ВОПРОС 1. Налоги в системе рыночной экономики. Сущность налогов
Лекция 1 ОБЩАЯ ТЕОРИЯ НАЛОГОВ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Налоги в системе рыночной экономики. Сущность налогов Функции налогов Принципы налогообложения Классификация налогов Элементы и структура налогов Основные понятия курса «Налоги и налогообложение» Роль налогов в формировании финансов государства
ВОПРОС 1. Налоги в системе рыночной экономики. Сущность налогов Налоги и налогообложение составляют неотъемлемый элемент рыночной экономики. Выделяют следующие классически налоговые теории, объясняющие сущность и необходимость налогообложения. 1. Общественного или публичного договора (Руссо, Спиноза, Радищев) – налог есть результат договора между гражданами и государством, согласно которому подданный вносит государству плату за охрану, защиту и иные услуги. 2. Атомистическая (Монтескье, Вольтер) – налог есть плата оказываемые государством услуги, как реальные, так и абстрактные (спокойствие за охрану своего имущества от посягательств). 3. Наслаждения и удобств (Сисмонд де Сисмонди) – Налоги– цена, уплачиваемая гражданином за получаемые им от общества наслаждения и удобства (порядок, правосудие). 4. Налог как общественная жертва (Мильгаузен)- налог принудителен для плательщиков, но носит характер не кары, а пожертвования. 5. Налог как коллективная (общественная) потребность (Самуэльсон, Виверов)-Налог – форма удовлетворения общей коллективной потребности. Налог есть зло, но зло, необходимое всему обществу. 6. Страхование (Налог как страховой взнос) (Пети, Тьер) – Налоги есть страховые платежи, уплачиваемые налогоплательщиками государству на случай наступления какого-либо риска. Историческая эволюция привела к формированию двух моделей рыночной экономики, имеющих следующие особенности: 1) либеральная модель (США, Великобритания, Франция) - незначительное вмешательство государства в хозяйственные процессы, - широкая свобода хозяйствующих субъектов, - узкий государственный сектор экономики, - минимальное участие государства в решении социальных задач 2) социально ориентированная модель (Германия, Норвегия, Швеция, Япония) - большая степень государственного регулирования, - значительный государственный сектор, - значительное финансирование из бюджета социальных программ Либеральная модель позволяет государству взимать минимум налогов, а социально-ориентированная – предполагает высокие ставки налогообложения, широкий круг плательщиков и незначительные льготы. В настоящее время в России сложилась смешанная рыночная модель, сочетающая элементы систем, указанных выше. Экономическая сущность налогов заключается в изъятии государством в пользу общества определенной части ВВП в виде обязательного взноса. В широком смысле под налогом понимается взимаемый на основе государственного принуждения и не носящий характер наказания или компенсации обязательный безвозмездный платеж. В современной литературе о налогах приводится большое количество различного рода определений налогов. При этом во всех определениях неизменно подчеркивается, что налог — платеж обязательный. Налоги являются теми платежами, которые осуществляются безвозмездно, т.е. их уплата не устанавливает каких-либо конкретных обязанностей государства по отношению к лицу, вносящему эти платежи. Налоги — один из основных способов формирования доходов бюджетов. Как правило, налоги взимаются с целью обеспечения платежеспособности различных уровней государственной власти. Однако налоговые платежи могут подлежать зачислению не только в государственные (федеральные и региональные) бюджеты или бюджеты органов местного самоуправления, они могут выступать средством образования различного рода фондов. В экономическом смысле налоги представляют собой способ перераспределения новой стоимости — национального дохода, выступают частью единого процесса воспроизводства и специфической формой производственных отношений. При перераспределении национального дохода налоги обеспечивают государственную власть частью новой стоимости в денежной форме. Часть национального дохода, перераспределенная с помощью налогов, становится централизованным фондом финансовых ресурсов государства. Процесс принудительного отчуждения части национального дохода имеет одностороннюю направленность от налогоплательщика к государству. Законодательством РФ закреплено определение налога (НК РФ ст.8): Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежищих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и \или муниципальных образований От понятия «налог» следует отличать понятие «сбор». Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). Разграничение понятий налога и сбора
Популярное: Генезис конфликтологии как науки в древней Греции: Для уяснения предыстории конфликтологии существенное значение имеет обращение к античной... Почему человек чувствует себя несчастным?: Для начала определим, что такое несчастье. Несчастьем мы будем считать психологическое состояние... Как распознать напряжение: Говоря о мышечном напряжении, мы в первую очередь имеем в виду мускулы, прикрепленные к костям ... Как выбрать специалиста по управлению гостиницей: Понятно, что управление гостиницей невозможно без специальных знаний. Соответственно, важна квалификация... ©2015-2024 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (358)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |