Бухгалтерский учет прочих доходов и расходов организации

Для первичного учета формирования бухгалтерского учета от прочих доходов и расходов в ПАО «Сибур Холдинг» используются документы по учету прочих доходов и расходов.

В нашем случае первичной документацией является договора не только по аренде, но и на оказание услуг и работ и т.д.:

- накладная на отпуск материалов на сторону (форма № М-15);

- товарная накладная (форма № ТОРГ-12);

- товарно-транспортная накладная (форма № Т-1);

- акт приемки-передачи основного средства (форма № ОС-1) (при реализации основного средства);

- выписка банка;

- приходные (расходные) ордера.

Накладная на отпуск материалов на сторону (М-15) применяется для учета отпуска материальных ценностей сторонним организациям, на основании договоров и других документов.

Документ выписывается в двух экземплярах на основании договоров нарядов и других соответствующих документов и при предъявлении получателем доверенности на получение ценностей, заполненной в установленном порядке. Один экземпляр передают на склад как основание для отпуска материалов, второй – получателю материалов.

Договоры на аренду является формой имущественного договора, при которой собственность передаётся во временное владение и пользование или во временное пользование арендатору за арендную плату. В договоре прописываются условия сдачи имущества в аренду.

Актом приемки-передачи основных средств (ОС-1) организация оформляет выбытие основных средств в результате продажи. На основании этого акта в бухгалтерии организации делается соответствующая запись в инвентарной карточке учета основных средств.

Используются также расчетно-платежные документы, счета-фактуры, выписки банка, платежные поручения, кассовые документы, бухгалтерские справки и расчеты бухгалтерии.

В организации счет 91 «Прочие доходы и расходы» предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода. К счету 91 «Прочие доходы и расходы» открыты следующие субсчета:

91-1 «Прочие доходы»

91-2 «Прочие расходы»

91-3 – НДС

91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

На субсчете 91-1 «Прочие доходы» учитывается поступление активов, признаваемые прочими доходами.

В ПАО «Сибур Холдинг» к прочим доходам относят:

- поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;

- поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

- активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

- суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

- субсидии, прочие доходы (стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов);

- прочие доходы.

На субсчете 91-2 «Прочие расходы» учитываются прочие расходы.

Прочими расходами в ПАО «Сибур Холдинг» признаются:

- расходы, связанные с временным владением и пользованием активами организаций;

- расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;

- расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

- суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

- перечисление средств (взносов, выплат), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;

- прочие расходы.

Субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» предназначен для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Записи по субсчетам 91-1 и 91-2 производятся накопительно в течение отчетного года. Сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91-2 «Прочие расходы» и кредитового оборота по субсчету 91-1 «Прочие доходы» определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный период. Это сальдо списывается с субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки».

Рассмотрим схему корреспонденций по бухгалтерскому учету прочих доходов и расходов в таблице 2.2.

Таблица 2.2- Схема корреспонденций по бухгалтерскому учету прочих доходов и расходов в ПАО «Сибур Холдинг»

Рассмотрим схему закрытия субсчетов по бухгалтерскому учету прочих доходов и расходов нарастающим итогом в декабре 2014 года.

Таблица 2.3 - Схема закрытия субсчетов по бухгалтерскому учету прочих доходов и расходов в ПАО «Сибур Холдинг», декабрь 2014г.

По данным таблицы 2.3 видно, что данная организация по результатам 2014г. получила убыток от прочих видов деятельности в сумме 58563347 тыс.руб.