Теории налогообложения

БИЛЕТ №2

Основные этапы развития налоговой системы РФ

Конец IX–XII в. – начало становления налоговой системы России. Предпосылкой ее развития послужило объединение Древнерусского государства. Отличительная особенность налоговой системы того времени – нерегулярный характер налоговых платежей, чаще всего в виде поборов и дани в княжескую казну как контрибуция с побежденных народов.

Основное место отводилось пошлинам. Период татаро-монгольского ига (XIII–XIV вв.) можно обозначить как дискриминационный: развитие налоговой системы было фактически приостановлено, налоги и сборы стали носить угнетающий характер.

После свержения татаро-монгольского ига Иваном III было продолжено реформирование налоговой системы. На данном историческом этапе, сборы стали взиматься на возмездной основе, как плата за защиту граждан от внешних и внутренних врагов. Именно в это время появляются первые прямые налоги.

Ведущее место по-прежнему занимают акцизы и пошлины. В это же время закладываются основы налоговой отчетности.

В период правления Алексея Михайловича (1629–1676 гг.) система налогообложения начинает приобретать упорядоченный характер: появляется специальный орган, отвечающий за контроль фискальной деятельности, – Счетная палата.

Период правления Петра I (1672–1725 гг.). Резко возрастает количество различных налогов и сборов, вплоть до налога на бороды.

Для периода царствования Екатерины II (1729–1796 гг.) и Александра I (1777–1825 гг.) характерно упрощение системы налогообложения, а также издание значимых указов. Доходы бюджета формировались в основном за счет налогов с крепостного крестьянства – две трети всех поступлений (подушная подать, оброк, «питейный доход»).

В 1918–1921 гг. происходит ликвидация сложившейся налоговой системы. В это время существовали следующие группы налогов, пошлин, сборов - прямые налоги. К ним относились сельскохозяйственный, промысловый, подоходно-поимущественный, единый натуральный налог, индивидуальное обложение кулацких хозяйств, военный налог, налог с наследства и дарений и др.; - косвенные налоги.

К следующему периоду развития налоговой системы (1931–1941 гг.) относится первая советская реформа налогообложения (1930–1932 гг). Характерным признаком данного периода стало снижение роли налогов в системе государственных финансов.

Во время Великой Отечественной войны продолжает действовать система обязательных платежей из прибыли государственных предприятий. Вводятся новые налоги с физических лиц: налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР, военный налог, сбор с владельцев скота. С 1 января 2001 г. налоговая ставка по налогу на прибыль была снижена с 35 до 24%. Введена единая ставка 13%.

Электронные государственные услуги для налогоплательщиков РФ

· получать актуальную информацию об объектах имущества и транспортных средствах, о суммах начисленных и уплаченных налоговых платежей, о наличии переплат, о задолженности по налогам перед бюджетом;

· получать и распечатывать налоговые уведомления и квитанции;

· оплачивать налоговую задолженность и налоговые платежи

· скачивать программы для заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц по форме № 3-НДФЛ, заполнять декларацию по форме № 3-НДФЛ в режиме онлайн, направлять в налоговую инспекцию декларацию по форме № 3-НДФЛ в электронном виде, подписанную электронной подписью налогоплательщика;

· отслеживать статус камеральной проверки налоговых деклараций по форме № 3-НДФЛ;

· Государственная регистрация юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств

· Представление выписки из Единого государственного реестра налогоплательщиков

· Выдача специальных марок для маркировки табачной продукции, производимой на территории Российской Федерации

· Предоставление заинтересованным лицам сведений, содержащихся в реестре дисквалифицированных лиц

· Предоставление сведений и документов, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц и Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей

· Ведение в установленном порядке государственного реестра саморегулируемых организаций организаторов азартных игр в букмекерских конторах, государственного реестра саморегулируемых организаций организаторов азартных игр в тотализаторах

· Узнай свой ИНН

БИЛЕТ №1

Теории налогообложения

Налоговая теория представляет собой систему научных знаний о сущности и природе налогов, их роли в обществе, а, следовательно, налоговая теория является моделью построения налоговой системы государства с различной степенью обобщения.

I. Общие теории налогообложения (исследуют только вопросы о природе налогов в целом)

1) теория обмена (Средневековье) - налог рассматривается как плата государству за получение гражданами общественных благ, т.е. налоги носят возмездный характер;

2) атомистическая теория (эпоха Просвещения; Монтескье, Гоббс, Вольтер, Мирабо) – налог рассматривается как результат договора между государством и гражданами.

3) теория жертвы и наслаждения (первая половина XIX века; Ж. Симонд де Сисмонди) - собственник извлекает наслаждение от богатства, а, следовательно, с помощью жертвы, т.е. налога, покупает у государства гарантии такого наслаждения;

4) теория налога как страховой премии (первая половина XIX века; МакКухолл, Тьер) –как страховая премия государству за сохранность имущества и доходов;

5) классическая теория (вторая половина XVIII века; Смит) - цель налогов – содержание правительства, налог – основная разновидность доходов казны;

6) кейнсианская теория (первая треть XX века) - налоги рассматриваются как инструмент экономического воздействия на реальный сектор экономики, при этом, цель такого инструмента – регулирование инвестиционных потоков, а также структуры национальной экономики;

7) монетаристская теория (середина XX века; Фридман) - налоги как регулятор экономики, через налоги должно регулироваться денежное обращение;

8) экономика предложения (80-е гг. XX века; Лаффер, Бернс, Стейн) - рассматривают налоги как фактор регулирования экономики.

II. Частные теории налогообложения (занимаются формированием сбалансированной, справедливой системы налогообложения).

1) теория соотношения косвенных и прямых налогов -а) раннее Средневековье – считалось, что косвенные налоги играют негативную роль, а потому налоговая система должна содержать исключительно прямые налоги; б) конец средних веков – доказывалась необходимость только косвенных налогов; в) конец XIX века – доказывалась необходимость и косвенных, и прямых налогов;

2) теория единого налога- один источник налога облагается одним видом налога;

3) теория соотношения пропорционального и прогрессивного налогообложения -приверженцами пропорционального налогообложения являлись обеспеченные слои населения, прогрессивного – малообеспеченные;

4) теория переложения налогов (середина XVII века) - исследует распределение налогового бремени в процессе производства, обмена и потребления.