Теоретическая часть. Учет дебиторской и кредиторской задолженности.

Министерство образования Тульской области

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ТУЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ

«ТУЛЬСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КОММУНАЛЬНО-СТРОИТЕЛЬНЫЙ ТЕХНИКУМ»

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по ПМ.02Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации

МДК.02.01. Практические основы бухгалтерского учета источников

формирования имущества организации

                   Учет дебиторской и кредиторской задолженности                                

^(тема)

студента(ки) группы     Э 3-1         В.В.Шаховцевой                                  

                                             (номер группы)                (И.О.Фамилия)                                (Подпись, дата)

Программа подготовки специалистов среднего звена

по специальности38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)

(шифр и наименование специальности)

 

Форма обучения  очная

Руководитель    Преподаватель                     Н.А.Сидякова                            

                                        ( Должность)                                                             (И.О.Фамилия)                      (Подпись, дата)

Тула 2019

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ..................................................................................................................................

1 Теоретическая часть. Учет дебиторской и кредиторской задолженности.........................

1.1 Законодательная и нормативная база, регламентирующая учет дебиторской и кредиторской задолженности.....................................................................................................

1.2 Документальное оформление первичными документами и учетными регистрами.......

1.3 Аналитический и синтетический учет дебиторской и кредиторской задолженности...

1.4 Порядок отражения дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности...................................................................................................................................

1.5 Порядок и особенности отражения дебиторской и кредиторской задолженности в учетной политике организации.................................................................................................

2 Аналитическая (расчетная) часть. Бухгалтерский учет и составление отчетности за IV квартал 2018г. на примере ООО «Стройсервис».....................................................................

2.1 Исходные данные..................................................................................................................

2.1.1 Сведения об организации..................................................................................................

2.1.2 Выписка из приказа об учетной политике организации на 2018г.................................

2.1.3 Журналы регистрации фактов хозяйственной жизни за IV квартал 2018г. по месяцам........................................................................................................................................

2.2 Журналы регистрации фактов хозяйственной жизни за IV квартал 2018г. по месяцам........................................................................................................................................

2.3 Расчетные и платежные ведомости за IV квартал 2018г по месяцам..............................

2.4 Ведомости и Журналы - ордера за IV квартал 2018г. по месяцам...................................

2.5 Шахматная ведомость за IV квартал 2018г........................................................................

2.6 Оборотные сальдовые ведомости за IV квартал 2018г. по месяцам...............................

2.7 Бухгалтерская отчетность за 2018г.....................................................................................

2.7.1 Бухгалтерский баланс (форма № 0710001).....................................................................

2.7.2 Отчет о финансовых результатах (форма № 0710002)..................................................

2.7.3 Отчет об изменениях капитала (форма № 0710003)......................................................

2.7.4 Отчет о движении денежных средств (форма № 0710004)...........................................

ЗАКЛЮЧЕНИЕ..........................................................................................................................

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ................................................................

ПРИЛОЖЕНИЕ А

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

ПРИОЖЕНИЕ В

ПРИЛОЖЕНИЕ Г

ВВЕДЕНИЕ

В процессе хозяйственной деятельности организация совершает различные операции, в результате которых деньги превращаются в материалы, материалы - в готовую продукцию, продукция - снова в деньги. Такой круговорот материальных ценностей должен быть всегда. И вполне закономерно, что у фирмы в результате деятельности возникают различные обязательства, а в итоге успешной деятельности образуется прибыль.

Хозяйственная деятельность любой организации невозможна без приобретения у поставщиков товарно-материальных ценностей, использования работ и услуг сторонних организаций, и расчетов за эти услуги.

Актуальность проблемы бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками не является преувеличением, так как учет долговых обязательств является важнейшей составной частью системы бухгалтерского учета. Предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности; с покупателями за купленные ими товары; с заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги.

В условиях экономического кризиса риск неоплаты или несвоевременной оплаты счетов увеличивается, это приводит к появлению дебиторской и кредиторской задолженности. Часть этой задолженности в процессе финансово-хозяйственной деятельности неизбежна и должна находиться в рамках допустимых значений.

Сомнительная дебиторская задолженность и просроченная кредиторская задолженность свидетельствуют о нарушениях поставщиками и клиентами финансовой и платежной дисциплины, что требует незамедлительного принятия соответствующих мер для устранения негативных последствий. Своевременное принятие этих мер, возможно, только при осуществлении со стороны предприятия систематического контроля.

Развитие рыночных отношений повышает ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечению эффективности расчетов с дебиторами и кредиторами. Увеличение или снижение дебиторской и кредиторской задолженности приводят к изменению финансового положения предприятия. Так, например, значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской может привести к так называемому техническому банкротству. Это связано со значительным отвлечением средств предприятия из оборота и невозможностью гасить вовремя задолженность перед кредиторами. На основании этого необходимо проводить мониторинг и анализ состояния расчетов. Для проведения анализа используются данные бухгалтерского учета и отчетности, поэтому немаловажную роль играет правильная организация на предприятии бухгалтерского учета расчетных операций, которая требует своевременного и полного отражения хозяйственных операций по расчетам в первичных документах и учетных регистрах.

Целью данной курсовой работы является исследование бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности предприятия, изучение расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками. В связи с поставленной целью можно выделить ряд задач, на которые необходимо ответить в процессе исследования.

Задачи курсовой работы:

· дать понятие дебиторской и кредиторской задолженности;

· проследить нормативно-законодательное регулирование расчетов и бухгалтерского учета;

· обозначить причины возникновения и виды задолженностей;

· раскрыть отражение дебиторской и кредиторской задолженностей в бухгалтерском учете;

· рассмотреть на примере конкретной организации отражение некоторых видов задолженностей в бухгалтерском учете.

Объект исследования – дебиторская и кредиторская задолженность ООО «Благоустройство».
Предмет исследования – учет взаиморасчетов с дебиторами и кредиторами.

Методологическую основу работы составляет совокупность принципов сравнения, обобщения и анализа в работе с документальным материалом.

 

Теоретическая часть. Учет дебиторской и кредиторской задолженности.

У предприятий систематически складываются расчётные отношения с покупателями и поставщиками, с рабочими и служащими по заработной плате, с бюджетными и другими фондами. Долги, возникающие в результате деятельности организаций, принято называть кредиторской или дебиторской задолженностью в зависимости от того, кто является должником. Существует несколько определений к понятию дебиторской и кредиторской задолженности.Дебиторская задолженность – это совокупность финансовых средств, которые должны определенной организации, фирме или компании другие юридические и физические лица.Кредиторская задолженность – это долги к уплате. Общими определяющими критериями учета дебиторской и кредиторской задолженности являются правильность документирования текущих обязательств и расчетов организации; основания для постановки дебиторской и кредиторской задолженности на учет; контроль за изменением их суммы и соблюдение правил отражения дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности.

Существует довольно много случаев образования дебиторской задолженности. Например, товар отгружен покупателю (работы выполнены, услуги оказаны), а деньги за него не поступили; поставщику перечислен аванс, а товары в счет этого аванса так и не получены; подотчетное лицо не отчиталось за выданные под отчет средства, бюджетом (внебюджетным фондом) не возвращены (не зачтены) излишне уплаченные суммы налогов.

Кредиторская задолженность чаще всего возникает при нарушении обязательств, связанных с куплей-продажей товаров (работ, услуг):

· у покупателя, который не оплатил товары,

· у поставщика, который их не отгрузил, но при этом получил аванс.

Возникшая дебиторская задолженность может быть прекращена исполнением обязательства, причем как лично должником, так и сторонней организацией по его поручению. Кредиторская задолженность может быть прекращена исполнением обязательства (в том числе зачетом), а также списана как невостребованная. Обычно дебиторская или кредиторская задолженности погашаются путем перечисления денежных средств на счет дебитора или кредитора, а момент прекращения обязательства - это момент поступления денежных средств на расчетный счет. Обязательство может быть погашено не только денежными средствами, но и путем взаимозачета (передачи финансового актива) или передачи нефинансового актива. Возможен отказ от признания обязательств, если должник на законных основаниях освобожден от выполнения обязательства (или его части) либо в судебном порядке, либо самим кредитором.

Дебиторская задолженность отражается в бухгалтерском учете в сумме, которая установлена в договоре купли-продажи, договоре подряда и иных договорах между организациями-поставщиками (подрядчиками) и покупателями (заказчиками). Дебиторская задолженность при отражении в бухгалтерском балансе уточняется на сумму созданного резерва по сомнительным долгам. Сомнительный долг – задолженность, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Кредиторская задолженность отражается в бухгалтерском учете и в бухгалтерском балансе в сумме, определяемой на основании договоров с поставщиками и подрядчиками, на основании нормативных актов или на основании кредитных договоров организации. Необходимо отметить сложность оценки дебиторской и кредиторской задолженности. Это обусловлено тем, что величину задолженности не всегда можно точно определить. Например, если товар отгружен на условиях коммерческого кредита с отсрочкой платежа в несколько месяцев и требованием ежемесячной оплаты процентов с оставшейся суммы долга, то размер процентов будет меняться ежемесячно в зависимости от скорости погашения обязательств. Следовательно, при отгрузке сумма оплаты будет неизвестна.

Одним из главных инструментов контроля за состоянием расчетов с дебиторами и кредиторами является инвентаризация расчетов. Инвентаризация задолженности при расчетах с покупателями, поставщиками, бюджетом, подотчетными лицами, работниками банками и другими кредитными учреждениями по ссудам, другими дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета. Проверке должны быть подвергнуты счета расчетов. Например, счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» проверяется по товарам, оплаченным, но находящимся в пути, а также по расчетам с поставщиками по неотфактурованным поставкам. По задолженности работников выявляются причины возникновения переплат. При инвентаризации подотчетных сумм проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования. Инвентаризационной комиссией посредством документальной проверки устанавливается правильность и обоснованность:

· Расчетов с банками, финансовыми и налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими организациями;

· Числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности по недостачам и хищениям;

· Сумм дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.

По результатам инвентаризации составляется акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. № ИНВ-17) и справка к акту. В акте фиксируются сведения о задолженности, подтвержденной и неподтвержденной дебиторами и кредиторами, о задолженности с истекшим сроком исковой давности.

По истечении срока исковой давности невостребованная дебиторская и кредиторская задолженность подлежит списанию. Общий срок исковой давности установлен в три года. Для отдельных видов требований законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком. Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательств, если он определен, или с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства.