Вопрос № 26 Особенности учета межбанковских кредитов.

Предоставление кредита одного банка другому оформляется договором о межбанковском кредитовании.

Для получения кредита банки предоставляют следующие документы:

-учредительный договор, устав и карточки с образцами подписей;

-банковская лицензия;

-балансы на последние отчетные даты;

-другие документы по усмотрению банка

-предложение на покупку (и встречное предложение на продажу);

-срочное обязательство;

Задолженность по межбанковским кредитам банкам-резидентам в рублях отражается на балансовом счете No 313 по учету кредитов, полученных от других банков. Кредиты от банков - нерезидентов учитываются на счете No 314.

Если средства привлекаются не в форме межбанковского кредита, а в форме депозита, то учитываются соответственно на счетах:

От банков - резидентов - No 315;

От банков - нерезидентов - No 316.

Если кредиты были получены под обеспечение, то предаваемое или блокированное имущество учитывается на внебалансовом счете первого порядка No 914.Если в качестве обеспечения выступают эмиссионные ценные бумаги (см. 6 главу), принадлежащие банку, то осуществляется учет по счетам ДЕПО.

Бумаги с пассивного счета No 98050 "Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию" переносятся на счет No 98070 "Ценные бумаги, обремененные обязательствами".  

Выданные межбанковские кредиты банков - резидентов отражают на счете No 320. Отражение на счетах второго порядка зависит от срока привлечения кредита.

Полученное от заемщиков обеспечение учитывают на внебалансовом счете No 913 "Обязательства по кредитам".

При выдаче кредита Банком А Банку Б осуществляется следующие проводки:

1 Банк А: Д-т сч. № 320(01-09) ; К-т сч. № 30102 – на сумму ссуды;

Д-т сч. № 702; К-т сч. № 32010 – на сумму резерва на возможные потери по ссуде;

Д-т сч. №91301; К-т сч. № 99999 – на сумму предоставляемого кредита

Д-т сч. № 91302; К-т сч. № 99999 за балансом учитывается открытая кредитная линия при оформлении договора о МБК;

Д-т сч. № 99999; К-т сч. № 91302 – при выдаче кредита в счет открытой кредитной линии.

Банк Б: Д-т сч. № 30102; К-т сч. № 91302 – на сумму полученного МБК.

2 Банк Б погасил полученный кредит:

Банк А: Д-т сч. № 30102; К-т сч. № 320 (01-09) –на сумму основного долга;

Д-т сч. № 30102; К-т сч. № 70101 – на сумму процентов за кредит;

Д-т сч. № 32010; К-т сч. № 701 – восстановление затрат по формированию резерва на возможные потери по МБК;

Д-т сч. № 99999; К-т сч. № 91301 – закрытие использованной кредитной линии по МБК.

Банк Б: Д-т сч. № 313 (02-09); К-т сч. № 30102 – на сумму основного долга;

Д-т сч. № 70201; К-т сч. № 30102 – на сумму уплаченных процентов за МБК.

3 В случае отсутствия или недостачи у заемщика средств для погашения кредита в банке-кредиторе, задолженность переносится на счет № 32401 «Просроченная задолженность по кредитам, предоставленным банкам», а неуплаченные проценты – на счет № 32501 «Просроченные проценты по кредитам предоставленным банкам», а в банке получившем МБК, - соответственно на счетах: № 31702 «Просроченная задолженность по кредитам, полученным от кредитных организации» и № 31802 «Просроченные проценты по кредитам, полученным от кредитных организаций».

Банк А: Д-т сч. № 32401; К-т сч. № 320(01-09) – На сумму просроченной задолженности по МБК.

Д-т сч. № 32501 ; К-т сч. № 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям» - на сумму просроченных процентов;

Д-т сч. № 702; К-т сч. № 32403 – в связи со снижением рейтинга ссуды создается резерв на возможные потери по МБК.

Банк Б: Д-т сч. № 313 (02-09); К-т сч. № 31702 – на сумму не возвращенного в срок банку- кредитору МБК;

Д-т сч. № 61401 «Расходы будущих периодов по кредитным операциям»; К-т сч. № 31802 – на сумму просроченных процентов по МБК полученному.

4 Погашение просроченной задолженности:

Банк А: Д-т сч. № 30102; К-т сч. № 30401 – на сумму просроченной задолженности по МБК;

Д-т сч. № 32403; К-т сч. № 701 – восстановление затрат банка по созданию резерва на возможные потери по МБК;

Д-т сч. № 99999; К-т сч. № 91301 – закрывается использованная кредитная линия по МБК;

Д-т сч. № 30102; К-т сч. № 32501 – получены просроченные проценты по МБК;

Д-т сч. № 61301; К-т сч. № 70101 – зачислены в доход банка проценты по МБК.

Банк Б: Д-т сч. № 31702; К-т сч. № 30102 – погашение просроченного кредита, полученного от другого банка (на сумму просроченного платежа);

Д-т сч. № 31802; К-т сч. № 30102 – перечисляются в банк-кредитор просроченные уплатой проценты по МБК;

Д-т сч. № 70201; К-т сч. № 61401 – относятся на затраты банка уплаченные проценты по МБК.

Задача № 4. Тема “Учет кредитных операций”

Хозяйственные операции:

1. Выдан долгосрочный кредит физическому лицу наличными деньгами на потребительские цели на срок 2 года в сумме 3 000 руб.

2. Начислены проценты по долгосрочному кредиту физическому лицу в сумме 200 руб.

3. Уплачены проценты за кредит физическим лицам - 200 руб.

4. Выдан краткосрочный кредит акционерному обществу на 6 месяцев путем перечисления его суммы на расчетный счет (счет АО находится в данном банке - 10 000 руб.).

5. Начислены и взысканы проценты по краткосрочному кредиту АО (чет в данном банке) - 2 000 руб.

6. Не погашен в срок краткосрочный кредит, выданный акционерному обществу, в сумме 8 000 руб.

7. Начислены и взысканы пени за просроченный кредит с АО ( счет в данном банке) в сумме 500 руб.

1 Баланс коммерческого банка на отчетную дату.

Таблица 1

Шифр	Наименование счета	Сальдо, руб.
счета		Актив	Пассив
10204	Уставный капитал акционерного банка, сформированный за счет обыкновенных акций, принадлежащих негосударственным организациям	х	4486980
10603	Стоимость безвозмездно полученного имущества	х	2150
10701	Резервный капитал	х	694200
10702	Фонды специального назначения	х	141020
20202	Касса	244900	х
30102	Корреспондентские счета в Банке России	2031018	х
30302	Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации	1250	х
40702	Счета негосударственных коммерческих предприятий	х	356000
40802	Счета физических лиц-предпринимателей	х	128100
42103	Депозиты негосударственных предприятий на срок от 31 до 90 дней	х	128320
42303	Депозиты физических лиц на срок от 31 до 90 дней	х	124120
43801	Привлеченные средства негосударственных коммерческих предприятий до востребования	х	380000
45202	Краткосрочные кредиты, представленные негосударственным коммерческим предприятиям	10000
45204	Кредиты, представленные негосударственным коммерческим предприятиям на срок от 31 до 90 дней	1478328	х
45206	Потребительские кредиты, предоставленные на срок от 1 года до 3 лет	25260	х
45812	Просроченная задолженность по кредитам предоставленным негосударственным коммерческим предприятиям	8000
51402	Векселя банков со сроком погашения до 30 дней	500	х
51403	Векселя банков со сроком погашения от 31 до 90 дней	30000	х
60301	Расчеты с бюджетом (П)	х	100
60305	Расчеты с работниками банка по оплате труда (П)	х	1900000
60312	Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями (А)	1950000	х
60322	Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами	9000	х
60401	Здания и сооружения (категория 1)	2176524	х
60402	Легковой автотранспорт и вычислительная техника (категория 2)	1128300	х
60601	Износ основных средств категории 1	х	508600
60602	Износ основных средств категории 2	х	124900
60901	Нематериальные активы	х	10200
60903	Износ нематериальных активов	х	200
61005	Хозяйственные материалы (для упаковки денег)	9000	х
61101	МБП	20200	х
61103	Износ МБП	х	10200
61301	Доходы будущих периодов по кредитным операциям		200
61302	Доходы будущих периодов по ценным бумагам	х	5000
61303	Доходы будущих периодов по другим операциям	х	10200
70301	Прибыль отчетного года	х	122300
70402	Убытки предшествующих лет	510	х
70501	Использование прибыли отчетного года	10000	х
Баланс		9132790	9132790

 

2 Счета синтетического учета

 

Активные счета (счет №20202 Касса кредитных организаций.)			Пассивные счета (счет № 40702 Средства на счетах негосударственных коммерческих предприятий и организаций. )
Д	К		Д	К
Сн 248 100				Сн 348 500
Об	3000 200 Об 3 200		5)2000 7) 500 Об 2500	4) 10 000 Об 10 000
Ск 244 900				Ск 356 000

 

( счет № 45206 Кредиты предоставленные негосударственным коммерческим предприятиятм.) )			(счет № 61301 Доходы будущих периодов по кредитным операциям.)
Д	К		Д	К
Сн 22 060				Сн
1) 3000 2) 200 Об 3200	Об		Об	200 Об 200
Ск 25 260				Ск 200
( счета № 70203 Проценты уплаченные физическим лицам по депозитам.)			(счет № 70101 Проценты полученные за предоставленные кредиты.)
Д	К		Д	К
Сн				Сн
3) 200 Об 200	Об 200		Об 2 000	5) 2 000 Об 2 000
Ск				Ск
( счета № 45202 Кредиты предоставленные негосударственным коммерческим предприятиятм.)			(счет № 70106 Штрафы, пени, неустойки полученные.)
Д	К		Д	К
Сн				Сн
4) 10 000 Об 10 000	Об		Об 500	7) 500 Об 500
Ск 10 000				Ск
( счета № 45812 Просроченная задолженность по кредитам предоставленным негосударственным коммерческим предприятиям и организациям.)			(счет № 70301 Прибыль отчетного года.)
Д	К		Д	К
Сн				Сн 120 000
6) 8 000 Об 8 000	Об		Об 200	Об 2500
Ск 8 000				Ск 122 300
( счета № 45204 Кредиты предоставленные негосударственным коммерческим предприятиятм.)			(счет №)
Д	К		Д	К
Сн 1 486 328				Сн
Об	6) 8 000 Об 8 000		Об	Об
Ск 1 478 328				Ск

 

3 Журнал регистрации операций.

№ п.п.	Документ и краткое	Корреспонденция счетов		Сумма,
	содержание операций	Д	К	в руб.
1	. Выдан долгосрочный кредит физическому лицу наличными деньгами на потребительские цели на срок 2 года в сумме 3 000 руб.	45206	20202	3 000
2	. Начислены проценты по долгосрочному кредиту физическому лицу в сумме 200 руб.	45206	61301	200
3	. Уплачены проценты за кредит физическим лицам - 200 руб.	47411 70203	20202 61401	200
4	. Выдан краткосрочный кредит акционерному обществу на 6 месяцев путем перечисления его суммы на расчетный счет (счет АО находится в данном банке - 10 000 руб.).	45202	40702	10 000
5	. Начислены и взысканы проценты по краткосрочному кредиту АО (чет в данном банке) - 2 000 руб.	40702	70101	2 000
6	. Не погашен в срок краткосрочный кредит, выданный акционерному обществу, в сумме 8 000 руб.	45812	45204	8 000
7	. Начислены и взысканы пени за просроченный кредит с АО ( счет в данном банке) в сумме 500 руб.	40702	70106	500

Список литературы

1. Парфенов К.Г. Банковский учет и операционная техника в 1999 г. (по Новому плану счетов). Издание 2-е, перераб. и доп., - М.: ЗАО “Бухгалтерский бюллетень”, 1998. - 288 с

2. Полищук А.И. Банковский учет и отчетность. - М.: Институт международного права и экономики им. А.С. Грибоедова, 1998. - 205 с.