Анализ кредиторской задолженности в ООО «Виола» по срокам образования за 2003 г.

2019-12-29

132

Обсуждений (0)

0.00 из 5.00 0 оценок

№ п/п

Статьи кредиторской задолженности

Всего на конец 2003 г., тыс. руб.

В том числе по срокам образования, мес.:

до 1

1-3

3-6

6-12

более 12

За отгруженные товары

644937

По оплате труда

4227

По соц. страхованию и обеспечению

3180

Перед бюджетом

19585

Авансы полученные

6003

Прочие кредиторы

491

491-

Всего

678423

Из данной таблицы видим, что сроки образования кредиторской задолженности составили 3-6 месяцев, и она относится к просроченной.

Для изучения состава и структуры кредиторской задолженности составим еще одну таблицу:

Таблица 2.5

Анализ состава и структуры кредиторской задолженности ООО «Виола» за 2001-2003 гг.

Расчеты с кредиторами

Г.

Отклонения

Г. от 2001 г.

Г. от 2002 г.

∑, тыс. руб. уд. вес, % ∑, тыс. руб. уд. вес, % ∑, тыс. руб. уд. вес, % ∑, тыс. руб. уд. вес, % ∑, тыс. руб. уд. вес, % За товары, работы и услуги 257538 92,34 374808 97,06 644937 95,06 117270 4,72 2710129 -2 По оплате труда 3302 1,18 1738 0,45 4227 0,62 -1564 -0,73 2489 0,17 По социальному страхованию и обеспечению 1668 0,6 868 0,22 3180 0,47 -800 -0,38 2312 0,25 С бюджетом 6033 2,16 3939 1,02 19585 2,89 -2094 -1,14 15646 1,87 По авансам полученным 526 0,19 - - 6003 0,88 -526 -0,19 6003 0,88 Прочие кредиторы 9827 3,53 4790 1,25 491 0,08 -5037 -2,28 -4299 -1,17 Итого: 278894 100 386143 100 678423 100 107249 - 292280 -

Данные таблицы показывают, что в составе и структуре кредиторской задолженности произошли изменения. Так, если в 2001 году по расчетам за товары и услуги она составила 257538 тыс. руб. или 92,34%, то в 2002 г. этот показатель увеличился до 374808 тыс. руб. или 97,06%. Но в 2003г. задолженность по этой же статье снизилась на 2%. Наибольшее увеличение кредиторской задолженности произошло в 2002г. по сравнению с 2001г. за товары – на 117270 тыс. руб. или 4,72%, была ликвидирована задолженность по полученным авансам. Основной причиной изменений задолженности стали взаимные неплатежи.

В процессе анализа рассчитывается коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности:

К об.кр.з. = Выручка от реализации (без НДС, акцизов)

Сред. величина КЗ

или эту формулу можно представить иначе (она удобнее для бухгалтера):

К об.кр.з. = строка 010 ф.№2 2

0,5 (стр.620 ф.№1 нач.года+ стр.620 ф.№1 кон.года)

Исходя из имеющихся данных по ООО «Виола», вычислим коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности на предприятии и период ее погашения в днях. Все расчеты произведем в таблице:

Таблица 2.6

Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности ООО «Виола» за 2001-2003 гг.

Показатели

Г.

Отклонения (+, -)

2002г. от 2001г. 2003г. от 2002г. Выручка от реализации продукции, руб. 1385948 1596698 1579234 160750 32536 Средняя КЗ, руб. 280914 332518,5 532283 51604,5 199764,5 Коэффициент оборачиваемости (стр.1: стр.2) 4,9 4,65 2,97 -0,25 -1,68 Период инкассирования ДЗ, дни(360 : стр.3) 73 77 121 4 44

Рассмотрим влияние факторов на изменение кредиторской задолженности:

__ ___

В = КЗ*Д где КЗ - средняя кредиторская задолженность;

ВП В - период погашения задолженности;

Д - календарные дни;

ВР - выручка от реализации продукции.

__ __

∆Вкз = КЗ 1* Д _ КЗ 0* Д

ВР1 ВР0

__ __

∆Ввр = КЗ 0* Д _ КЗ 0* Д ; ∆В= ∆Ввр + ∆Вкз

ВР1 ВР0

Рассчитываем влияние средней кредиторской задолженности на период погашения за 2001-2002гг:

∆Вкз = 332518,5*360 _ 280914*360 = 12 дней

1546698 1546698

и влияние выручки от реализации продукции на этот же период:

∆Ввр = 280914*360 _ 280914*360 = -8 дней

1546698 1385948

тогда совокупное влияние факторов ∆В= 12-8 =4 дня.

В период 2002-2003гг влияние средней кредиторской задолженности на период погашения составило:

∆Вкз = 532283*360 _ 332518,5*360 = 45 дней

1579234 1579234

а влияние выручки (выпуска продукции):

∆Ввр = 332518,5*360 _ 332518,5*360 = -1 день

1579234 1546698

тогда совокупное влияние этих двух факторов составит:

∆В= 45+(-1) = 44 дня.

Таким образом, оборачиваемость кредиторской задолженности имеет тенденцию к замедлению. Так, в 2002 году по сравнению с 2001г. она снизилась в 0,25 раза и период погашения увеличился на 4дня, а в 2003 году – на 44 дня.

Основной причиной возникновения на предприятии дебиторской и кредиторской задолженности являются взаимные неплатежи. Это подтверждают и данные сравнительного анализа, см. таблицу 2.7

Таблица 2.7

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Виола»

Показатели

Дебиторская задолж-ть, тыс. руб.

Кредиторская задолж-ть тыс. руб.

Превышение задолженности

дебиторской кредиторской За товары, услуги - 644937 - 644937 За товары отгруженные 383222 - 383222 - По оплате труда - 4227 - 4227 По отчислениям на социальные нужды - 3180 - 3180 Расчеты с бюджетом - 19585 - 19585 По авансам - 6003 - 6003 Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами 52556 491 52065 - Итого: 435778 678423 435287 677932

Данные таблицы показывают, что дебиторская задолженность на конец 2003 года составила 435778 тыс. руб., а превышение ее кредиторской задолженностью – 242645 тыс. руб. (678432 – 435778). Такая ситуация не влечет ухудшения финансового положения предприятия, т.к. ООО «Виола» использует эту задолженность как привлеченные средства.

После анализа задолженности предприятия целесообразно сопоставить общие суммы по видам задолженности и можно будет сделать выводы. Для этого составляется расчетный баланс (см. таблицу 2.8).

В актив баланса включается дебиторская, а в пассив - кредиторская задолженность. Дебетовое сальдо, т.е. превышение дебиторской задолженности будет свидетельствовать о том, что часть из оборотных средств ООО «Виола» изъята из его оборота и находится в обороте дебиторов предприятия. И, напротив, кредитовое сальдо по расчетному балансу (превышение кредиторской задолженности над дебиторской) говорит о внеплановом привлечении средств других предприятий и организаций.

Таблица 2.8

2019-12-29

132

Обсуждений (0)

0.00 из 5.00 0 оценок

Обсуждение в статье: Анализ кредиторской задолженности в ООО «Виола» по срокам образования за 2003 г.

Обсуждений еще не было, будьте первым... ↓↓↓