ОАО «Мебельная фабрика» вырабатывает шкафы книжные и секретеры; имеет в своем составе цех по производству мебели, паросиловой цех (ПСЦ), ремонтно-механический цех (РМЦ) и сушильное хозяйство. Отчетный период - март.
Инвентарь и хозяйственные принадлежности - 39000.
Шкафы книжные (50 шт. по 1248 руб. 40 коп. за 1 шт.) – 62420
Секретеры (30 шт. по 1721 руб. 60 коп. за 1 шт.) – 54648
Отклонения фактической производственной себестоимости от плановой (экономия) – 2068 руб.
Фактическая производственная себестоимость готовой продукции – 112000 руб.
Объем реализации продукции (без НДС) за январь-февраль составил 8005000 руб; фактическая себестоимость реализованной продукции – 7705000 руб.; коммерческие расходы – 280000 руб, в том числе на рекламу 55000. Остатки по счету 01, за вычетом остатков по счету 02 на 01.01 составили 8453000 руб.; на 01.02 - 9364000 руб.
Учет прямых затрат на производство ведется на счете 20 «Основное производство». Учет затрат, связанных с содержанием цеха и его оборудования, ведется на субсчетах, соответственно, 25-1 «Общепроизводственные расходы» и 25-2 «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования». Учет расходов вспомогательных цехов ведется на субсчетах к счету 23 «Вспомогательные производства» (субсчет 23-1 «ПСЦ», 23-2 «РМЦ», 23-3 «Сушильное хозяйство»).
Учет расходов, связанных с организацией и управлением предприятия, ведется на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Затраты, собранные на субсчетах 23-1, 23-2, 23-3, распределяются и списываются на издержки основного производства по видам продукции пропорционально основной заработной плате рабочих.
Незавершенное производство оценивается по плановой себестоимости по всем статьям калькуляции, кроме статьи «Потери от брака».
Материалы учитываются на счете 10 по фактической себестоимости их приобретения.
Для оплаты отпусков рабочим создается резерв от начисленной заработной платы.
Право собственности на продукцию и риск случайной гибели переходит к покупателю в момент отгрузки продукции, согласно предъявленным документам (счет 45 «Товары отгруженные» не ведется).
Перечень хозяйственных операция за март
|
|
|
|
|
|
Содержание хозяйственных операций
| сумма, руб
| Корреспонденция счетов
|
| частная
| общая
| дебет
| кредит
|
|
|
|
|
1.Израсходованы сырье и материалы:
|
|
|
|
|
- производство шкафов книжных
| 1 996 800
|
| 20-1
| 10-1
|
- производство секретеров
| 2 233 500
|
| 20-2
| 10-1
|
- исправление брака по шкафам
|
|
| 28-1
| 10-1
|
- паросиловой цех
| 4 250
|
| 23-1
| 10-1
|
- ремонтно-механический цех
| 22 500
|
| 23-2
| 10-1
|
- сушильное хозяйство
| 1 500
|
| 23-3
| 10-1
|
- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
| 2 300
|
| 25-1
| 10-1
|
- общепроизводственные расходы
| 10 500
|
| 25-2
| 10-1
|
- общехозяйственные расходы
| 5 500
| 4 277 550
|
| 10-1
|
2.Израсходованы запасные части в ремонтно-механическом цехе
|
| 96 000
| 23-2
| 10-5
|
3.Израсходовано топливо в паросиловом цехе
|
| 45 000
| 23-1
| 10-3
|
4.Оприходованы как топливо отходы от производства:
|
|
|
|
|
- шкафов книжных
| 7 000
|
| 10-3
| 20-1
|
- секретеров
| 9 000
| 16 000
| 10-3
| 20-2
|
5. Израсходованы отходы в паросиловом цехе на производство пара
|
|
16 000
|
|
|
Содержание хозяйственных операций
| сумма, руб
| Корреспонденция счетов
|
частная
| общая
| дебет
| кредит
|
|
|
|
|
6. Переданы в эксплуатацию инвентарь и хозяйственные принадлежности:
|
|
|
|
|
- паросиловой цех
| 1 600
|
| 23-1
| 10-9
|
- ремонтно-механический цех
| 4 100
|
| 23-2
| 10-9
|
- сушильное хозяйство
|
|
| 23-3
| 10-9
|
- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
| 7 200
|
| 25-1
| 10-9
|
- общепроизводственные расходы
| 9 800
|
| 25-2
| 10-9
|
- общехозяйственные расходы
| 3 500
| 26 900
|
| 10-9
|
7. Начислена амортизация основных средств:
|
|
|
|
|
- паросиловой цех
| 6 500
|
| 23-1
|
|
- ремонтно-механический цех
| 5 500
|
| 23-2
|
|
- сушильное хозяйство
| 4 000
|
| 23-3
|
|
- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
| 110 000
|
| 25-1
|
|
- общепроизводственные расходы
| 90 000
|
| 25-2
|
|
- общехозяйственные расходы
| 80 000
| 296 000
|
|
|
8. Акцептованы счета подрядчиков за выполненный ремонт основных средств:
|
|
|
|
|
- паросиловой цех
| 4 000
|
| 23-1
|
|
- ремонтно-механический цех
| 3 000
|
| 23-2
|
|
- сушильное хозяйство
| 2 000
|
|
|
|
- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
| 67 500
|
| 25-1
|
|
- общепроизводственные расходы
| 62 500
|
| 25-2
|
|
- общехозяйственные расходы
| 52 500
| 191 500
|
|
|
- НДС(18%)
| 34 470
| 34 470
|
|
|
9. Начислена заработная плата:
|
|
|
|
|
- производство шкафов книжных (табл. 13)
| 622 000
|
| 20-1
|
|
- производство секретеров (табл. 13)
| 723 600
|
| 20-2
|
|
- исправление брака по шкафам
|
|
| 28-1
|
|
- паросиловой цех (в том числе рабочих 19000)
| 23 000
|
| 23-1
|
|
- ремонтно-механический цех (в том числе рабочих 75000)
| 93 000
|
| 23-2
|
|
- сушильное хозяйство (в том числе рабочих 24000)
| 28 000
|
| 23-3
|
|
-расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
| 98 000
|
| 25-1
|
|
- общепроизводственные расходы
| 102 000
|
| 25-2
|
|
- общехозяйственные расходы
| 136 000
| 1 825 900
|
|
|
10. Произведены отчисления на социальное страхование:
|
|
|
|
|
- производство шкафов книжных (26% от ЗП опер №9)
| 161 720
|
| 20-1
| 69
|
- производство секретеров (26% от ЗП опер №9)
| 188 136
|
| 20-2
|
|
- исправление брака по шкафам
|
|
| 28-1
|
|
- паросиловой цех
| 5 980
|
| 23-1
|
|
- ремонтно-механический цех
| 24 180
|
| 23-2
|
|
- сушильное хозяйство
| 7 280
|
| 23-3
|
|
- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
| 25 480
|
| 25-1
|
|
- общепроизводственные расходы
| 26 520
|
| 25-2
|
|
- общехозяйственные расходы
| 35 360
| 474 734
|
|
|
11. Создан резерв на отпуска рабочим:
|
|
|
|
|
- производство шкафов книжных (10% от ЗП)
| 62 200
|
| 20-1
| 96
|
- производство секретеров (10% от ЗП)
| 72 360
|
| 20-2
|
|
- паросиловой цех
| 1 900
|
| 23-1
|
|
- ремонтно-механический цех
| 7 500
|
| 23-2
|
|
- сушильный цех
| 2 400
|
| 23-3
|
|
- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
| 9 800
| 156 160
| 25-1
|
|
12. Создан резерв на отчисления на социальные нужды с отпускной заработной платы:
|
|
|
|
|
- производство шкафов книжных (26% от ЗП опер №11)
| 16 172
|
| 20-1
|
|
- производство секретеров (26% от ЗП опер №11)
| 18 814
|
| 20-2
|
|
- паросиловой цех
|
|
| 23-1
|
|
- ремонтно-механический цех
| 2 780
|
| 23-2
|
|
Содержание хозяйственных операций
| сумма, руб
| Корреспонденция счетов
|
частная
| общая
| дебет
| кредит
|
|
|
|
|
- сушильный цех
|
|
| 23-3
|
|
- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
| 3 630
| 42 986
| 25-1
|
|
13. Акцептованы счета поставщиков за разные услуги:
|
|
|
|
|
- паросиловой цех
| 3 490
|
| 23-1
|
|
- ремонтно-механический цех
| 5 060
|
| 23-2
|
|
- сушильное хозяйство
| 4 050
|
| 23-3
|
|
- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
| 108 000
|
| 25-1
|
|
- общепроизводственные расходы
| 71 400
|
| 25-2
|
|
- общехозяйственные расходы
| 90 020
|
|
|
|
- коммерческие расходы (в т.ч. расходы на рекламу 25000)
| 150 000
| 432 020
|
|
|
- НДС (18%)
| 77 764
| 77 764
|
|
|
15. Распределены и списаны затраты паросилового цеха:
|
|
|
|
|
- производство шкафов книжных
| 15 795
|
| 20-1
| 23-1
|
- производство секретеров
| 24 156
|
| 20-2
| 23-1
|
- сушильное хозяйство
| 55 745
|
| 23-3
| 23-1
|
- ремонтно-механический цех
| 2 787
|
| 23-2
| 23-1
|
- общепроизводственные расходы
| 8 362
|
| 25-2
| 23-1
|
- общехозяйственные расходы
| 5 575
| 112 420
|
| 23-1
|
16. Распределены и списаны затраты ремонтно-механического цеха:
|
|
|
|
|
- рамонт оборудования основного производства
| 113 898
|
| 25-1
| 23-2
|
- ремонт основных средств общецехового назначения
| 40 022
|
| 25-2
| 23-2
|
- изготовление запасных частей, сданных на склад
| 112 486
| 266 407
| 10-5
| 23-2
|
17. Оплачены счета подрядчиков за работы по ремонту основных средств
|
| 225 970
|
|
|
18. Распределены и списаны затраты сушильного цеха:
|
|
|
|
|
- производство шкафов книжных
| 42 626
|
| 20-1
| 23-3
|
- производство секретеров
| 63 939
| 106 565
| 20-2
| 23-3
|
19. Распределены и списаны расходы на содержание и эксплуатацию оборудования:
|
|
|
|
|
- производство шкафов книжных
| 252 240
|
| 20-1
| 25-1
|
- производство секретеров
| 293 442
|
| 20-2
| 25-1
|
- исправление брака по шкафам
|
| 545 808
| 28-1
| 25-1
|
20. Распределены и списаны общепроизводственные расходы:
|
|
|
|
|
- производство шкафов книжных
| 194 611
|
| 20-1
| 25-2
|
- производство секретеров
| 226 400
|
| 20-2
| 25-2
|
- исправление брака по шкафам
|
| 421 104
| 28-1
| 25-2
|
21. Распределены и списаны общехозяйственные расходы:
|
|
|
|
|
- производство шкафов книжных
| 188 807
|
| 20-1
|
|
- производство секретеров
| 219 648
| 408 455
| 20-2
|
|
22. Списана себестоимость окончательно забракованных деталей по секретерам
|
| 6 659
| 28-2
| 20-2
|
23. Оприходованы по цене возможного использования материалы, полученные от забракованных деталей
|
|
| 10-1
| 28-2
|
24. Удержано с виновников брака:
|
|
|
|
|
- производство шкафов книжных
|
|
|
| 28-1
|
- производство секретеров
| 1 020
| 1 400
|
| 28-2
|
25. Списаны потери от брака на производство:
|
|
|
|
|
- шкафов книжных
|
|
| 20-1
| 28-1
|
- секретеров
| 4 839
| 5 756
| 20-2
| 28-2
|
26. Отражена фактическая производственная себестоимость сданной на склад готовой продукции:
|
|
|
|
|
- шкафов книжных
| 3 537 382
|
|
| 20-1
|
- секретеров
| 4 057 813
| 7 595 195
|
| 20-2
|
27. Предъявлены счета покупателям (отгружена продукция по отпускным ценам включая НДС)
|
| 12 484 660
|
|
|
28. Отражен НДС по реализованной продукции
|
| 1 904 440
|
|
|
Содержание хозяйственных операций
| сумма, руб
| Корреспонденция счетов
|
частная
| общая
| дебет
| кредит
|
|
|
|
|
29. Списана фактическая производственная себестоимость реализованной (отгруженной) за месяц продукции
|
| 7 676 558
|
|
|
30. Списаны коммерческие расходы (расходы на продажу) полностью
|
| 150 000
|
|
|
31. Выявлена прибыль от реализации продукции и отнесена на финансовый результат деятельности предприятия
|
| 2 753 662
|
|
|
32. Зачислена на расчетный счет выручка от реализации продукции
|
| 8 145 328
|
|
|
33. Зачтен НДС по оплаченным услугам (сумма НДС по операции № 8)
|
| 112 234
|
|
|
35. Начислен налог на имущество
|
| 236 605
|
|
|
36. Начислен налог на прибыль (по данным налогового учета)
|
| 660 879
|
|
|
37. Списаны прочие расходы (Д99 - К91)
|
| 236 605
|
|
|
38. Перечислено с расчетного счета:
|
|
|
|
|
- органам социального страхования и обеспечения (ФСС, ПФ, ФМС)
| 76 000
|
|
|
|
- налоги в бюджеты
| 24 000
| 100 000
|
|
|
39. Получены наличные на заработную плату (за II половину февраля и I половину марта, в разные дни)
|
| 210 000
|
|
|
40. Выдана заработная плата
|
| 210 000
|
|
|
Итого
|
| 52 586 492
|
|
|