Понятие «внутренний стандарт». Назначение внутренних стандартов аудита, их виды
12 Наличие системы внутренних стандартов и ее методологического сопровождения является необходимым показателем профессионализма деятельности аудиторской организации. Внутренние стандарты аудиторских организаций должны содержать конкретные рекомендации, позволяющие аудиторам на практике определить четкий порядок действий по выполнению требований правил (стандартов) и по повышению качества аудиторских проверок. Правило (стандарт) «Требования, предъявляемые к внутренним стандартам аудиторских организаций» регламентирует цели, области применения и порядок составления стандартов аудиторских организаций. Под внутренними стандартами аудиторской организации и индивидуальных аудиторов понимаются документы, детализирующие и регламентирующие единые требования к осуществлению и оформлению аудита, принятые и утвержденные аудиторской организацией с целью обеспечения эффективности практической работы и ее адекватности требованиям правил (стандартов) аудиторской деятельности. Аудиторская организация должна сформировать пакет внутренних стандартов, отражающий ее собственный подход к проводимым проверкам и составляемым заключениям, исходя из общеустановленных принципов организации и проведения аудита. Аудиторская организация должна сформировать пакет внутренних стандартов, отражающих ее собственный подход к проводимым проверкам и составляемым заключениям, исходя из общеустановленных принципов организации и проведения аудита. Внутренние стандарты формулируют единые базовые требования к порядку проведения аудита, к его качеству и надежности и создают при их соблюдении дополнительный уровень гарантии результатов аудиторской проверки. К внутренним стандартам аудиторской организации могут относиться принятые и утвержденные в установленном порядке стандарты, инструкции, методические разработки, пособия и другие документы, обязательные к применению в аудиторской организации, раскрывающие внутренние подходы к осуществлению аудиторской деятельности. Внутренние стандарты аудиторских организаций разрабатываются с учетом их актуальности и приоритетности. Основные требования, которым должны удовлетворять внутренние стандарты: Целесообразность - стандарт должен приносить практическую пользу; Преемственность и непротиворечивость - каждый последующий стандарт опирается на ранее принятые, обеспечивает согласованность и взаимосвязь с остальными стандартами; Логическое построение - в стандарте содержатся четкие формулировки, имеется целостность и ясность изложения; Полнота и детализация - стандарт полностью охватывает значимые вопросы данного стандарта, логически развивает и дополняет излагаемые принципы и положения; Единство терминологической базы - все стандарты содержат одинаковую трактовку терминов. Внутрифирменные стандарты регламентируют деятельность аудиторов и обеспечивают дополнительные условия для урегулирования реальных и потенциальных конфликтов между сотрудниками и администрацией аудиторской организации, между аудиторской организацией и контролирующими органами, между аудиторской организацией и экономическим субъектом, между аудиторской организацией и организациями, защищающими общественные интересы, а также между самими аудиторами. Применение внутрифирменных стандартов позволяет аудиторским организациям: - полнее соблюдать требования правил (стандартов) аудиторской деятельности; - сделать технологию и организацию проведения аудита более рациональной, уменьшить трудоемкость аудиторских работ по проверкам отдельных участков (с помощью рабочих таблиц и вопросников, других документов технического характера), обеспечить дополнительный контроль за работой ассистентов (помощников) аудитора; - содействовать внедрению в аудиторскую практику научных достижений и новых технологий, укрепить общественный престиж профессии; - обеспечить высокое качество аудиторской работы и способствовать снижению аудиторского риска; - детализировать профессиональное поведение аудитора в соответствии с этическими нормами аудита. Требования внутрифирменных стандартов регулируют осуществление аудиторской деятельности в соответствии с основными принципами аудита и общепризнанными этическими нормами. Внутрифирменные стандарты содержат единые базовые требования к порядку проведения аудита, к качеству и надежности аудита и создают при их соблюдении дополнительный уровень гарантии результатов аудиторской проверки. Они определяют общий подход аудиторской организации к проведению аудита независимо от условий, в которых проводится аудит. Внутренние стандарты могут быть объединены в следующие группы (виды внутренних стандартов): а) стандарты содержащие общие положения по аудиту (общие): - стандарты, описывающие концепцию и подход к разработке внутренних стандартов; - стандарты, регламентирующие этику поведения аудитора; - стандарты внутренней структуры и организации деятельности аудиторской организации; - стандарты, регламентирующие порядок осуществления внутрифирменного контроля качества аудита и ответственность аудиторов. б) стандарты устанавливающие порядок проведения аудита (рабочие): - стандарты, регламентирующие ответственность аудитора; - стандарты, регламентирующие порядок планирования аудита; - стандарты, регламентирующие порядок изучения и оценки внутреннего контроля; - стандарты, регламентирующие порядок получения аудиторских доказательств; - стандарты, регламентирующие порядок использования работы третьих лиц. в) стандарты устанавливающие порядок формирования выводов и заключений аудиторов (стандарты отчетности): - стандарты, описывающие концепцию и подход к порядку составления аудиторских заключений; - стандарты, регламентирующие подготовку письменной информации аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита; - стандарты, регламентирующие порядок подготовки иных аудиторских отчетов, в том числе по дополнительной информации, содержащейся в документах, связанных с бухгалтерской отчетностью. г) специализированные стандарты: - стандарты, отражающие специфические аспекты проведения аудита кредитных организаций; - стандарты, отражающие специфические аспекты проведения аудита страховых организаций и обществ взаимного страхования; - стандарты, отражающие специфические аспекты проведения аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов; - стандарты, отражающие отраслевые особенности проведения аудита других экономических субъектов. д) стандарты устанавливающие порядок оказания сопутствующих аудиту услуг: - стандарты, регламентирующие подготовку заключений аудитора по специальным аудиторским заданиям; - стандарты, описывающие изучение прогнозной финансовой информации; - стандарты по образованию и подготовке кадров. Стандарты саморегулируемых организаций аудиторов, регламентирующие процессы планирования аудита, оценки существенности в аудите, аудиторских рисков и состояния внутреннего контроля аудируемого лица При планировании, аудитору необходимо уделить особое внимание наиболее важным областям аудита для того чтобы выявить потенциальные проблемы, а также чтобы работа была выполнена с оптимальными затратами, качественно и своевременно. Планирование позволяет эффективно распределять работу между специалистами, участвующими в аудиторской проверке, а также координировать ее. Затраты времени на планирование работы зависят от масштабов деятельности аудируемого лица, сложности аудита, опыта работы аудитора с данным лицом, а также знания особенностей его деятельности. Получение информации о деятельности клиента является важной частью планирования, помогает аудитору выявить особенности, которые могут оказывать существенное влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность. Аудитор вправе обсуждать отдельные разделы общего плана аудита и определенные аудиторские процедуры с работниками, а также с членами совета директоров и членами ревизионной комиссии аудируемого лица для повышения эффективности аудита и координации аудиторских процедур. При этом аудитор несет ответственность за правильную и полную разработку общего плана и программы аудита. Подготовка предварительного плана Аудитору необходимо составить и документально оформить общий план аудита, описав в нем предполагаемые объем и порядок проведения проверки. Общий план аудита должен быть достаточно подробным для того, чтобы служить руководством при разработке программы аудита. Вместе с тем форма и содержание общего плана аудита могут меняться в зависимости от масштабов и специфики деятельности аудируемого лица, сложности проверки и конкретных методик, применяемых аудитором. При разработке общего плана необходимо принимать во внимание: 1. деятельность аудируемого лица, в том числе: - общие экономические факторы и условия в отрасли, влияющие на деятельность аудируемого лица; - особенности деятельности, финансовое состояние, требования к его финансовой (бухгалтерской) или иной отчетности, включая изменения, произошедшие с даты предшествующего аудита; - общий уровень компетентности руководства; 2. системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, в том числе: - учетную политику, принятую аудируемым лицом, и ее изменения; - влияние новых нормативных правовых актов в области бухгалтерского учета на отражение в финансовой (бухгалтерской) отчетности результатов финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица; - планы использования в ходе аудиторской проверки тестов средств контроля и процедур проверки; 3. риск и существенность, в том числе: - ожидаемые оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля; - установление уровней существенности для аудита; - возможность (в том числе на основе аудита прошлых лет) существенных искажений или мошеннических действий; - выявление сложных областей бухгалтерского учета, в том числе таких, где результат зависит от субъективного суждения бухгалтера, например при подготовке оценочных показателей; 4. характер, временные рамки и объем процедур, в том числе: - относительную важность различных разделов учета для проведения аудита; - влияние на аудит компьютерной системы ведения учета и ее особенностей; - существование внутреннего аудита клиента и его возможное влияние на процедуры внешнего аудита; 5. координацию и направление работы, текущий контроль и проверку выполненной работы, в том числе: - привлечение других аудиторских организаций к проверке филиалов, подразделений, дочерних компаний аудируемого лица; - привлечение экспертов; - количество территориально обособленных подразделений и их пространственную удаленность друг от друга; - количество и квалификацию специалистов, необходимых для работы с данным аудируемым лицом; Подготовка общего плана аудита Процесс подготовки общего плана аудиторской проверки включает в себя следующие процедуры:
12
Популярное: Генезис конфликтологии как науки в древней Греции: Для уяснения предыстории конфликтологии существенное значение имеет обращение к античной... Почему человек чувствует себя несчастным?: Для начала определим, что такое несчастье. Несчастьем мы будем считать психологическое состояние... Как построить свою речь (словесное оформление):
При подготовке публичного выступления перед оратором возникает вопрос, как лучше словесно оформить свою... ©2015-2024 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (171)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |