К операции 1. Расход сырья и материалов по производству шкафов и секретеров приведен в табл. 13, МУ стр. 24.
К операции 9. Сумму начисленной основной заработной платы по производству шкафов и сервантов см. в табл. 13, МУ стр. 24.
К операции 10. Отчисления на социальное страхование принять в размере 26% от начисленной заработной платы (единый социальный налог и отчисление на страхование от несчастных случаев).
К операции 11. Резерв на оплату отпусков рабочим создать в размере 10 % от их основной заработной платы за март.
К операции 12. Резерв на отчисления в соцстрах создать в размере 26% от резерва на оплату отпусков.
К операции 15. Подсчитать затраты паросилового цеха, собранные в дебете субсчета 23-1. Составить калькуляцию себестоимости пара и ведомость распределения затрат паросилового цеха по форме табл. 2 и 3.
Таблица 2
Калькуляция себестоимости пара за март
|
Выработка пара 1210 Гкал
|
|
|
|
Статьи затрат
| Себестоимость 1 Гкал, руб.коп.
| Всего затрат, руб. (дебет 23-1)
|
Топливо
| 50,41
| 61 000
|
Заработная плата с отчислениями
| 26,10
| 31 580
|
Амортизация и ремонт основных средств
| 5,37
| 6 500
|
Прочие расходы
| 11,02
| 13 340
|
ИТОГО:
| 92,91
|
|
Таблица 3
Распределение затрат паросилового цеха за март
|
|
|
|
|
|
Направление расхода
| Количество пара, Гкал
| Себестоимость 1Гкал руб.коп.
| Всего затрат, руб
| Отнести в дебет счетов
|
На технологические цели основного производства:
|
| 92,91
|
|
|
-шкафов книжных
|
|
| 20-1
|
-секретеров
|
|
| 20-2
|
На нужды РМЦ
|
|
| 23-2
|
На сушку пиломатериалов
|
|
| 23-3
|
На отопление цехов основного производства
|
|
|
|
На отопление общезаводских помещений
|
|
|
|
ИТОГО:
|
| 92,91
|
| кредит 23-1
|
К операции 16. Подсчитать затраты РМЦ, собранные в дебете счета 23-2, и распределить их, используя отчетные данные о прямых расходах, по форме табл. 4. Общую сумму косвенных затрат определить как разницу между затратами, собранными в дебете субсчета 23-2, и всеми прямыми расходами (192 700 руб.).
Таблица 4
Распределение затрат ремонтно-механического цеха за март.
|
|
|
|
|
|
|
|
Виды работ
| прямые затраты
| косвенные затраты
| всего затрат
| отнести в дебет счетов
|
основная ЗП рабочих
| запасные части, материалы
| итого
|
|
|
|
|
|
|
|
Текущий ремонт оборудования основного производства
|
|
|
|
|
| 25-2
|
Текущий ремонт основных средств общецехового назначения
|
|
|
|
|
| 25-1
|
Изготовление запасных частей, сданных на склад
|
|
|
|
|
| 10-5
|
ИТОГО:
|
|
|
|
|
| кредит 23-2
|
Полученную сумму распределить по видам ремонта пропорционально основной заработной плате рабочих.
Порядок расчетов (к табл. 4):
1) косвенные затраты = оборот по дебету субсчета 23-2 (проставленный по строке «Итого» гр. 6 табл. 4) - 192700;
Косвенные затраты = 266407 -192700 =73707
2) процентное отношение косвенных затрат к основной заработной плате рабочих = косвенные затраты : 75000 х 100;
Отношение косвенных затрат = 73707 / 75000 * 100 = 98
3) косвенные затраты, относимые на текущий ремонт оборудования
а) 37800 * 98 / 100 =37148
б) 13200 * 98 / 100 =12972
в) 24000 * 98 / 100 =23586
К операции 18. Подсчитать затраты сушильного хозяйства в дебете субсчета 23-3. В соответствии с плановыми нормами отнести на себестоимость шкафов (статью «Топливо и энергия на технологические цели») 40 % расходов сушильного хозяйства и на себестоимость секретеров 60 % этих расходов.
К операциям 20. 21. 22. Подсчитать расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные расходы, собранные в дебете счетов 25-1, 25-2, 26, и распределить их по форме табл. 5.
Таблица 5
Распределение расходов на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственных и общехозяйственных расходов на март, руб.
|
|
|
|
|
|
|
Направление расхода
| Основная ЗП рабочих
| РСЭО
| Общепроизводственные расходы
| Общехозяйственные расходы
| Отнести в дебет счетов
|
|
|
|
|
|
|
Шкафы
|
|
|
|
| 20-1
|
Секретеры
|
|
|
|
| 20-2
|
Итого по счету 20
|
|
|
|
|
|
Исправимый брак по шкафам
|
|
|
| -
| 28-1
|
Всего:
|
|
|
|
|
|
Порядок расчетов (к табл. 5):
1) РСЭО, приходящиеся на исправление брака по шкафам:
а) процентное отношение РСЭО к основной заработной плате рабочих согласно плановой калькуляции (табл. 9) = 88,20 / 210,00 х 100 = 42%
б) сумма РСЭО на исправление брака = 300 х процентное отношение (п. 1а) / 100
сумма РСЭО на исправление брака = 300 х 42% / 100 = 126
2) общепроизводственные расходы, приходящиеся на исправление брака по шкафам
а) 65,1 /210,00 х 100 = 31%
б) 300 х 31% / 100 = 93
3) РСЭО, приходящиеся на шкафы и секретеры:
а) РСЭО, подлежащие распределению между шкафами и секретерами = сумме оборота по дебету счета 25-1 - сумма РСЭО, отнесенная на исправление брака; 545808-126=545682
б) процентное отношение РСЭО к основной заработной плате рабочих фактически за март = РСЭО, подлежащие распределению (п. За) / сумма по строке «Итого по счету 20» (гр. 2 табл. 5) * 100 = 545682 / 1345900 *100 = 42%
в) сумма РСЭО, приходящаяся на шкафы =
= сумма по стр. «Шкафы» гр. 2 табл. 5 х процентное отношение (п. 3б) / 100 =
= 622000 * 42% / 100 = 252240
г) сумма РСЭО, приходящаяся на секретеры, определяется:
= 723600*42% / 100 = 293442
4) общепроизводственные расходы, приходящиеся на шкафы и секретеры
а) 421104 – 93 = 421011
б) 421011 / 1345900 * 100 = 31%
в) 622000 *31% /100 = 194611
г) 723600 * 31% /100 =226400
5) общехозяйственные расходы, относимые на шкафы и секретеры
б) 408455 / 1345900 *100 =30%
в) 622000 * 30% / = 188807
г) 723600 * 30% / = 219648
исправление брака на эти расходы не относятся.
К операции 22. Составить расчет себестоимости окончательного брака по секретерам по форме табл. 6.
Таблица 6
Себестоимость окончательно забракованных деталей по секретерам, руб.
|
|
статьи затрат
| сумма, руб
|
сырье и материалы
|
|
сушка сырья
|
|
топливо и энергия на технологические цели
|
|
основная зарплата производственных рабочих
|
|
дополнительная зарплата производственных рабочих
|
|
отчисления на социальное страхование
|
|
расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
|
|
общепроизводственные расходы
|
|
ИТОГО:
|
|
Порядок расчета к этой таблице: отчисление на социальное страхование определить в размере 26% от основной и дополнительной заработной платы рабочих, а расходы на содержание и эксплуатацию оборудования и общепроизводственные расходы определить по плановому процентному их отношению к основной заработной плате рабочих.
Себестоимость брака записать в дебет счета 28-2 и кредит счета 20-2.
К операции 26. Определить затраты в незавершенное производство на начало следующего месяца (см. табл. 7).
Таблица 7
Затраты в незавершенное производство на 1 апреля.
|
|
|
|
статьи затрат
| шкафы книжные
| секретеры
|
|
|
|
сырье и материалы
| 16 400
| 10 655
|
сушка сырья
|
|
|
топливо и энергия на технологические цели
|
|
|
основная зарплата производственных рабочих
| 5 380
| 3 196
|
дополнительная зарплата производственных рабочих
|
|
|
отчисления на социальное страхование
| 1 539
|
|
расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
| 2 260
| 1 342
|
общепроизводственные расходы
| 1 668
|
|
общехозяйственные расходы
| 1 560
|
|
ИТОГО:
| 29 834
| 18 664
|
Недостающие в табл. 7 суммы определить согласно порядку расчета к табл. 6.
Социальное страхование = основная ЗП * 0,26 + резерв ЗП *0,26
РСЭО = 42% * основная ЗП / 100
Общепроизводственные расходы = 31% * основная ЗП / 100
Общехозяйственные расходы = 29% * основная ЗП /100
Составить сводный расчет себестоимости продукции (см. табл. 8).
Составить калькуляции себестоимости мебели по форме табл. 9 и определить результат выполнения плана себестоимости продукции (см. табл. 10). Объем выработки мебели взять из табл. 13 (по вариантам). Внепроизводственные расходы принять в сумме, собранной в дебете счета 44, и внесистемно, т.е. без бухгалтерских записей в счета, занести в калькуляцию, предварительно распределив их между шкафами и сервантами пропорционально фактической производственной себестоимости этих видов продукции.
Таблица 8
|
| Карточка аналитического учета затрат на производство по счету 20
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Статьи затрат
| Шкафы книжные
| Секретеры
| Итого
|
Незавершенное производство на 1-ое марта
| Текущие затраты на месяц
| Отходы
| Незавершенное производство на 1-ое апреля
| Себестоимость готовой продукции
| Незавершенное производство на 1-ое марта
| Текущие затраты на месяц
| Отходы
| Себестоимость окончательного брака
| Незавершенное производство на 1-ое апреля
| Себестоимость готовой продукции
| Незавершенное производство на 1-ое марта
| Текущие затраты на месяц
| Отходы
| Себестоимость окончательного брака
| Незавершенное производство на 1-ое апреля
| Себестоимость готовой продукции
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сырье и материалы
| 10 934
| 1 996 800
| 7 000
| 16 400
| 1 984 334
| 13 000
| 2 233 500
| 9 000
| 4 000
| 10 655
| 2 222 845
| 23 934
| 4 230 300
| 16 000
| 4 000
| 27 055
| 4 207 179
|
Сушка сырья
|
| 42 626
|
|
| 42 506
|
| 63 939
|
|
|
| 63 899
|
| 106 565
|
|
|
| 106 405
|
Топливо и энергия на технологические цели
|
| 15 795
|
| 15 755
|
| 24 156
|
|
| 24 144
|
| 39 951
|
|
| 39 899
|
Основная заработная плата производственных рабочих
| 3 587
| 622 000
| 5 380
| 620 207
| 3 900
| 723 600
| 1 200
| 3 196
| 723 104
| 7 487
| 1 345 600
| 1 200
| 8 576
| 1 343 311
|
Дополнительная заработная плата производственных рабочих
|
| 62 200
|
| 62 021
|
| 72 360
|
|
| 72 310
|
| 134 560
|
|
| 134 331
|
Отчисления на социальные нужды
| 1 460
| 177 892
| 1 539
| 177 813
| 1 587
| 206 950
|
|
| 207 279
| 3 047
| 384 842
|
| 2 453
| 385 093
|
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
| 1 506
| 252 240
| 2 260
| 251 487
| 1 638
| 293 442
|
| 1 342
| 293 234
| 3 144
| 545 682
|
| 3 602
| 544 721
|
Общепроизводственные расходы
| 1 112
| 194 611
| 1 668
| 194 056
| 1 209
| 226 400
|
|
| 226 246
| 2 321
| 421 011
|
| 2 659
| 420 301
|
Общехозяйственные расходы
| 1 040
| 188 807
| 1 560
| 188 287
| 1 191
| 219 648
|
|
| 219 912
| 2 231
| 408 455
|
| 2 487
| 408 199
|
Потери от брака
|
|
|
|
|
| 4 839
|
|
| 4 839
|
|
|
|
| 5 756
|
| |
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ИТОГО:
| 20 328
| 3 553 888
| 7 000
| 29 834
| 3 537 382
| 23 302
| 4 068 834
| 9 000
| 6 659
| 18 664
| 4 057 813
| 43 630
| 7 616 966
| 16 000
| 6 659
| 48 498
| 7 595 195
|
Таблица 9
Калькуляция себестоимости мебели за март
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Статьи калькуляции
| шкафы книжные выпуск шт.
|
| секретеры выпуск шт.
|
|
по плану
| фактически
| по плану
| фактически
|
на единицу руб. коп
| всего, руб (гр2 х объем выпуска)
| на единицу, руб.коп
| всего, руб (гр. 6 табл. 8)
| на единицу руб. коп
| всего, руб (гр. 6 х объем выпуска)
| на единицу, руб.коп
| всего, руб (гр.12 табл. 8)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сырье и материалы
| 699,3
| 2081116,8
| 666,8
| 1 984 334
| 914,6
| 2290158,4
| 887,7
| 2 222 845
|
Возвратные отходы (-)
| 2,2
| 6547,2
|
|
| 2,8
| 7011,2
|
|
|
Сушка сырья
|
|
| 14,3
| 42 506
| 26,5
|
| 25,5
| 63 899
|
Топливо и энергия на технологические цели
| 5,6
| 16665,6
| 5,3
| 15 755
| 10,1
| 25290,4
| 9,6
| 24 144
|
Основная ЗП производственных рабочих
|
|
| 208,4
| 620 207
|
|
| 288,8
| 723 104
|
Дополнительная ЗП производственных рабочих
|
|
| 20,8
| 62 021
| 30,6
| 76622,4
| 28,9
| 72 310
|
Отчисления на социальные нужы
| 85,5
|
| 59,7
| 177 813
| 124,5
|
| 82,8
| 207 279
|
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
| 88,2
| 262483,2
| 84,5
| 251 487
| 128,5
|
| 117,1
| 293 234
|
Общепроизводственные расходы
| 65,1
| 193737,6
| 65,2
| 194 056
| 94,9
| 237629,6
| 90,4
| 226 246
|
Общехозяйственные расходы
| 60,9
| 181238,4
| 63,3
| 188 287
| 88,7
| 222104,8
| 87,8
| 219 912
|
Потери от брака
| -
|
|
|
| -
|
| 0,5
| 4 839
|
Производственная себестоимость
| 1 248,4
| 3 715 238,4
| 1 188,6
| 3 537 382,1
| 1 721,6
| 4 310 886,4
| 1 620,5
| 4 057 813,0
|
Коммерческие расходы
| 23,3
| 69340,8
| 23,475
| 69 860,9
| 32,1
| 80378,4
| 32,004
| 80 139,1
|
Полная себестоимость
| 1271,7
| 3 784 579,2
| 1 212,1
| 3 607 243,0
| 1753,7
| 4 391 264,8
| 1652,5
| 4 137 952,1
|
Коммерческие расходы = коэффициент отношения шкафов (секретеров) ко всему объему * *коммерческие расходы (150000)
Таблица 10
Результат выполнения плана себестоимости за март
|
| | | | | |
Вид продукции
| Объем выпуска, шт
| Плановая производственная себестоимость
| Фактическая производственная себестоимость, руб
| Экономия(-), перерасход(+)
|
Единицы, руб коп.
| Всего фактического выпуска, руб
|
|
|
|
|
|
|
Шкафы книжные
|
| 1 248,40
| 3 715 238
| 3 537 382
| -177 856
|
Секретеры
|
| 1 721,60
| 4 310 886
| 4 057 813
| -253 073
|
ИТОГО:
|
| 2 970
| 8 026 125
| 7 595 195
| -430 930
|
К операции 27. Составить ведомость отгрузки и реализации продукции по форме табл. 11. Срок платежа Магазина № 1 за секретеры в апреле. Сумма по операции 27 равна итогу гр. 8 табл.11 (без учета остатка на 1 марта).
Таблица 11
Ведомость отгрузки и реализации продукции
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Кому, что и когда отгружено
| Кол-во штук
| Плановая производственная себестоимость
| Стоимость в оптовых ценах
| НДС
| Итого (гр.6 +гр.7)
| Оплата
|
Единицы, руб.коп
| Всего, руб
| Единицы, руб.коп
| Всего, руб
| дата
| сумма, руб
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Остаток на 1 марта
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Отгружено магазину №1
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
шкафы
|
| 1248,4
| 49 936
|
| 64 400
| 11 592
| 75 992
| март
| 75 992
|
Отгружено в марте
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Магазину №1
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
шкафы
|
| 1248,4
| 2 259 604
|
| 2 914 100
| 524 538
| 3 438 638
| март
| 3 438 638
|
секретеры
|
| 1721,6
| 2 788 992
|
| 3 677 400
| 661 932
| 4 339 332
| апрель
|
|
Торговый фирме:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
шкафы
|
| 1248,4
| 1 508 067
|
| 1 944 880
| 350 078
| 2 294 958
| март
| 2 294 958
|
секретеры
|
| 1721,6
| 1 501 235
|
| 1 979 440
| 356 299
| 2 335 739
| март
| 2 335 739
|
ИТОГО:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
в марте
|
|
| 8 107 834
|
| 10 580 220
| 1 904 440
| 12 484 660
|
| 8 145 328
|
К операции 29. Фактическую себестоимость отгруженной и реализованной продукции определить путем распределения отклонений фактической производственной себестоимости от плановой. Расчет провести по форме табл. 12.
Таблица 12
Распределение суммы отклонений по готовой продукции
|
|
|
|
|
|
Показатели
| Плановая производственная себестоимость
| Отклонение от плановой себестоимости: экономия(-), перерасход(+), руб
| Средний процент отклонений
| Фактическая производственная себестоимость
|
|
|
|
|
|
Начальный остаток продукции на складе
| 114 068
| -2 068
| 0,0562
| 112 000
|
Выпущено из производства
| 8 026 125
| -430 930
| 7 595 195
|
Итого
| 8 140 193
| -432 998
| 7 707 195
|
Отгружено продукции покупателям за месяц
| 8 107 834
| -431 276
| 7 676 558
|
Конечный остаток продукции на складе
| 32 358
| -1 721
| 30 637
|
|
|
|
|
|
ИТОГО
| 8 140 193
| -1 298 993
|
| 7 707 195
|
Порядок расчета (к табл. 12):
1) себестоимость выпуска продукции из производства взять из табл. 10, строка «Итого» ( 7 595 195);
2) средний процент отклонений фактической себестоимости от плановой подсчитать суммарно по начальному остатку продукции на складе и выпуску за месяц ( 8 140 193 / 7 707 195 -1=0,0562);
3) полученный процент распространить на отгруженную покупателям продукцию и ее конечный остаток на складе (7 676 558 =8 107 834 / (0,0562+1));
4) итоги первой части таблицы перенести в итоги второй ее части;
5) фактическую производственную себестоимость отгруженной за месяц продукции записать в операцию 29.
К операции 31. Результат от реализации (прибыль) определить на основании записей по счету 90 и отразить его в кредите счета 99.
К операции 35. Налог на имущество рассчитать в размере 2,2% от среднегодовой стоимости имущества за I квартал.
средняя стоимость имущества за отчетный период
|
| 01.01.
| 01.02.
| 01.03.
| 01.04.
| налогооблагаемая база
| сумма налога
|
| 8 453 000
| 9 364 000
| 13 149 000
| 13 149 000
| 10 754 750
| 236 605
|
| -
| -
| 400 000
| 696 000
|
Счета бухгалтерского учета см. в ПРИЛОЖЕНИИ 1.
Оборотная ведомость за март
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Номера счетов
| Наименование счета
| сальдо на 1 марта
| обороты за месяц
| сальдо на 1 апредя
|
дебет
| кредит
| дебет
| кредит
| дебет
| кредит
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Основные средства
| 13 149 000
|
|
|
| 13 149 000
|
|
| Износ основных средств
|
| 400 000
|
| 296 000
|
| 696 000
|
10-1
| Сырье и материалы
| 4 430 000
|
|
| 4 277 550
| 153 250
|
|
10-3
| Топливо
| 115 000
|
| 16 000
| 61 000
| 70 000
|
|
10-5
| Запасные части
| 145 000
|
| 112 486
| 96 000
| 161 486
|
|
10-9
| Инвентарь и хоз принадлежности
| 39 000
|
|
| 26 900
| 12 100
|
|
| НДС
|
|
| 112 234
| 112 234
|
|
|
| Основное производство
| 43 630
|
| 7 622 722
| 7 617 854
| 48 498
|
|
| Вспомогательное производство
|
|
| 485 393
| 485 393
|
|
|
25-1
| Расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования
|
|
| 545 808
| 545 808
|
|
|
25-2
| Общепроизводственные расходы
|
|
| 421 104
| 421 104
|
|
|
| Общехозяйственные расходы
|
|
| 408 455
| 408 455
|
|
|
| Брак в производстве
|
|
| 7 956
| 7 956
|
|
|
| Готовая продукция
| 112 000
|
| 7 595 195
| 7 676 558
| 30 637
|
|
| Расходы на продажу
|
|
| 150 000
| 150 000
|
|
|
| Продажи
|
|
| 12 484 660
| 12 484 660
|
|
|
| Расчетный счет
| 132 720
|
| 8 145 328
| 535 970
| 7 742 078
|
|
| Расчеты с поставщиками
|
|
| 225 970
| 735 754
|
| 509 784
|
| Расчеты по налогам
|
| 24 000
| 136 234
| 2 801 923
|
| 2 689 689
|
| Расчеты по страхованию
|
| 76 000
| 76 000
| 474 734
|
| 474 734
|
| Расчеты по оплате труда
|
| 100 000
| 211 400
| 1 825 900
|
| 1 714 500
|
| Прочие доходы и расходы
|
|
| 236 605
| 236 605
|
|
|
| Прибыли и убытки
|
| 20 000
| 897 483
| 2 753 662
|
| 1 876 179
|
| Нераспределенная прибыль прошлых лет
|
| 14 000
|
|
|
| 14 000
|
| Уставный капитал
|
| 17 609 630
|
|
|
| 17 609 630
|
| Резерв на покрытие предстоящих расходов
|
|
|
| 199 146
|
| 199 146
|
| Расчеты с покупателями
| 77 280
|
| 12 484 660
| 8 145 328
| 4 416 612
|
|
| Касса
|
|
| 210 000
| 210 000
|
|
|
| Итого
| 18 243 630
| 18 243 630
| 52 586 492
| 52 586 492
| 25 783 661
| 25 783 661
|
Баланс ОАО "Мебельная фабрика" на 1 апреля 2008
|
|
|
|
|
Актив. Состав средств
| Сумма
| Пассив. Источник средств
| Сумма
|
| | | |
Основные средства (01, 02) (остаточная стоимость)
| 12 453 000
| Уставный капитал (80)
| 17 609 630
|
Производственные запасы (10-1, 10-3, 10-5, 10-9)
| 396 836
| Нераспределенная прибыль прошлых лет (84)
| 14 000
|
Незавершенное производство (20)
| 48 498
| Прибыль отчетного года (99)
| 1 876 179
|
Готовая продукция (43)
| 30 637
| Расчеты с кредиторами:
|
|
Задолженность покупателей за отгруженные товары (62)
| 4 416 612
| -за товары и услуги (60)
| 509 784
|
Расчетный счет (51)
| 7 742 078
| -по страхованию (69)
| 474 734
|
|
| -по оплате труда (70)
| 1 714 500
|
|
| -по налогам (68)
| 2 689 689
|
|
| Резерв предстоящих расходов (96)
| 199 146
|
Итого:
| 25 087 661
| Итого:
| 25 087 661
|