экономического субъекта для налогового учета.
Задача. ООО «Кит» в январе 2009г. приобрело и ввело в эксплуатацию объект основных средств, договорная стоимость которого составляет 295 000 руб.(в том числе НДС). Для целей бухгалтерского и налогового учета срок полезного использования объекта установлен равным шести годам на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ №1 от 1 января 2002г. Начисление амортизации как в бухгалтерском, так и в налоговом учете производится линейным способом (методом). Отразите операции в учете ООО «Кит» со ссылками на требования нормативных документов, действующих в бухгалтерском и налоговом учете, при условии, что учетной политикой этой организации для целей налогового учета предусмотрено применение амортизационной премии в размере 10%.
Решение:
1) ООО «Кит» приобрело у поставщика объект основных средств. Дт 01 Кт 60 – 250 000 руб. 2) Выделен НДС согласно п.1 ст.166 НК РФ Дт 19 Кт 60 – 45 000 руб. 3) Погашена задолженность перед поставщиком Дт 60 Кт 51 – 250 000 руб. 4) НДС представлен к вычету согласно ст.171 НК РФ. Дт 68 Кт 19 – 45 000 руб. 5) Объект ОС введен в эксплуатацию Дт 08 Кт 01 – 250 000 руб. Начисление амортизации Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле: К = 1 / n * 100%, где К – норма амортизации в %-ах к первоначальной (восстановительной стоимости объекта амортизируемого имущества; n – срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах. К = 1 / 72 мес. * 100% = 1,39 % Согласно п.3 ст.259.1 НК РФ начисление амортизации по амортизируемому имуществу начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию. 1.Начисление амортизации в феврале 2009г. В бухгалтерском учете. Дт 20 Кт 02 – 3 475 руб. (250 000 руб. * 1,39%) 2.Амортизационная премия в налоговом учете признается в феврале 2009г. в сумме 25 000 руб. (250 000 – 250 000 * 10 %) в соответствии с п.3 ст.272 НК РФ, амортизационная премия должна быть списана в расходы в том месяце, на который приходится дата начала амортизации этого основного средства. В соответствии с письмом Минфина России от 11.10.05г. №03-03-04/2/76 «О порядке начисления амортизации с 1 января 2006 года при расчете амортизационных отчислений амортизационная премия уменьшает первоначальную стоимость объекта основных средств. Так, ежемесячная сумма амортизации в налоговом учете составит ((250 000 руб. – 25 000 руб.) / 72 мес.) 3 125 руб. Итого, расходы, учитываемые в налоговом учете за февраль 2009г., будут равны (25 000 руб. + 3125 руб.) 28 125 руб. Между налоговым и бухгалтерским учетом возникнет налогооблагаемая временная разница в сумме (28 125 руб.- 3 475 руб.) 24 650 руб., которая в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденным приказом Минфина России от 19.11.02г. №114н, приведет к появлению отложенного налогового обязательства (ОНО). ОНО равняется величине, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством РФ о налогах и сборах и действующую на отчетную дату. Следовательно ОНО составит (24 650 * 20%) 4 930 руб. и будет отражено в учете записью Дт 68 Кт 77 С марта 2009г. на протяжении 71 мес. Бухгалтер будет ежемесячно уменьшать ОНО на ((3 475руб. - 3 125 руб.) * 20%) 70 руб. Дт 77 Кт 68 Согласно п.5 ст.259.1 НК РФ начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости объекта амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям. В феврале 2015г. следует списать объект основных средств Дт 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кт 01 субсчет «Собственные основные средства» – 250 000 руб. – списана первоначальная стоимость объекта; Дт 02 Кт 01 субсчет «Выбытие основных средств» Список используемой литературы
1. Бухгалтерское дело: Учеб. Пособие. /Климова М.А. – М.: ИНФРА-М, 2004. 2. Бухгалтерский учет: просто о сложном. Самоучитель по формуле «три в одном»/ Г.Ю.Касьянова (5-е изд.)- М.; ИД «Аргумент», 2008 – 696 с. 3. Бухгалтерский и налоговый учет для практиков (2-е изд., перераб. и доп.) / под ред.Г.Ю. Касьяновой. – М.: ИД «Аргумент», 2007. – 656с. 4. ГК РФ, ст. 475, п.2; 5. НК РФ.
Популярное: Организация как механизм и форма жизни коллектива: Организация не сможет достичь поставленных целей без соответствующей внутренней... Почему люди поддаются рекламе?: Только не надо искать ответы в качестве или количестве рекламы... Как выбрать специалиста по управлению гостиницей: Понятно, что управление гостиницей невозможно без специальных знаний. Соответственно, важна квалификация... ©2015-2024 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (240)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |