в дебиторскую задолженность денежных средств Расчеты коэффициента соотношения на начало и на конец года в целом и по бюджетным и внебюджетным средствам конкретно, приведены ниже.

Ксоотношения на начало года = ΣКЗн / ΣДЗн = 7798061/2179129 = 3.58

Ксоотношения на конец года = ΣКЗк / ΣДЗк = 9112756 / 581000 = 15.68

Ксоотношения на начало года по бюджетной деятельности = 2457546 / 144353 = 1.70

Ксоотношения на начало года по внебюджетной деятельности = 5340515/735599 = 7.26

Ксоотношения на конец года по бюджетной деятельности = 2474478 / 144516 = 17.12

Ксоотношения на конец года по внебюджетной деятельности = 6638278/436484 = 15.21

Из данных расчетов видно, что на начало года коэффициент соотношения составил 3.58, т.е. на 1 рубль дебиторской задолженности приходится 3.58 рублей кредиторской задолженности. По бюджетным средствам данный коэффициент составил 1.70, в то время как по внебюджетным он более высокий – 7.26. Таким образом, можно сказать, что за счет поступления в учреждение отвлеченных в дебиторскую задолженность средств можно покрыть более трети всех обязательств.

На конец года данный коэффициент стал значительно более высоким, его величина составила 15.68. По бюджетным средствам величина коэффициента – 17.12, по внебюджетным – 15.21. Т.е. можно сказать, что с помощью возвращения в оборот учреждения всей дебиторской задолженности будет покрыта практически лишь 15-я часть всей кредиторской задолженности. Это является негативным фактом для анализируемого учреждения.

Показатель оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, сколько дней денежные средства находятся в обороте других юридических лиц, а показатель оборачиваемости кредиторской задолженности говорит о продолжительности пребывания заемных средств в распоряжение анализируемого учреждения. Расчеты показателей оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности приведены ниже.

Показатель оборачиваемости ДЗ = ((ДЗн + ДЗк)/2*365)/КО= ((2179129+581000)/2*365)/6783321= 74.26

Показатель оборачиваемости КЗ = ((КЗн + КЗк)/2*365)/ДО = ((7798061 + 9112756)/2*356)/1936363 = 1554.53

Из данных расчетов следует, что показатель оборачиваемости дебиторской задолженности составляет 74.26. Следовательно, средства анализируемого учреждения находятся в обороте других организаций примерно 74 дня, то есть более 2 месяцев.

Показатель оборачиваемости кредиторской задолженности равен 1554.53. Т.е. заемные средства пребывают в анализируемом учреждении примерно 1555 дней, то есть более 4-х лет.

Таким образом, продолжительность пребывания заемных средств в распоряжении организации более чем в 20 раз больше чем нахождение средств данного учреждения в обороте других юридических лиц.

Подведя некоторый итог, можно сказать, что кредиторская задолженность анализируемого финансового государственного учреждения составляет значительно большую сумму, чем дебиторская. Это связано во многом из-за долгов счетов 2.205.03 «Расчеты по доходам».

Источниками информации при анализе дебиторской и кредиторской задолженности учреждения были бухгалтерский баланс за 2010 год и пояснительная записка к балансу на начало и на конец 2010 года.

Заключение.

В данной курсовой работе был произведен анализ дебиторской и кредиторской задолженности федерального государственного учреждения.

По итогам можно сказать, что сумма кредиторской задолженности на конец года увеличилась, а сумма дебиторской уменьшилась. В итоге превышение кредиторской задолженности над дебиторской на конец года составило 8531756 рублей, что следует из проведенного сравнительного анализа дебиторской и кредиторской задолженности. В качестве положительных моментов для учреждения можно отметить выявленное в ходе анализа структуры и состава дебиторской задолженности ее существенное понижение, которое произошло благодаря снижению суммы задолженности по счету «Расчеты по выданным авансам» на 1595291 рублей, а именно благодаря возвращению долгов по выплаченным авансам за медицинские товары. Это свидетельствует о возвращении части средств в оборот учреждения, которое может распоряжаться ими по собственному усмотрению.

В результате сделанного анализа структуры и состава кредиторской задолженности было выявлено, что основной причиной большой суммы кредиторской задолженности являются долги по счету «Расчеты по доходам». Учреждению стоит постараться эту проблему в ближайшие сроки, так как рост кредиторской задолженности может понизить его финансовую устойчивость. Также на конец года имеется задолженность по счету «Расчеты по платежам в бюджет» в сумме 2471811 рубль, большую часть которой составляет задолженность по земельному налогу в сумме 2474478.Важно, что просроченной задолженности по расчетам с бюджетом у анализируемого учреждения не имеется.

Исходя из всего этого, данному федеральному государственному учреждению помимо погашения имеющихся долгов можно порекомендовать следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, а также не допускать значительного превышения кредиторской задолженности над дебиторской.