Раздел II Прочие доходы и расходы

В разделе отражаются доходы и расходы, признанные организацией в бухгалтерском учете как прочие в соответствии с условиями, определенными для их признания в ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99.

Статьи 060 "Проценты к получению" и 070 "Проценты к уплате"

По данным статьям отражаются суммы процентов, причитающиеся к получению или уплате: проценты по облигациям, проценты по депозитам и т. п.

В стр. 060 попадает сумма проводок, у которых по Кредиту счет 91 (любой субсчет) с аналитикой «В виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета» (аналитика проставляется по справочнику «Виды доходов и расходов»).

В стр. 070 попадает сумма проводок, у которых по Дебету счет 91 (любой субсчет) с аналитикой «Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида».

 Проценты к уплате составили 1154тыс. руб. и 612 тыс. руб. за отчетный период и аналогичный период предыдущего года соответственно.

Статья 080 "Доходы от участия в других организациях"

По данной статье отражаются доходы от совместной деятельности (по договору простого товарищества) и доходы от долевого участия в уставных капиталах других организаций или дивиденды по акциям.

Статьи 090 "Прочие доходы" и 100 "Прочие расходы"

По данным статьям отражаются сведения о доходах и расходах, которые являются следствием операций, связанных с движением имущества, выбытием основных средств, нематериальных активов, прочих активов, операции по которым учитываются на счете 91 "Прочие доходы и расходы"; кредитовые обороты этого счета отражаются по статье 090, дебетовые - по статье 100.

Статья 140 "Прибыль (убыток) до налогообложения"

Данная статья рассчитывается арифметически путем сложения доходов и вычитания расходов по предыдущим статьям: ст. 050 + 060 + 070 + 080 + 090 + +100 + 120 - 130. В ФГУП им. А.Л. Мазлумова Россельхозакадемии за отчетный период наблюдается прибыль до налогообложения в размере 43 тыс. руб., и за аналогичный период предыдущего года - 9457 тыс. руб.

Статья 141 "отложенные налоговые активы"

В стр. 141 прописывается остаток по счету 09 на конец периода, указанного в Сведениях об организации/ Для отчетов.

Статья 142 "отложенные налоговые обязательства"

В стр.142 прописывается остаток по счету 77 на конец периода.
Если остаток кредитовый, то сумма прописывается в скобках.

Строки 141 и 142 на данном предприятии не заполняются т.к. оно находится на упрощенном режиме налогообложения ЕСХН

По строке 150 «Текущий налог на прибыль» отражается величина условного налога на прибыль, скорректированная на отложенные налоговые активы (ОНА) или отложенные налоговые обязательства (ОНО) или на постоянное налоговое обязательство (ПНО).

Данная стока не заполняется.

Статья 190 "Прибыль (убыток) отчетного периода"

Статья определяется арифметически как сумма статей 160, 170 и 180 и должна соответствовать сальдо по счету 99 и составляет 43 тыс. руб.

Справочные данные по строкам 200 «Постоянные налоговые обязательства (активы)», 210 «Базовая прибыль (убыток) на акцию», 220 «Разводненная прибыль (убыток) на акцию» в ФГУП им. А. Л. Мазлумова Россельхозакадемии не заполняется.

Статья "Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании"

По этой строке отражаются суммы штрафов, пеней и неустоек за нарушение условий хозяйственных договоров. Это санкции, признанные организацией или начисленные по решению суда.

В графе 3 "Прибыль" отражаются суммы претензий, выставленных организацией контрагентам, а в графе 4 "Убыток" - суммы претензий, полученных организацией от поставщиков (подрядчиков).

Сумма по статье "Штрафы, пени, неустойки" равна: дебетовому обороту счета 76.2 "Расчеты по претензиям" в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы" в случае, если штрафные санкции предъявлены организацией контрагентам;

кредитовому обороту счета 76.2 в корреспонденции со счетом 91, если суммы претензий были организацией получены от контрагентов.

Статья "Прибыль (убыток) прошлых лет" В этой статье показывается сумма прибыли или убытка прошлых лет, которая была выявлена в отчетном периоде. Такой прибылью, например, могут быть расходы, которые ранее были ошибочно включены в себестоимость, а убытком - расходы, ранее в себестоимость не включенные.

Прибыли (убытки) прошлых лет, выявленные в отчетном периоде, относятся к прочим доходам и расходам. Они учитываются на счете 91 "Прочие доходы и расходы".

Статья "Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств"

Исполнение обязательств помимо штрафов, пеней и неустоек может обеспечиваться также:

· залогом;

· удержанием имущества должника;

· поручительством;

· банковской гарантией;

· задатком;

· другими способами, предусмотренными законом или договором.

По этой строке отчета о прибылях и убытках отражаются полученные и выплаченные суммы возмещения убытков, за исключением тех сумм, которые включены в показатель строки "Штрафы, пени и неустойки".

Статья "Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте"

Курсовые разницы образуются:

· при пересчете на конец отчетного периода остатков денежных средств на валютных счетах (за исключением остатков полученных или выданных в иностранной валюте авансов). Пересчет в рубли осуществляется по официальному курсу Банка России для соответствующей валюты на отчетную дату;

· при пересчете кредиторской и дебиторской задолженности, выраженной в валюте.

Для составления бухгалтерской отчетности средства полученных и выданных авансов принимаются в оценке в рублях по курсу на дату совершения операций в иностранной валюте без пересчета по курсу на отчетную дату.

Положительные курсовые разницы образуются в случае, если:

· курс валюты, по которому принималась к учету дебиторская задолженность, вырос на отчетную дату ;

· курс валюты, по которому принималась к учету кредиторская задолженность, на отчетную дату понизился;

· курс валюты на отчетную дату вырос по сравнению с курсом, установленным на дату зачисления валюты на валютный счет организации.

Отрицательные курсовые разницы образуются, если:

· курс валюты на отчетную дату стал ниже, чем на дату возникновения дебиторской задолженности;

· курс валюты на отчетную дату стал выше, чем на дату возникновения кредиторской задолженности.

Также курсовыми разницами признаются разницы, которые возникают при пересчете стоимости активов и обязательств, выраженной в иностранной валюте или условных денежных единицах, но подлежащей оплате в рублях. Пересчет стоимости таких активов и обязательств может производиться как по курсу иностранной валюты, установленному Банком России, так и исходя из курса, установленного сторонами сделки в договоре.

Курсовые разницы отражаются в отчетности в том отчетном периоде, к которому относится дата исполнения обязательств по оплате и за который составлена отчетность.

Сумма по строке "Курсовые разницы" равна обороту счета 91 "Прочие доходы и расходы" по соответствующей статье. Положительные курсовые разницы отражаются по кредиту счета 91, а отрицательные - по дебету.

Статья "Отчисления в оценочные резервы" Оценочные резервы создаются организацией под снижение стоимости материальных ценностей, под обесценение финансовых вложений и по сомнительным долгам и в случае возникновения сомнительных долгов. Создание резервов отражается на счетах 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей", 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" и 63 "Резервы по сомнительным долгам".

Создание оценочных резервов отражается по кредиту счетов учета резервов в корреспонденции с дебетом счета 91 "Прочие доходы и расходы". При реализации, выбытии, прочем списании с баланса актива, по которому ранее был образован резерв, а также при повышении его рыночной стоимости суммы резерва списываются с дебета счетов 14, 59, 63 в кредит счета 91.

Сумма по строке "Отчисления в оценочные резервы" равна разнице между кредитовыми и дебетовыми оборотами по счетам учета резервов (14, 59, 63).

Статья "Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности"

Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, а также другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству.

Списание дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности или которая признана безнадежной, производится на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и распоряжения руководителя организации. Списание задолженности в счет уменьшения (увеличения) финансовых результатов возможно либо по истечении срока исковой давности, либо если задолженность признана безнадежной к взысканию.