Налоги с физических лиц

Физическое лицо в налоговом праве —

STO человек, об-

ладающий налоговой дееспособностью, т. е. способно-

стью своими д е й с т в и я м и приобретать объект налогооб-

л о ж е н и я (получать доходы от трудовой деятельности,

п р и н я т ь в наследство дом, автомашину иг, д.).

Статус физического л и ц а имеют:

· р а б о т н и к и, получающие доход в фо;>ме заработной

платы, гонорара;

· индивидуальные

п р е д п р и н и м а т е л и получающие

доход от предпринимательской деятельно;ти без привле-

чения наемного труда;

· собственники недвижимого имущесиа;

· н а с л е д н и к и (правопреемники) проведений нау-

к и, л и т е р а т у р ы, искусства, за которые они получают

вознаграждение.

Налоги с населения — обязательны! сборы, взима-

емые государством с г р а ж д а н в ц е л я х ногрытия общего-

сударственных и местных (муниципальных) расходов.

В настоящее время с населения взимавтся: на феде-

ральном уровне — налог на доходы фишческих лиц,

при необходимости государственная п о п ш н а, таможен-

ный сбор; на региональном, — транспор'ный налог; на

местном — з е м е л ь н ы й и на имущество. 1естные сборы

устанавливаются органами местного самоуправления в

пределах их к о м п е т е н ц и и и н а п р а в л я ю т^ на финанси-

рование нужд,местного х о з я й с т в а.

 

Сегодня подоходный налог с точки зрения чиса налогоплатель-

щиков и по с у м м е поступлений м о ж н о рассматршать как массовый

налог, более половины поступлений от к о т о р о г о прходится на нало-

гоплательщиков, получающих заработную плату иликалованье.

ф, Ноймарк,

экономист

 

Н а л о гна доходы ф и з и ч е с к и х л и ц взшается на осно-

вании второй части Налогового кодекса Ро. Основой для

(!го и с ч и с л е н и я я в л я е т с я сумма общего (ссюкупного) до-

хода из всех источников в истекшем каледарном году.

 

Заработок за к а ж д ы й следующий месяц определяется

н а р а с т а ю щ и м итогом с н а ч а л а года. Из дохода вычитает-

ся по одному необлагаемому м и н и м у м у заработной пла-

ты на самого н а л о г о п л а т е л ь щ и к а и на к а ж д о г о и ж д и в е н-

ц а. Облагаемым доходом считается разность м е ж д у на-

логовым доходом и документально подтвержденными

расходами.

З а к о н не освоболсдает к а к и е- л и б о к а т е г о р и и г р а ж д а н

от у п л а т ы налогов, но предоставляет, к а к у ж е было от-

мечено ранее, определенные льготы участникам военных

действий, инвалидам и некоторым другим гражданам.

В Налоговом кодексе РФ учитывается, что некоторые

из этих з а с л у ж е н н ы х пенсионеров могут работать или

получать иной доход, например от коммерческой дея-

тельности. Д л я тех из них, кто т а к и л и иначе трудит-

ся, кодекс предусматривает льготы в виде налоговых

вычетов. Например, из доходов (зарплат) инвалидов

Великой

Отечественной

войны

предусмотрены

при

подсчете налогов ежемесячные налоговые вычеты в

размере 3000 руб. Следовательно, на 3000 руб. сокра-

щается налогооблагаемая база и -уменьшаются налоги,

У участников Великой Отечественной войны, Героев

Советского Союза, Героев России е ж е м е с я ч н ы е вычеты

составляют 500 руб. Это значит, что и данные л и ц а будут

платить значительно меньше налогов, чем обычные

н а л о г о п л а т е л ь щ и к и.

Налоги с ф и з и ч е с к и х л и ц в з и м а ю т с я, если и м и по-

л у ч е н ы доходы от соответствующих законодательству

источников в Российской Федерации и л и за ее предела-

м и. Не может, например, в о з н и к н у т ь вопрос о необходи-

мости у п л а т ы налога с дохода, полученного от наркотор-

говли или продажи краденого. Этими «доходами» и теми,

кто их получает, з а н и м а ю т с я правоохранительные ор-

г а н ы.

Налоговый кодекс относит к доходам от источников

в Российской Федерации:

· дивиденды и проценты;

· страховые в ы п л а т ы при наступлении страхового

случая;

 

· доходы, полученные от использования авторских

или и н ы х с м е ж н ы х прав;

· доходы, полученные от сдачи в аренду и л и иного

использования имущества;

· доходы от р е а л и з а ц и и недвижимого имущества, ак-

ций и л и и н ы х ц е н н ы х бумаг, прав требования к органи-

з а ц и и, иного имущества;

· вознаграждение за выполнение трудовых и л и и н ы х

обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу,

совершение действия;

· доходы, полученные

транспортных средств и др.

от

использования

любых

Не подлежат налогообложению следующие виды до-

ходов:

· государственные пособия (за и с к л ю ч е н и е м пособий

по временной нетрудоспособности и по уходу за больным

ребенком);

· государственные пенсии;

· все виды установленных действующим законода-

тельством к о м п е н с а ц и о н н ы х в ы п л а т, с в я з а н н ы х с возме-

щением вреда, оплатой стоимости полагающегося нату-

рального довольствия, оплатой стоимости п и т а н и я,

спортивного с н а р я ж е н и я и т. д. д л я спортсменов, уволь-

нением работников, гибелью в о е н н о с л у ж а щ и х и др.

Со всех основных доходов установленаединая став-

ка — 13%. Но в отношении в ы и г р ы ш е й в лотереях, то-

т а л и з а т о р а х, больших процентных доходов по в к л а д а м

в б а н к и и некоторых других доходов с т а в к а налога —

35% , ав отношении дивидендов — 30% .

Некоторым налогоплательщикам (предпринимате-

л я м без образования юридического л и ц а, ч а с т н ы м нота-

риусам и др.) необходимо ежегодно представлять в нало-

говые и н с п е к ц и и по месту ж и т е л ь с т в а налоговые дек-

ларации не позднее 30 а п р е л я года, следующего за

и с т е к ш и м налоговым периодом.

В соответствии с У к а з о м Президента РФ все л и ц а,

з а м е щ а ю щ и е государственные должности РФ и госу-

дарственные должности государственной службы и

должности в органах местного с а м о у п р а в л е н и я, обяза-

ны ежегодно представлять сведения о своих доходах и

 

п р и н а д л е ж а щ е м им имуществе. Они заполняют декла-

рацию, в которой два раздела: сведения о всех видах

доходов; сведения об имуществе, включая недвижимое

имущество (земельные участки, ж и л ы е дома, квартиры,

дачи, гаражи и др.) и транспортные средства (автомобили,

водный транспорт, воздушный транспорт и др.).

В налоговых д е к л а р а ц и я х физические л и ц а указы-

вают все полученные ими в налоговом периоде доходы

(за исключением некоторых, освобождаемых от налого-

обложения, оговоренных в НК РФ), источники их вы-

платы, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные

налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в

течение налогового периода авансовых п л а т е ж е й, суммы

налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по

итогам налогового периода (ст. 229 НК РФ). В настоящее

время государство возвращает налогоплательщикам

часть налогов, которые они у ж е уплатили в течение го-

да, если они оплачивали учебу детей в вузах, лечение

или при покупке квартиры.

Чем лучше идут дела у предпринимателей и бюджет-

ников, получающих зарплату из.госбюджета, чем богаче

они становятся, тем больше налогов получает государст-

во. Чем богаче государство, тем больше у него возмож-

ностей содержать мощную армию, сильные органы

правопорядка и действенный суд, поощрять предприни-

мательство, развивать культуру, строить стадионы, бас-

сейны, клубы, помогать социально обездоленным слоям

населения.

 

,Л Вопросы для самоконтроля

 

1. Что такое физическое лицо в налоговом праве? Кто имеет ста-

тус физического лица? 2. Какие основные налоги взимаются в настоя-

щее время с населения в России? 3. На основе какого закона взимает-

ся налог на доходы населения? 4, Каков порядок исчисления и взима-

ния налога на доходы? 5. Кто имеет налоговые льготы? 6. Кто должен

ежегодно декларировать свои доходы и каков смысл декларирования

доходов? 7. Что Налоговый кодекс РФ относит к доходам от источни-

ков в России?8. Какие ставки подоходного налога установлены Нало-

говым кодексом РФ? 9. Какие сведения обязаны сообщать о себе ли-

ца, замещающие государственные должности?

 

Это интересно

 

Поступления от подоходного налога в большей мере зависят от то-

го, что с точки зрения закона следует считать доходом, подлежащим

налогообложению. На практике же до сих пор законодательство по-

всеместно воздерживается от того, чтобы дать понятию «доход» ис-

черпывающее однозначное толкование... И все-таки в современном

подоходном налогообложении в принципе господствует идея, соглас-

но которой все доходы, независимо от источника, из которого они пос-

тупают, должны облагаться налогом (Ф. Ноймарк, экономист).

Известный певец и композитор ИгорьН. зарегистрировался как

частный предприниматель и, заключив договоры с различными фир-

мами, получал гонорары за свою творческую деятельность. Игорь иск-

ренне считал: раз бухгалтерии фирм вычитают с гонораров подоход-

ный налог, то декларацию подавать нет необходимости. Однако закон

гласит: индивидуал-предприниматель автоматически должен декла-

рировать свои доходы независимо от их величины и уплачивать налог

исходя из совокупного годового дохода, После соответствующих

разъяснений Игорь сделал это без лишних вопросов. Так же поступила

и Наташа К,, а Валерий Л. даже указал в декларации те доходы, о кото-

рых нам не было известно. А вот Иосиф К, сам обратился в налоговые

органы и первым принес декларацию, уплатив все требуемые налоги

(М. Васьков, журналист).

 

Учимся защищать свои права.

^ И н ф о р м а ц и я к размышлению и действию

 

 

Налоговые инспекции пока работают не так, как хотелось бы все

увеличивающейся армии налогоплательщиков. Отчасти это объясня-

ется недостаточностью средств, выделяемых государством на их по-

мещения, оборудование, технику, зарплату сотрудников и т. д. Порою

оставляет желать лучшего квалификация сотрудников. Среди них по-

падаются и люди черствые, грубоватые, не осознающие, что прошли

времена абсолютного диктата государства над личностью. Поэтому

налогоплательщику иногда нужно приложить значительные усилия,

чтобы, общаясь с сотрудниками инспекции, сохранить чувство собст-

венного достоинства.

Налогоплательщик

(кормилец

государства)

вправе потребовать удобного места для заполнения декларации и

подготовки иных документов к сдаче инспектору. Он имеет право со-

слаться на большие очереди и потребовать обеспечения нормальных

условий для выполнения своих обязанностей. Не следует терпеть гру-

бость некоторых инспекторов. В этом случае жалоба в вышестоящие

инстанции будет оправданна во всех отношениях. Наконец, уместно

|ребовать от сотрудников налоговой инспекции пунктуального выпол-

 

 

нения сроков обработки декларации и других документов, предостав-

ления платежных документов, проверки правильности заполнения

декларации и т. д.

 

Темы для рефератов и обсуждения

 

J. С какого возраста человек становится налогоплательщиком?

2. Почему налогоплательщики делятся на физические и юридические

лица?