Учет единого социального налога
В соответствии со второй частью гл. 24 Налогового кодекса РФ с 1 января 2001 г. введен единый социальный налог, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды — Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и Фонды обязательного медицинского страхования РФ и предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. Объектом налогообложения для исчисления налога признаются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям, в том числе вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), по авторским и лицензионным договорам, а также выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты налогоплательщиков. Детальный перечень объектов налогообложения, налоговая база, доходы, не подлежащие налогообложению, налоговые льготы изложены в ч.2 гл. 24 НК РФ. Сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда как соответствующая процентная доля налоговой базы. Налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15-го числа следующего месяца. Налогоплательщики должны вести учет отдельно по каждому работнику о суммах выплаченных им доходов и суммах налога, относящихся к этим доходам. Налогоплательщики представляют в Пенсионный фонд РФ сведения в соответствии с федеральным законодательством об индивидуальном персонифицированном учете в системе государственного пенсионного страхования. Сумма налога, зачисляемая в составе социального налога в Фонд социального страхования РФ, подлежит уменьшению налогоплательщиками на произведенные ими самостоятельно расходы на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством РФ. В сроки, установленные для уплаты налога, налогоплательщики обязаны представить в Фонд социального страхования РФ сведения о суммах: § начисленного налога в Фонд социального страхования РФ; § использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение; § направленных ими на приобретение путевок; § расходов, подлежащих зачету; § уплачиваемых в Фонд социального страхования РФ. Для налогоплательщиков применяются следующие ставки социального налога:
Таблица 14 – Ставки налога для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам с 2006г.
В соответствии с Федеральным законом от 12.02.01 г. № 17-ФЗ для страхователей установлены тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в зависимости от класса профессионального риска в размере от 0,2 (I класс) до 8,5% (XXII класс) от начисленной оплате труда по всем основаниям (доходу) застрахованных, а в соответствующих случаях — к сумме вознаграждения по гражданско-правовому договору. Для учета расчетов по взносам на социальное страхование, в Пенсионный фонд и на медицинское страхование используется пассивный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Этот счет имеет следующие субсчета: 1 «Расчеты по пенсионному обеспечению»; 2 «Расчеты по социальному страхованию»; 3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию». Начисленные суммы в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, в фонды обязательного медицинского страхования относят в дебет тех счетов, на которые отнесена начисленная оплата труда, и в кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». При этом составляют следующую бухгалтерскую запись: Дебет счета 20 «Основное производство»; Дебет других счетов производственных затрат (23, 25, 26 и др.); Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчета 1, 2, 4. Часть сумм, начисленных в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, используется организацией для выплаты работникам соответствующих пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, пособий на детей и др. Начисление работникам организации указанных пособий оформляют следующей бухгалтерской записью: Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчета 1 и 2; Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Остальную часть сумм отчислений по социальному страхованию перечисляют в Фонд социального страхования, отчислений в Пенсионный фонд — в указанный Фонд, а отчисления в фонды медицине кого страхования – в соответствующие фонды. Перечисление оформляют следующей бухгалтерской записью: Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчета 1, 2, 4; Кредит счета 51 «Расчетный счет». ЕСН начисленный ОАО СМК «Роса» за 2006–2007 гг. рассмотрены в таблице 17. 1) Наибольший удельный вес в ЕСН занимают отчисления в пенсионный фонд 73,5 в 2005г. и 74,9% в 2007г. Что можно увидеть на диаграммах рис. 17-18.
Таблица 17 – Единый социальный налог, начисленный ОАО СМК «Роса» за 2006-2007гг.
На основании данных таблицы можно сделать выводы:
Рис. 17 – Структура ЕСН начисленного для уплаты в бюджет за 2006 год.
Рис. 18 – Структура ЕСН начисленного для уплаты в бюджет за 2007 год.
Таблица 18 – Бухгалтерские проводки ОАО СМК «Роса» по единому социальному налогу сделанные за 2006 года.
Бухгалтерские проводки ОАО СМК «Роса» по единому социальному
Для ОАО СМК «Роса» налоговый период – календарный год, отчетный период – квартал. Уплачиваются ежемесячные авансы, платежи производятся не позднее 15 числа месяца следующего за отчетным. Производится доплата по результатам годовой декларации не позднее 30 марта. ОАО СМК «Роса» предоставляет налоговые декларации в соответствии с Законодательством РФ и в установленные сроки
Популярное: Почему человек чувствует себя несчастным?: Для начала определим, что такое несчастье. Несчастьем мы будем считать психологическое состояние... Личность ребенка как объект и субъект в образовательной технологии: В настоящее время в России идет становление новой системы образования, ориентированного на вхождение... Почему люди поддаются рекламе?: Только не надо искать ответы в качестве или количестве рекламы... Генезис конфликтологии как науки в древней Греции: Для уяснения предыстории конфликтологии существенное значение имеет обращение к античной... ©2015-2024 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (258)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |