ТЕМА 4. ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ ЭТИКА АУДИТОРОВ

ТЕМА 3. КВАЛИФИКАЦИОННЫЕ ТРЕБОВАНИЯ К АУДИТОРАМ,

АУДИТОРСКИМ ОРГАНИЗАЦИЯМ. ПРОФЕССИОНАЛИЗМ

АУДИТОРОВ И КОНТРОЛЬ ЗА ЕГО УРОВНЕМ

Контроль за уровнем профессионпиэма аудиторов. Положение об аттестации на право заниматься аудиторской деятельностью. Порядок проведения этой аттестации. Порядок выдачи квалификационных аттеста­тов и их аннулирование.

Лицензирование аудиторской деятельности как метод контроля го­сударства за соблюдением законодательства в области аудита. Порядок выдачи и аннулирования лицензий. Регламентация и гарантии. Взаимоот­ношения аудитора и клиента. Взаимоотношения аудитора с государствен­ными и правоохранительными органами, а также с третьими лицами. По­рядок создания и регистрация аудиторских фирм.

Контрольные вопросы

1. Какие требования предъявляются к образованию аудитора при слачс экзаменов на получение аттестата профессионального аудитора?

2. Какие документы предоставляют претенденты на получение ква­лификационного аттестата аудитора?

3. Каким органом выдается документ на прЗЕС заниматься аудитор скоЙ деятельностью?

4. Какие документы необходимо предоставить претендентам на по­лучение лицензии?

5. В каких случаях может быть аннулирована лицензия аудиторской фирмы или самостоятельно работающего аудитора?

6. Кто вправе обратиться в арбитражный суд с иском о ликвидации аудиторской фирмы как юридического лица?

7. Какие (и в каком порядке) могут быть применены санкции за осуществление аудиторской деятельности без лицензии?

8. Как аудитор (аудиторская фирма) может обжаловать решение об отказе в выдаче лицензии на общий аудит или об ее аннулировании?

9. Что такое реестр лицензий, кто его ведет и какая информация в нем содержится?

10. Каков порядок аттестации аудиторов?

11. В какой срок лицензирующий орган обязан принять решение о выдаче или отказе в выдаче лицензии?

12. Аккредитованные профессиональные объединения, порядок соз­дания и их права.

13. Порядок выдачи лицензий на проведение аудиторской деятель­ности.

Охарактеризуйте аудитора, работающего как индивидуальный предприниматель.

14. Каковы требования предъявляемые к аудиторским фирмам?

15. Какова цель создания общественных аудиторских объединений в России?

Задания для самостоятельной работы

Ситуация I

Иванова Л.П., окончившая в июне 2000 г. Институт по специально­сти «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», и работающая с июля 1999 г. главным бухгалтером ООО «Тюльпан», решила сдать экзамен на квалифи­кационный аттестат аудитора, для чего представила в УМЦ ВЗФЭИ в ян­варе 2003 г. следующие документы;

1) заявление о допуске к аттестации;

2) заверенную нотариусом копию диплома о высшем образовании;

3) заверенную нотариусом копию трудовой книжки.

Поставьте себя на место сотрудника УМЦ ВЗФЭИ. оцените прел-ставленный пакет документов и возможность Ивановой Л.П. быть допу­щенной к аттестации.

С итуаиия 2

При прохождении аттестации претендент Петров И.И. получил сле­дующие результаты на тестировании: ответил правильно на 44 теста; в первый день устно-письменного экзамена по разделу «Основы правового регулирования имущественных отношений» получил 8 баллов; по разделу «Налогообложение юридических и физических лиц» - 6 баллов; по разделу «Финансы организаций» - 8 баллов; во второй день устно-письменного экзамена по разделу «Бухгалтерский учет и отчетность» набрал 10 баллов, а по разделу «Аудит» • 8 баллов: решение практической задачи по аудиту было оценено в 25 баллов.

Поставьте себя на место члена экзаменационной комиссии и ответь­те, какое решение по претенденту Петрову И.И. он вынесет - положитель­ное или отрицательное?

Ситуация 3

ЗЛО «Кипарис» пригласило для проведения аудита за 2002 г. ауди­торскую организацию «Бочкин аудит», которая в 1999 г. провела восста­новление бухгалтерского учета, а в 2000 и 2001 годах вела бухгалтерский учет ЗАО «Кипарис». Оцените ситуацию.

Аудиторская организация «Арго-аудит» является учредителем ЗАО «Аз-Буки». ЗАО «Аз-Буки» - единственный учредитель ЗАО «Веди- Гла­голь».

Оцените ситуацию: может ли аудиторская организация «Арго-аудит» 1фоводить аудиторскую проверку организаций «Аз-Буки» и «Веди-Глаголь», если они нуждаются в обязательном аудите?

Ситуация $

В октябре 2003 г. аудиторская организация ЗАО «Аудит-1» получи­ла лицензию на аудиторскую деятельность. Для получения лицензии былипредставлены пять квалификационных аттестатов аудиторов - Иванова И.И., Петрова П.И., Сидорова И.С., Васильева СВ., Ивакина B.C. В декаб­ре 2003 г. аудиторы Васильев СВ. и Ивакин B.C. уволились. В январе 2004г. Министерство финансов Российской Федерации провело в соответ­ствии с планом проверку деятельности ЗАО «Аудит-1», по результатам которой был составлен акт. Каким, по вашему мнению, будет содержание акта?

ТЕМА 4. ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ ЭТИКА АУДИТОРОВ

Этические нормы, регулирующие деятельность аудитора. Соблюде­ние требований Федерального закона «Об аудиторской деятельности». Престиж имени аудитора.

Контрольные вопросы

1. Назовите основные принципы аудиторской деятельности.

2. Какие профессиональные требования предъявляются к аудитору?

3. Охарактеризуйте этический кодекс аудитора.

4. В чем заключается профессиональное поведение аудитора?

5. Приведите перечень и характеристику основных этических норм аудиторской деятельности.

Задания для самостоятельной работы

Ситуаиия I

Аудитор Петров из аудиторской фирмы «Консультант» широко применяет рекламу в прессе и на радио об оказании профессиональных услуг, публично заявляя о своих квалификационных достоинствах по срав­нению с другими аудиторскими фирмами, и называет сумму вознагражде­ния за свои услуги.

Помогите аудитору Петрову разобраться в этических аспектах рек­ламы своих услуг.

Ситуаиия 2

Аудитор Иванов имеет небольшой стаж работы по специальности. Его практическая деятельность связана с аудиторскими проверками, ино­гда с консультациями по вопросам налогообложения. В свободное от ра­боты время аудитор Иванов пишет статьи по финансам и учету в различ­ные газеты и журналы, используя материалы фирм клиентов. Иногда ауди­тор Иванов делает ссылки на конкретных людей, занятых в бизнесе. Неко­торые сторонние предприятия заинтересованы в информации, публикуе­мой аудитором Ивановым.

Возможен ли конфликт интересов между основной и издательской деятельностью аудитора Иванова? Если да, то как могут быть разрешены эти трудности?

Ситуаиия 3

Аудиторская фирма «АБВ» проводит проверки ООО «Волна», и на протяжении шести лет назначает руководителем проверки аудитора Смир­нова. Каждый гол с ним работали разные ассистенты.

Имеет ли место конфликт интересов? Если да, то как его преодолеть?

Ситуация ~

Аудиторскую проверку ЗАО «Омега» проводит группа аудиторов, один из которых близкий друг руководителя предприятия.

Имеет ли место нарушение этических принципов, если да. го каких и как преодолеть эти нарушения?

Ситуаиия 5

На кондитерской фабрике проводится аудиторская проверка. Ежелневно аудиторов угощают кондитерскими изделиями и дарят по коробке конфет.

Нарушаются ли этические нормы? Как в такой ситуации должны поступать аудиторы?

Ситуация ■-'

В фирме проведена аудиторская проверка, существенных наруше­ний выявлено не было. На заключительной встрече аудиторам были пре­поднесены ценные подарки. Как должны поступить аудиторы?

Ситуация 7.

В ходе аудиторской проверки организации выявлены существенные нарушения по расчетам с бюджетом. Директор организации вручил каж­дому аудитору путевки для отдыха и попросил дать положительное ауди­торское заключение. Объясните действия аудиторов в данной ситуации.

Ситуаиия 8.

В ходе осуществления аудита торговой организации аудиторами выявлены факты нарушения налоговою законодательства, ошибки в рас­четах и уплате Haioia на прибыль и НДС.

Какие действия должны предпринять аудиторы исходя из основных этических принципов аудиторской деятельности?

Ситуаиия 9.

Определите условия, при обязательном соблюдении которых вели­чина аудиторского вознаграждения будет отвечать нормам профессио­нальной этики.