Внереализационные доходы

Внереализационные доходы при методе начисления признаются в следующем порядке.

Таблица 3.3

Как учесть расходы при методе начисления.

Общие принципы признания расходов при методе начисления следующие.

1. Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.

2. Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают, исходя из условий сделок. В случае если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.

Если из сделки не ясно, к какому периоду относится расход, и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, организация вправе сама установить, в каком порядке будет распределять такие расходы.

3. В случае если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

4. Расходы, которые не могут быть отнесены к конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика.

Например, в мае 2009 г. ООО «ТК Базис» приобрело право на использование программы «1С:8 Предприятие». Получена счет-фактура на сумму 42 480 руб., в т.ч. НДС % 6 480 руб. По договору оплата произведена 100% платежом в апреле. Срок использования программы 3 года. Несмотря на понесенные затраты, принять расходы в полном объеме в мае мы не можем, поскольку существует срок пользования программой. (42 480 – 6 480)\36 мес. = 1 000 руб. – мы можем ежемесячно списать на затраты в течении 3 лет, приложив при этом бухгалтерскую справку. (см. приложение № 4).

Д 97 – К 60 - 42 480 руб.

Д 19.3 – К 60 – 6 480 руб.

Д 44 – К 97 - 1 000 руб. в месяц

Правила определения налоговой базы

Налоговой базой по налогу на прибыль признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

По общему правилу прибыль представляет собой разницу между доходами и расходами организации.

Таким образом, налоговой базой является денежная величина, определяемая как превышение полученных вами доходов над учтенными для целей налогообложения расходами. Если доходы меньше расходов (т.е. вами получен убыток), налоговая база равна нулю.

Прибыль нужно определять нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года).

1. Если ставки налога на прибыль одинаковые, то налоговая база общая?

Следует суммарно определять налоговую базу по хозяйственным операциям, прибыль от которых облагается, например, по ставке в размере 20%.

Таким образом, по указанным хозяйственным операциям формируется "общая налоговая база".