РАЗВИТИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ДРЕВНЕЙ РУСИ

Порядок выполнения заданий и итоговая оценка

Уважаемый студент!

После того как Вы внимательно прочитали учебно-методическое пособие, Вашему вниманию предлагаются задания для обязательного выполнения. В зависимости от того сколько заданий правильно будет выполнено, зависит Ваша оценка. Все очень просто.

Для того чтобы получить оценку «НЕУДОВЛЕТВОРИТЕЛЬНО», достаточно вообще ничего не делать, забыть о потерянном времени и финансовых средствах, отдыхать от изнурительной учебы и ждать приказа об отчислении.

Для того чтобы получить оценку «УДОВЛЕТВОРИТЕЛЬНО», нужно правильно выполнить ЗАДАНИЕ №1.

Для того, чтобы получить оценку «ХОРОШО», нужно правильно выполнить ЗАДАНИЕ №1 иочень постараться, выполняя ЗАДАНИЕ №2.

Для того, чтобы получить оценку «ОТЛИЧНО», нужно правильно выполнить ЗАДАНИЕ №1, очень постараться, выполняя ЗАДАНИЕ №2 и правильно выполнить ЗАДАНИЕ №3.

Все задания нужно распечатать и принести на экзамен.

Задания смотрите ниже.

Успехов Вам в обучении!

 

ЗАДАНИЕ №1

Тесты для аттестации студентов, решение задач.

Задача 1

Рассчитайте сумму НДС к уплате в бюджет хлебозаводом ОАО «Восток» если известно, что в январе были произведены следующие расчеты

Таблица 1 – Исходные данные

Показатель
Реализовано хлеба по цене 19 руб. за 1 булку ( в ценах без НДС), тыс. булок	115
Получена предоплата под отгрузку хлеба, тыс. руб.	115
Оплачен счет транспортной организации с учетом НДС, тыс. руб.	563
Оплачены счета за потребленную электроэнергию с учетом НДС, тыс. руб.	30
Оплачены счета за потребленную воду с учетом НДС, тыс. руб.	15
Оплачены счета за муку на сумму, тыс. руб., кроме того: - НДС, тыс. руб.	115 11,5

Решение

1. Начислено НДС:

(19*115000) · 18% = 2185000 · 18% =393 300 руб.

115 000 · 18% = 20 700 руб.

Итого начислено 393300+20700=414000 руб.

1. Налоговые вычеты:

563000 · 18 ÷118 = 85 881,36 руб.

30000 · 18 / 118 = 4576,27 руб.

Итого вычетов 85881,36+4576,27 +11500= 101957,63 руб.

1. НДС в бюджет:

414000 – 101957,63 = 312042,37 руб.

Задача 2

Определите налоговую базу и сумму налога на прибыль предприятия ОАО «Машзавод» при следующих данных

Таблица 2 – Исходные данные, тыс. руб.

Показатель
Доходы от реализации продукции	17000
Расходы на изготовление продукции, кроме того:	15500
-расходы на ликвидацию при выводе из эксплуатации основных средств	25
-затраты на содержание законсервированных производственных мощностей	18
-расходы на услуги банков	10
-расходы ЖКХ сверх нормы	31
-перечислено профсоюзу	5

Решение

Расходы составляют: 15500+25+18+10+31+5 = 15 592 тыс. руб.

Налогооблагаемая прибыль : 17000-15592=1408 тыс. руб.

Сумма налога на прибыль : 1408 · 20% = 281,6 тыс. руб., в т.ч для перечисления в федеральный бюджет – 1408 · 2% = 28,16 тыс. руб., в местные бюджеты – 1408 · 18% = 253,44 тыс. руб.

Задача 3

Гражданин Иванов П.И.имеет троих детей: двух школьников, одного студента очной формы обучения в возрасте 22 лет. С 1 марта текущего года оформил инвалидность второй группы. Рассчитайте налог на доходы физических лиц за период с 1 января по 1 апреля текущего года при данных, приведенных в таблице 3.

Таблица 3 – Исходные данные, руб.

Доходы по месяцам
Январь	10000
Февраль	10000
Март	10500
Апрель	9000

Решение

Общая сумма налогового вычета на детей составила

1400*2+3000 =5800 рублей в месяц.

НДФЛ _январь = (10 000– 5 800) · 13% = 546 руб.

НДФЛ _{февраль} = (10 000– 5 800) · 13% = 546 руб.

НДФЛ _март = (10 500– 5 800) · 13% = 611 руб.

НДФЛ _апрель = (9 000 – 5 800 -500) · 13% = 351 руб.

НДФЛ за период с января по апрель текущего года

546 + 546 + 611 + 351 = 2054 руб.

1400*2+3000 =5800 руб.

 

 

Задача 4

По данным таблицы 4 рассчитайте сумму авансового платежа по налогу на имущество организации за 1 квартал текущего года. Ставку налога на имущество принимается в размере 2,2%.

Таблица 4 – Исходные данные, млн.руб.

Остатки по данным бухгалтерского учета по счетам
На 01.01 -счет 01 -счет 02	27 7
На 01.02 -счет 01 -счет 02	27 7,2
На 01.03 -счет 01 -счет 02	27 7,5
На 01.04 -счет 01 -счет 02	27 7,8

Решение

При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости, которая составляет разницу между первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации.

на 01.01. 27-7= 20 млн.руб.

на 01.02. 27-7,2= 19,8 млн.руб.

на 01.03. 27-7,5= 19,5 млн.руб.

на 01.04. 27-7,8= 19,2 млн.руб.

Средняя стоимость имущества в целях расчета налога на имущество составит:

(20+19,8+19,5+1 9,2)÷4 = 19,625 млн. руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в 1 квартале, составит:

19 625 000 · 2,2% = 431 750 руб.

Задача 5

Рабочий ОАО «РЖД» получил 20 марта 2012г. в организации по месту работы ссуду сроком на 2 месяца из расчета 5% годовых. Условиями договора предусмотрено, что уплата процентов и возврат ссуды производится одновременно не позднее 20 мая 2012г. Работник внес ссуду и уплатил проценты в срок. Рассчитайте по данным таблицы 5 сумму НДФЛ в материальной выгоде работника, если известно, что ставка рефинансирования на момент пользования ссудой равнялась 8%.

Таблица 5 – Исходные данные, тыс. руб.

Показатель
Размер ссуды	75

Решение

Материальная выгода:

75 000 руб. ÷365 дн. · 62 дн. ((2/3·8% -5%)÷100)= 42,47 руб.

НДФЛ с материальной выгоды:

42,47 руб. · 35% = 15 руб.

 

Тест 1.

1. К федеральным налогам и сборам относятся:

а) налог на добавленную стоимость;

б) налог на прибыль (доход) организаций;

в) взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;

г) налог на пользование недрами;

д) налог на недвижимость;

е) налог на имущество физических лиц;

ж)налог на рекламу.

2. Налогоплательщиками признаются:

а) организации;

б) физические лица;

в) филиалы и иные обособленные подразделения.

3. Письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и производственных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога есть:

а) баланс организации;

б) налоговая декларация;

в) отчет о прибылях и убытках.

4. Объектами обложения налогом на добавленную стоимость признаются следующие операции:

а) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации;

б) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

в) вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации.

5. Налоговый период для плательщиков налога на добавленную стоимость по общему правилу устанавливается как:

а) календарный год;

б) календарный месяц;

в) квартал.

6. Прибылью в целях исчисления налога на прибыль признаются:

а) полученные доходы;

б) полученные доходы, уменьшенные на величину производственных расходов;

в) предполагаемые расходы.

7. Ставка налога на прибыль устанавливается в размере:

а) 35%;

б) 28%;

в) 20%.

8. Ставка единого налога на вмененный доход устанавливается в размере:

а) 15% вмененного дохода;

б) 10% вмененного дохода;

в) 24% вмененного дохода.

9. Какие из перечисленных утверждений являются принципами налогообложения:

а) уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика;

б) обязательность уплаты налогов;

в) государство должно собирать налоги, даже если на это расходуются крупные денежные средства;

г) необходимо прилагать усилия, чтобы налогообложение носило однократный характер.

Тест 2.

1. Отчисление в социальные внебюджетные фонды имеют в качестве объекта обложения:

а) фонд оплаты труда;

б) объем производства продукции;

в) сумму полученных доходов.

2. Плательщиками налога на имущество предприятий выступают:

а) внебюджетные фонды;

б) банки и другие кредитные учреждения;

в) филиалы и другие обособленные подразделения;

г) предприятия и организации;

д) бюджетные учреждения и организации.

3.В каких случаях налогоплательщик освобождается от налоговых санкций:

а) если он самостоятельно выявил ошибку, внес исправления в налоговые расчеты и уплатил недостающую сумму налога;

б)если налогоплательщик внес исправления до момента, когда он узнал об обнаружении налоговым органом нарушения;

в) если налогоплательщик внес необходимые исправления в налоговые расчеты и уплатил причитающиеся суммы до момента вручения ему акта налоговой проверки.

4.Какие налоги частично или полностью переносятся на цену товара или услуги:

а) прямые налоги;

б) косвенные налоги.

5.Налоги выполняют функции:

а) финансирования государственных расходов;

б) поддержания социального равновесия;

в) поддержания неравенства между различными социальными группами;

г) стимулятора экономической заинтересованности у предпринимателей;

д) государственного регулирования экономики.

6.Налоговое планирование - это:

а) планирование суммы предполагаемых налогов налогоплательщиками на будущий период;

б) использование налогоплательщиками своих прав для минимизации налоговых платежей в рамках действующих законов;

в) формирование учетной политики государства.

7.Таможенная пошлина - это:

а) прямой налог;

б) косвенный налог.

8.Налоговыми органами являются:

а) Министерство РФ по налогам и сборам;

б) подразделения Министерства РФ по налогам и сборам;

в) органы местного самоуправления;

г) правоохранительные органы.

9.Налоговые санкции устанавливаются в виде:

а) ограничения свободы;

б) штрафа;

в) исправительных работ.

10.Подакцизными товарами признаются:

а) спиртосодержащая продукция;

б) ювелирные изделия;

в) оргтехника;

г) хлебобулочные изделия.

ЗАДАНИЕ №2

 Кратко ответить на вопросы

№ п/п	Вопрос	Ответ
1	Налоговая система Российской Федерации, ее структура и принципы построения.	Налоговая система является частью финансовой системы и может действовать целенаправленно только в том случае, если имеются государственные программы, четко определяющие приоритеты промышленной и научно-технической политики, в соответствии с которыми предоставляются налоговые льготы и бюджетные субсидии. Налоговая система представляет собой совокупность налогов и сборов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, уплаты и применения мер по уплате, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства. элементы налоговой системы: 1) совокупность налогов и сборов; 2) налоговое законодательство; 3) формы осуществления налогового контроля;    4) принципы построения налоговой системы.                                                налоги распределены по закрепленности за уровнем власти: федеральные, региональные, местные. Принципы построения налоговых систем зависят, как правило, от экономической направленности развития той или иной страны, но имеют ряд общих черт. Россия, как и большинство зарубежных стран, пытается найти пути увеличения налоговых доходов государства. Сочетание в процессе формирования и совершенствования механизма налогового регулирования таких важнейших принципов налогообложения, как: - системность, обеспеченная , гибкость налоговой системы, социальная направленность налоговой системы.
2	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая).	Глава первая  Законодательство о налогах и сборах и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах: Статья 1 Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах Статья 2 Отношения, регулируемые законодательством о налогах и сборах Статья 3 Основные начала законодательства о налогах и сборах Статья 4 Нормативные правовые акты Правительства Российской Федерации, федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, исполнительных органов местного самоуправления Статья 5 Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени Статья 6 Несоответствие нормативных правовых актов о налогах и сборах настоящему Кодексу Статья 6.1 Порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах Статья 7 Международные договоры по вопросам налогообложения Статья 8 Понятие налога, сбора, страховых взносов Статья 9 Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах Статья 10 Порядок производства по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах Статья 11 Институты, понятия и термины, используемые в настоящем Кодексе Статья 11.1 Понятия и термины, используемые при налогообложении добычи углеводородного сырья Статья 11.2 Личный кабинет налогоплательщика Глава вторая  Система налогов и сборов в Российской Федерации: Статья 12 Виды налогов и сборов в Российской Федерации. Полномочия законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации и представительных органов муниципальных образований по установлению налогов и сборов Статья 13 Федеральные налоги и сборы Статья 14 Региональные налоги Статья 15 Местные налоги и сборы Статья 16 Информация о налогах Статья 17 Общие условия установления налогов и сборов Статья 18 Специальные налоговые режимы
3	Специальные налоговые режимы.	Специальный налоговый режим — система сбора платежей налогоплательщиков в бюджет, которая устанавливается в порядке, предусмотренном НК РФ и иными правовыми актами. Данные специальные режимы могут предусматривать порядок исчисления платежных обязательств, отличающийся от стандартного, а в ряде случае — освобождение от них отдельных плательщиков. Специальный налоговый режим российские  исследователи  определяют как механизм сбора платежей в бюджет для организаций, осуществляющих предпринимательскую деятельность, который рассматривается как альтернативный общей системе налогообложения. В налоговом кодексе сказано, что специальные режимы могут освобождать плательщика от обязательств, предусмотренных статьями 13-15 НК РФ, то есть тех, что характеризуют главным образом как раз-таки ОСН. К специальным налоговым режимам относятся, если следовать положениям НК РФ: ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог, — специальный налоговый режим, который установлен для предпринимателей-аграриев . Объект налогообложения по ЕСХН — прибыль бизнеса, то есть разница между доходами и расходами. Ставка ЕСХН составляет 6%. Данный налог можно считать, таким образом, одним из самых выгодных в российской системе налогообложения.)  УСН (Для этого бизнес должен соответствовать следующим критериям: штат сотрудников не должен превышать 100 человек; выручка бизнеса — не более 60 млн рублей в год; остаточная стоимость фондов не должна превышать 100 млн рублей; если налогоплательщик – юридическое лицо, то доля собственности других организаций в нем не должна превышать 25%) . ЕНВД (могут применять не все бизнесы, а только те, которые ведут деятельность: в сегменте розничной торговли, в сфере общепита, в области предоставления ветеринарных сервисов, в сфере оказания бытовых услуг, в области предоставления сервисов по ремонту, техобслуживанию, а также мойке автомобилей, в сфере распространения либо размещения рекламы, в области услуг по передаче в аренду торговых точек, земельных участков, в области гостиничного бизнеса (с некоторыми ограничениями), в сфере транспортных услуг, в области предоставления в пользование платных стоянок). Налог для плательщиков, выполняющих соглашения о разделе продукции. Налог для предпринимателей, работающих по патенту.
4	Налоговые правонарушения и ответственность за них.	Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым кодексом РФ установлена ответственность. Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в случаях, установленных главой 16 НК РФ. Физическое лицо может быть привлечено к ответственности с шестнадцатилетнего возраста. Налогоплательщик считается невиновным до тех пор, пока его вина не будет доказана в законодательном порядке. Обязанность по доказыванию виновности налогоплательщика возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности налогоплательщика, привлекаемого к ответственности, толкуются в его пользу. Налогоплательщик не привлекается к ответственности, если со дня совершения правонарушения или после дня окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение до момента вынесения решения о привлечении к ответственности, истекли три года.                                                                                                                     Глава 16 нк  рф устанавливает 13 видов налоговых правонарушений и размер денежных взысканий (штрафов) за их совершение: Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе; Уклонение от постановки на учет в налоговом органе; Нарушение срока представления сведений об открытии или закрытии налогоплательщиком счета в банке; Непредставление налоговой декларации в налоговый орган; Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения; Неуплата или неполная уплата сумм налога; Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов влечет; Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест; Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля; Ответственность свидетеля; Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода; Неправомерное несообщение сведений налоговому органу; Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса.
5	3акон «Об основах налоговой системы Российской Федерации». Налог на прибыль, его место и роль в налоговой системе и доходных источниках бюджетов.	Главная задача Государственной налоговой службы РФ -- контроль за соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты государственных налогов и других платежей, установленных законодательством. Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги. В  России вводится трехуровневая система налогообложения. 1. Федеральные налоги взимаются по всей территории России.                2. Республиканские налоги являются общеобязательными.                    3. Из местных налогов (а их всего 22) общеобязательны только три: налог на; имущество физических лиц, земельный, а также регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. Основные налоги, взимаемые в России: Федеральные налоги: Республиканские налоги и налоги краев, областей, автономных образований. Налоговые органы - это властные органы. Их властные полномочия должны осуществляться в рамках строгих правовых процедур, детально регламентированных. Необходимо, чтобы права и обязанности обеих сторон налоговых правоотношений были не просто продекларированы, а имели четкие механизмы их реализации и были снабжены указаниями на правовые последствия их нарушения и неисполнения. Например, если на налоговый или другой государственный орган возлагается обязанность информировать налогоплательщика об изменениях в налоговом законодательстве или о тех налогах, которые он должен уплачивать, то необходимо указать, какие наступят последствия, если налогоплательщик неправильно подсчитает налоговые суммы или не уплатит вовремя тот или иной налог по вине налогового органа. Сегодня в стране ставки налогов устанавливаются без достаточного экономического анализа их воздействия на производство, на стимулирование инвестиций и т. д. Между тем при установлении ставок налогов необходимо учитывать их влияние не только на это, но и на ликвидацию условий, способствующих вполне легальному уходу налогоплательщика от уплаты налогов. Аксиомой является тот факт, что последствия уклонения от налогов меньше, если различные виды доходов облагаются по одинаковым ставкам. В противном же случае наблюдается тенденция к перераспределению доходов в пользу тех, которые облагаются налогом по наименьшей ставке. Действующая в стране налоговая система со слабо проработанными теоретически и экономически ставками налогов вынуждает вводить новые (и подчас совсем не рыночные) виды изъятий, способные, по мнению властей, нивелировать негативные последствия, связанные с произвольностью ставок налогов на отдельные доходы. Поэтому сейчас из-за более низкой ставки выгоднее направлять средства на оплату труда, нежели платить налог с прибыли. Завтра это может привести к тому, что все доходы уйдут в личное потребление. Поэтому важно, чтобы доходы облагались по одинаковым средним ставкам, чтобы при прочих равных условиях у предпринимателя не было мотива перераспределять доходы в целях “легального” снижения размера уплачиваемого налога. Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным.
6	Плательщики налога на прибыль. Объект обложения и методика исчисления налоговой базы.	Порядок исчисления налогов и уплаты в бюджет по налогу на прибыль предусмотрен авансовый метод уплаты налога. Предприятие и организация уплачивает в бюджет в течение квартала авансовые взносы налога на прибыль, который определяется исходя из предполагаемой суммы прибыли за налоговый период и ставки налога. Уплата в бюджет авансовых платежей налога на прибыль производится равными долями в размере 1/3 квартальной суммы. В тех случаях, когда сумма налога, исчисленная из фактически полученной прибыли, отличается от суммы производимых в течение квартала авансовых платежей, производится расчет дополнительных платежей в бюджет с применением ставки финансирования ЦБ РФ. Налогоплательщики по истечению каждого налогового периода предоставляют в налоговые органы налоговые декларации не позднее 30-ти дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (квартала и не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом).
7	Ставки налога на прибыль. Льготы по налогу на прибыль и порядок их применения. Порядок исчисления и сроки уплаты налога на прибыль.	Налоговый период– календарный год. Отчетный период– 1 квартал, полугодие, 9 месяцев   или 1 месяц , 2 месяца , 3 месяца  и т.д. Способы уплаты: Квартальные авансовые платежи с уплатой ежемесячных авансовых платежей. Уплата авансовых взносов производится до 28 числа каждого месяца (по 1/3 суммы) налога, подлежащего фактической уплате в предыдущем отчетном периоде. (1 кв. = 300 тыс. руб. 2 квартал, 1 месяц = 100 тыс. рублей, 2 месяц - 100 тысяч, 3 месяц - 100 тысяч руб. А фактически за 2 квартал получилось 650 тысяч, поэтому доплачиваем за 2 кв. 50 тыс. руб.) Ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли. До 28 числа месяца, следующим за отчетным. Квартальные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли (для организаций, у которых за предыдущие 4 квартала сумма выручки не превышает 10 млн рублей, а также для бюджетных и иностранных организаций). Декларация предоставляется не позднее 28 дня со дня окончания соответствующего отчетного периода и не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
8	Налогообложение отдельных видов доходов.	Доходов в виде дивидендов, полученных по акциям, принадлежащим предприятию-акционеру и удостоверяющим право их владельца на участие в распределении прибыли предприятия-эмитента, а также доходов в виде процентов, полученных владельцами государственных ценных бумаг РФ, государственных ценных бумаг субъектов РФ и ценных бумаг органов местного самоуправления. Расчеты представляют в налоговые органы по месту своего нахождения предприятия, выплачивающие доходы, в пятидневный срок со дня начисления доходов акционерам, учредителям, но не позднее 10 дней после распределения этих доходов. Уплата налога в бюджет производится в пятидневный срок со дня, установленного для представления расчета. Суммы налога зачисляются в доход федерального бюджета ;   доходов от долевого участия в других предприятиях, созданных на территории РФ. Ставка налога 15%; налог поступает в доходы бюджетов субъектов РФ ; доходов, включая доходы от аренды и иных видов использования, казино, игорного бизнеса, видеосалонов, от проката видео- и аудиокассет и записи на них, определяемых в виде разницы между выручкой и расходами, включаемыми в себестоимость, учитываемых при налогообложении прибыли, за исключением расходов на оплату труда, — ставка налога 70%, по игорному бизнесу — 90%. Иностранные юридические лица уплачивают налоги по доходам от дивидендов, процентов, от долевого участия в предприятиях с иностранными инвестициями — по ставке 15%, по доходам от использования авторских прав, лицензий, от аренды и по другим видам доходов, кроме доходов от фрахта, источник которых находится на территории РФ, — по ставке 20%. Суммы доходов от фрахта облагаются налогом по ставке 6%. Иностранное юридическое лицо, имеющее в соответствии с международными договорами право на льготное обложение налогом доходов от источников в РФ, в течение года со дня получения дохода подает заявление о снижении или отмене налога. Заявления, поданные по истечении указанного срока, к рассмотрению не принимаются. В договоры и контракты запрещено включать налоговые оговорки, в соответствии с которыми предприятие или иностранное юридическое лицо берет на себя обязательство нести расходы по уплате налога других плательщиков налога. Сумма прибыли, полученная за пределами РФ, включается в общую сумму прибыли, подлежащую налогообложению в РФ, и учитывается при определении размера налога. Сумма налога на прибыль, полученная за пределами РФ и уплаченная предприятиями за границей в соответствии с законодательством других государств, засчитывается при уплате налога на прибыль в РФ. Предприятия могут изменять налогооблагаемую базу путем изменения характера использования прибыли, диверсификации предпринимательской деятельности, увеличения вложений в отдельные виды имущества и т.п. От эффективного управления прибылью зависят финансовые источники прироста основных и оборотных средств. При расчете налогооблагаемой базы для исчисления налога ни прибыль валовая прибыль уменьшается на доходы, полученные в виде разницы между ценой реализации или погашения и ценой покупки — балансовой стоимостью дисконтных государственных ценных бумаг, аналогичных ценных бумаг субъектов РФ и органов местного самоуправления. При расчете налогооблагаемой базы для исчисления налога на прибыль валовая прибыль уменьшается также на величину процентов по государственным ценным бумагам РФ, государственным ценным бумагам субъектов РФ и ценным бумагам органов местного самоуправления, в условиях выпуска которых не предусмотрена выплата накопленного купонного дохода покупателем продавцу. Расчет суммы налога владельцем ценной бумаги резидентом осуществляется самостоятельно и представляется в налоговую инспекцию по месту своего нахождения ежемесячно нарастающим итогом не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным. Уплата налога в бюджет производится в пятидневный срок со дня, установленного для представления расчета суммы налога. Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам РФ, государственным ценным бумагам субъектов РФ и ценным бумагам органов местного самоуправления, по которым не предусмотрена выплата накопленного купонного дохода, образуются в момент выплаты соответствующего дохода платежным агентом, который заключает с эмитентом договор на обслуживание соответствующих ценных бумаг.
9	Особенности налогообложения иностранных юридических лиц.	В соответствии со статьей 246 Кодекса иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, являются плательщиками налога на прибыль организаций в той ее части, которая относится к постоянному представительству. Прибыль иностранной организации определяется как доходы, полученные через постоянное представительство, уменьшенные на величину произведенных этим постоянным представительством расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 Кодекса. Доход, полученный через постоянные представительства на территории России, уменьшенный на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов; доход от владения, пользования и распоряжения имуществом постоянного представительства этой организации в России за вычетом расходов, связанных с получением таких доходов;  другие доходы от российских источников, относящиеся к постоянному представительству. Международным соглашением могут быть определены особые правила отнесения доходов иностранной организации к тому или иному виду, отличающиеся от установленных главой 25 Налогового кодекса РФ. В таком случае приоритет имеют положения международного соглашения. Доходы признаются на дату, определяемую в соответствии со статьями 271 или 273 Кодекса. Зачастую российское подразделение иностранной организации само не реализует произведенную продукцию. Этим занимается головной офис компании. В такой ситуации у российского постоянного представительства возникает налогооблагаемый доход, если иностранная компания распределяет мировой доход между своими обособленными подразделениями. Критерием для такого распределения может быть численность персонала, стоимость основных производственных фондов и другие экономически обоснованные показатели. Соответствующая методика должна быть утверждена локальным актом иностранной компании. Если иностранная организация имеет движимое имущество за рубежом и представляет его в аренду российской организации. Обязанность по удержанию налога с доходов иностранной компании отсутствует, поскольку доход получен от источника выплаты за пределами Российской Федерации. Удержание налога на доходы иностранного лица производится в соответствии со ст. 310 и п. 2 ст. 287 Налогового кодекса РФ. Налоговый агент не исчисляет и не удерживает налог с доходов в следующих ситуациях (п. 2 ст. 310 Налогового кодекса РФ): 1) если доходы относятся к доходам постоянного представительства при наличии нотариальной копии свидетельства о постановке иностранной организации на учет в налоговых органах в случае уведомления об этом получателем дохода; 2) если в отношении доходов применяется ставка 0%; 3) если доход получен при выполнении соглашений о разделе продукции; 4) в случае когда такие выплаты не облагаются налогом в соответствии с международными договорами. Иностранная организация вправе вернуть излишне удержанную сумму налога. Для этого в налоговый орган по месту учета налогового агента она должна представить следующие документы: 1) заявление на возврат удержанного налога по форме, утвержденной приказом МНС России от 15.01.02 г. N БГ-3-23/13; 2) подтверждение постоянного местонахождения иностранной организации на момент выплаты дохода, заверенное компетентным органом соответствующего иностранного государства; 3) копию договора и копии платежных документов на уплату налога в бюджет. Правом на возврат налога организация может воспользоваться в течение трех лет с момента окончания налогового периода, в котором был выплачен доход (п. 2 ст. 312 Налогового кодекса РФ).
10	Плательщики налога на имущество. Объект обложения и методика исчисления налогооблагаемой базы.	Налог на имущество организаций устанавливается Налоговым Кодексом РФ (гл.30) и законами субъектов РФ. Устанавливая налог, законодательные органы субъекта РФ определяют: налоговую ставку (в пределах, установленных Налоговым Кодексом РФ); порядок и сроки уплаты; налоговые льготы; форму отчетности по налогу. Налогоплательщиками налога признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ. Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое  и недвижимое имущество учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца года. Однако законодательством не предусмотрен особый порядок расчета среднегодовой стоимости имущества для таких организаций, так как налоговой базой является среднегодовая (а не средняя за период деятельности организации) стоимость имущества. То есть формула для определения налоговой базы остается той же. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и среднегодовой стоимости имущества, определенной за отчетный период. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется с учетом суммы авансовых платежей, исчисленных в течение налогового периода. Налоговая база определяется отдельно в отношении: имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации; имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс; каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс; имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам. Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величины остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового и 31-е число последнего месяца, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенном на единицу: В зависимости от периода расчета вид формулы меняется. Освобождаются от налогообложения: религиозные организации (в отношении имущества, используемого, для религиозной деятельности); общественные   организации инвалидов среди  членов которых инвалиды составляют не менее 80% (в отношении имущества, используемого, д