Принцип мобильности (эластичности) налоговой системы.

Налого­вая система должна реагировать на объективно изменяющуюся во вре­мени общественно-политическую и экономическую ситуацию. Каждая система, в том числе налоговая, немыслима без адаптационных свойств. Их отсутствие делает систему нежизненной.

Принцип множественности налогов и сборов. Этот принцип сводится к тому, что дееспособная налоговая система объективно не может состоять лишь из нескольких налогов.

Налоги — доминирующий источник доходов бюджетов. Формирование бюдже­та сопровождается определенными рисками, в том числе риском роста недоимок по налогам. В связи с возможной перспективой иссякания источников бюджетных налоговых доходов государство заинтересо­вано в их диверсификации, т.е. в множестве налогов.

Большинство принципов, которые должны лежать в основе налоговой системы России, законодательно закреплены в Налоговом кодексе РФ. В статье 3 НК РФ перечислены основные принципы законодательства о налогах и сборах, лежащие в основе современной системы налогового законодательства РФ:

1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

2. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

3. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

4. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.

Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

6. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы, страховые взносы), когда и в каком порядке он должен платить.

7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).

ВОПРОС 3 Новейшая история и современное состояние налоговой системы РФ

Современная российская налоговая система начала скла­дываться на рубеже 80-х — 90-х годов XX в. К началу 1992 г. были при­няты следующие законы, регламентирующие порядок взимания конкретных налогов:

■ Закон СССР от 26 марта 1991 г. № 2054-1 «О таможенном тарифе»;

■ законы РСФСР: от 11 октября 1991 г. № 1738-1 «О плате за землю»; от 18 октября 1991 г. № 1759-1 «О дорожных фондах в РСФСР»; от 6 декабря 1991 г. № 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость»; от 6 декабря 1991 г. № 1993-1 «Об акцизах»; от 7 декабря 1991 г. № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц»; от 7 декабря 1991 г. № 2000-1 «О регистрационном сборе с физических лиц, зани­мающихся предпринимательской деятельностью, и порядке их реги­страции»; от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физи­ческих лиц»; от 9 декабря 1991 г. № 2005-1 «О государственной пошлине»; от 12 декабря 1991 г. № 2018-1 «О курортном сборе с физи­ческих лиц»; от 12 декабря 1991 г. № 2020-1 «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения»; от 12 декабря 1991 г.№2023-1 «О налоге на операции с ценными бумагами»; от 12 декабря 1991 г. № 2025-1 «О налогообложении доходов банков»; от 13 де­кабря 1991 г. № 2030-1 «О налоге на имущество предприятий»; от 13 де­кабря 1991 г. № 2028-1 «О налогообложении доходов от страховой дея­тельности»; от 20 декабря 1991 г. № 2069-1 «О подоходном налоге с предприятий» (не был введен в действие); от 20 декабря 1991 г. № 2072-1 «Об инвестиционном налоговом кредите»; от 27 декабря 1991 г. № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций».

На протяжении 1990-х годов налоговая система строилась на основе Закона РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налого­вой системы в Российской Федерации». С 1 января 1999 г. налоговая система формируется и развивается в соответствии с кодифицирован­ным федеральным законом — Налоговым кодексом Российской Фе­дерации. Статьей 12 НК РФ в Российской Федерации установлены 3 вида налогов и сборов: федеральные налоги и сборы; налоги субъек­тов Российской Федерации (региональные налоги); местные налоги.

Состав налоговой системы Российской Федерации

Федеральные налоги