Какие существуют методологические подходы к изучению налогового права
Вопросы к зачету по налоговому праву. 2016 г. Понятие налога НАЛОГ – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с органи-заций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финан-сового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Налогоплательщику он указывает меру его обязанности, а государственному налого-вому органу – меру дозволенных действий. → Платеж независимо от данного ему названия должен оцениваться по существу, с учетом характеристик налога, указанных в законе.
ПРИЗНАКИ: • односторонний характер установления • индивидуальная безвозмездность (взимается в целях покрытия общественных потребностей) • обязательность • уплата в денежной форме • принудительность (угроза санкций) • взыскивается на условиях безвозвратности (возврат налога возможен лишь в случае его переплаты или в качестве льготы, что не противоречит принципу безвозвратности, поскольку эти условия определяются государством в односто-роннем порядке и не влияют на характер платежа в целом) НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ – ФОРМА ОТЧУЖДЕНИЯ СОБСТВЕННОСТИ, ПС ПЕРВИЧНО ПО ОТНОШЕНИЮ К ПРАВУ ГОСУДАРСТВА ЕЕ ОТЧУЖДАТЬ. Понятие сбора СБОР – обязательный взнос, взимаемый с организаций и ФЛ, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов ГО, ОМС, иными уполномо-ченными органами и ДЛ юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельно-сти. Возмездный Не обязательный, а принудительный В НК «сбор» имеет собирательное значение → охватывает как собственно сборы (платежи за обладание специальным правом), так и пошлины (платежи за юридически зна-чимые дейтвия).
Разница между сбором и пошлиной: • Добровольность • Возмездность (ВСТРЕЧНОЕ ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ)
Сбор выполняет больше регулирующую функцию Пошлина не эквивалентна (пошлина не индексировалась, хотя инфляция и повысилась) Ставка по налогу на прибыль организаций НАЛОГОВАЯ СТАВКА
20%, из которой: · 2% - в федеральный бюджет · 18% - в бюджет субъектов РФ (могут понижать, но не менее 13,5%)
· 30% -прибыль по ЦБ, выпущенным российскими организациями, права на которые учитываются на счетах депо, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту · 15% -доходы в виде процентов, полученных владельцами государственных и муниципальных ценных бумаг + дивиденды иностранной организацией по акциям российских организаций, а также дивидендов от участия в капитале организации в иной форме · 13% -доходы в виде дивидендов, полученные от российских и иностранных организаций российскими организациями + по акциям, удостоверенным депозитарными расписками · 10% -Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью через постоянные представительства, от использования транспортных средств для международных перевозок · 9% -По некоторым муниципальным ЦБ · 0% - прибыль, полученная ЦБ РФ от осуществления деятельности, связанной с регулированием денежного обращения + Прибыль организаций, осуществляющих медицинскую и (или) образовательную деятельность + Прибыль участников проекта "Сколково", прекративших использовать право на освобождение от обязанностей плательщика налога на прибыль.
Ставки по НДС Ставки: • нулевая (при экспорте (иначе было б двойное), о погрузке, перевозке, сопро-вождению экспортируемых и импортируемых товаров, услуги по переработке товаров, помещенных под таможенные режимы переработки товаров на тамо-женной территории и под таможенным контролем) + Для потребляемых иностранными дипломатическими представительствами, персоналом этих учреждений и членами семей персонала. Льгота предоставляется только на условиях взаимности: в слу-чаях, если национальным законодательством аккредитующего государства установлена аналогичная льгота в отношении российских дипломатических и приравненных к ним представительств. • стандартная • пониженная (для основных продовольственных товаров и товаров детского ас-сортимента по перечню, установленному НК).
Ставки по НДФЛ
Налоговым кодексом Российской Федерации по налогу на доходы физических лиц предусмотрено пять налоговых ставок. Различные налоговые ставки установлены как в отношении видов доходов, так и в отношении категорий налогоплательщиков. · налоговая ставка в размере 9%Скрыть подробности Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в размере 9% производится в случаях:
Скрыть подробности · налоговая ставка в размере13%Скрыть подробности Если физическое лицо является налоговым резидентом РФ, большинство его доходов будет облагаться по налоговой ставке в размере 13%. К таким доходам, например, относится заработная плата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также некоторые иные доходы. Обратите внимание: с 01.01.2015 дивиденды облагаются по ставке 13%, а не 9%, как было ранее. При этом в отношении доходов (дивидендов) от долевого участия в организации налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 НК РФ, не применяются (пункт 3 статьи 210 НК РФ). Кроме того, по ставке 13% облагаются доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, в следующих случаях:
Скрыть подробности · налоговая ставка в размере 15%Скрыть подробности По ставке 15% облагаются дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ.
Скрыть подробности · налоговая ставка в размере 30%Скрыть подробности Все прочие доходы физических лиц - нерезидентов облагаются по ставке 30%.
Скрыть подробности · налоговая ставка в размере 35%Скрыть подробности Является максимальной и применяется к следующим доходам: Какие существуют методологические подходы к изучению налогового права МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО ПРАВА Догматический метод Напр., учение о юридическом составе налога. Исторический метод Важно для законодателя и науки. Но не только. Пояснительная записка к закону = социально-экономические основания – помогает в толковании. Пример – см. введение льготы для сдачи российских судов по тайм-чартеру. Дали исходя из записки 0% НДС. Налоговые органы же отрицают. Исторический метод – историко-правовой – появление налога как инструмента, посредством которого парламент санкционирует изъятие денежных средств из частной собственности лиц - налогоплательщиков, которым принадлежат частные денежные фонды, для формирования публичных денежных фондов – бюджетов за счет перечисления в них указанных денежных средств. Поэтому единственной правовой формой установления налога является закон как акт парламента, право собственности первично, охраняется государством и может быть ограничено только законом как актом парламента путем определения в нем всех существенных элементов налогового обязательства. Какие-либо иные исторические формы обязательных платежей, существовавшие до парламентаризма, неприемлемы. Сравнительно-правовой метод Напр., НДС. заимствован с 6 Директивы ЕС по НДС. Щекин приложил к жалобе в ВАС экспертное мнение европейского чувака (Анкорнефть) Вообще, в НП множество заимствованных институтов. Напр., доктрина деловой цели (в институте необоснованной налоговой выгоды)
4 базовых модели системы налогов в мире в зависимости от ролей различных видов налогов в бюджетных доходах: Англосаксонская модель, в которой превалируют прямые налоги; Евроконтинентальная модель, в которой превалируют социальные налоги и значительное место занимают косвенные налоги (НДС – европейское изобретение: Франция – родина НДС, далее он распространился по всей Европе (6 директива ЕС по НДС, которая была взята за основу при подготовке проекта главы 21 НК РФ «Налог на добавленную стоимость»); Латиноамериканская модель, в которой превалируют косвенные налоги, так как их юридическая конструкция позволяет защитить бюджет от инфляции; Российская модель, в которой превалируют природноресурсные налоги, но ситуация будет изменяться из-за тенденции к снижению природноресурсной ренты. Смешанная модель предусматривает диверсифицированную структуру налоговых доходов, чтобы избежать зависимости бюджета от отдельного вида либо группы доходов. Ценностный подход Вопрос баланса частного и публичного интереса. Правильный вариант толкования нормы должны его выражать. Этот баланс выражает принципы. КС, зачастую, на них опирается. Аксиологический подход. Применяем общечеловеческие ценности к налоговому праву, баланс частных и публичных интересов. Принципы налогообложения выражают ценностное начало. Аксиома - исходное положение научной теории, какой-либо области человеческого знания, принимаемое как истинное в силу его очевидности Правовая аксиома - базовое положение, принимаемое как истинное в силу его очевидности В аксиомы нужно верить, они не доказуемы. Например, Ценность прав человека. Всё зависит от парадигмы.
В налоговом праве аксиомой является: налоговое право является средством защиты прав налогоплательщика. Есть два подхода к налоговой системе: 1. Налоговая система компромиссного типа – учитываются интересы тех, кого облагают. 2. Налоговая система силового типа – государство, опираясь на политическую или военную мощь вводит налоги и не считается с интересами подданного. Щекинский любимый – социологический НП изучает не только сами нормы права, но и те общественные отношения, из которых они возникли – т.е., социальный контекст. Напр., почему на Вост-Сиб месторождениях много льгот по НДПИ; все дело в том, что иначе инвестиции не окупились бы – сложное месторождение. НП изучает помимо общественных отношений изучает реальную правоприменительную практику, ставит его во главу угла; такой подход воспринимает именно применяемое право истинным правом. Суть права – в результате его применения. Но нужно применять все в комплексе, комбинируя социологический и догматический подходы. Щекин приводи в пример тамплиеров и Филиппа Красивого, лол. Аналогичный пример – дело ЮКОСа 7. Догматический подход к изучению налогового права. 8. Исторический подход к изучению налогового права 9. Сравнительно-правовой подход к изучению налогового права. 10. Ценностный подход к изучению налогового права 11. Социологический подход к изучению налогового права
Популярное: Генезис конфликтологии как науки в древней Греции: Для уяснения предыстории конфликтологии существенное значение имеет обращение к античной... Почему люди поддаются рекламе?: Только не надо искать ответы в качестве или количестве рекламы... Как вы ведете себя при стрессе?: Вы можете самостоятельно управлять стрессом! Каждый из нас имеет право и возможность уменьшить его воздействие на нас... Личность ребенка как объект и субъект в образовательной технологии: В настоящее время в России идет становление новой системы образования, ориентированного на вхождение... ©2015-2024 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (530)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |