Оформление и бухгалтерский учет операций с ценными бумагами

Депозитарная деятельность, если иное не установлено законодательством Республики Беларусь, осуществляется в отношении:

-акций;

-облигаций;

-государственных облигаций.

ОАО «Белагропромбанк» в соответствии с законодательством Республики Беларусь обеспечивают хранение документарных ценных бумаг в специальных хранилищах.

ОАО «Белагропромбанк» имеет право:

-самостоятельно привлекать другой депозитарий для оказания депозитарных услуг, определенных депонентом, если иное не предусмотрено депозитарным договором;

-требовать от депонента представления документов, необходимых для исполнения обязанностей депозитария по депозитарному договору;

-самостоятельно определять способ хранения ценных бумаг в соответствии с законодательством Республики Беларусь и депозитарным договором.

ОАО «Белагропромбанк» вправе, если иное не предусмотрено законодательством Республики Беларусь или депозитарным договором:

-организовывать по поручению депонента начисления и выплаты доходов по ценным бумагам;

-участвовать в проведении размещения ценных бумаг;

-осуществлять передачу информации, связанной с владением ценной бумагой, от эмитента депонентам и от депонентов эмитенту ценных бумаг;

-формировать и вести реестр;

-осуществлять инкассацию и перевозку документарных ценных бумаг;

-осуществлять учет сделок с ценными бумагами;

-осуществлять учет прав, удостоверенных ценной бумагой;

-осуществлять перевод выпусков ценных бумаг из документарной в бездокументарную форму в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

-уведомлять эмитента об изменениях в составе собственников ценных бумаг;

-осуществлять другие виды деятельности в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

ОАО «Белагропромбанк» обязан:

-соблюдать все условия осуществления депозитарной деятельности, предусмотренные настоящим Законом и иным законодательством Республики Беларусь;

-знакомить владельца ценных бумаг до принятия решения о заключении депозитарного договора с правилами хранения и учета ценных бумаг в депозитарии, перечень которых определяется уполномоченным органом, и общими условиями осуществления им депозитарной деятельности;

-обеспечивать возможность хранения ценных бумаг и учета прав на ценные бумаги двумя способами: без обезличения и с обезличением;

-осуществлять перевод ценных бумаг по счетам «депо» по поручению депонента, а также в других случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь;

-выдавать депоненту выписки по его счету «депо», отражающие состояние этого счета на определенную дату.

На рынке ценных бумаг юридическим лицам Приорбанк предлагает:

-операции с депозитными сертификатами «Приорбанк» ОАО;

-операции с облигациями «Приорбанк» ОАО;

-резервирование денежных средств для самостоятельного участия Клиента в торгах ценными бумагами на Белорусской валютно-фондовой бирже;

-брокерское обслуживание;

-услуги хранения ценных бумаг;

-операции с государственными ценными бумагами Республики Беларусь на первичных аукционах и вторичном рынке;

-сделки «репо» с государственными ценными бумагами Республики Беларусь.

Эмитентом государственных ценных бумаг является Министерство финансов Республики Беларусь. Облигации выпускаются на безбумажной основе в виде записей на счетах в банке.

Счета 410X–414X предназначены для учета ценных бумаг, приобретенных банком с одной из целей:

-продажи в краткосрочном периоде и получения дохода в результате краткосрочных колебаний их цен;

-классификации данных финансовых активов как оцениваемых по справедливой стоимости с отражением результатов переоценки на счетах доходов и расходов. Обязательные условия, при наличии которых банк может использовать данную классификацию, определены в главе 2 НСФО 39.

Ценные бумаги на данных счетах учитываются по справедливой стоимости и подлежат переоценке при изменении их справедливой стоимости.

Изменение справедливой стоимости данных ценных бумаг учитывается на счете 8231 или 9231 с использованием счетов 695X.

Данные ценные бумаги не подлежат реклассификации.

По дебету счетов отражается справедливая стоимость приобретенных ценных бумаг, а также положительная разница при изменении справедливой стоимости.

По кредиту счетов отражается стоимость проданных ценных бумаг, а также отрицательная разница при изменении справедливой стоимости.

Аналитический учет ведется в разрезе видов, выпусков и эмитентов ценных бумаг.

Счета 3801, 3811 предназначены для учета расчетов с клиентами по операциям с ценными бумагами.

417 Начисленные процентные доходы по ценным бумагам для торговли Данные счета предназначены для учета начисленного процентного дохода по ценным бумагам, учитываемым на балансовых счетах 410X – 414X.

Счета 420X, 422X – 424X предназначены для учета приобретенных банком ценных бумаг, в отношении которых у банка имеются намерение и возможность не осуществлять с ними операций до погашения.

Намерение и возможность удерживать ценные бумаги до погашения нельзя рассматривать по отношению к данной группе, если банк намеревается удерживать ценные бумаги в течение неопределенного срока; если банк готов продать ценные бумаги при изменении рыночных ставок процента, при изменении потребности в ликвидных средствах, при изменении доходности и доступности альтернативных источников ресурсов.

При изменении намерений или отсутствии возможности удерживать данные ценные бумаги до погашения; при продаже ценных бумаг из данной группы в сумме, превышающей пять процентов от общей суммы ценных бумаг, удерживаемых до погашения, на дату продажи либо при повторной продаже ценных бумаг из данной группы в текущем году банк должен осуществить реклассификацию всех ценных бумаг, классифицированных при их первоначальном признании как удерживаемые до погашения и учитываемых на счетах группы 42, в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи и учитываемые на счетах группы 43.

Ценные бумаги на данных счетах учитываются по цене приобретения.

По дебету счетов отражается стоимость:

-приобретенных ценных бумаг;

-ценных бумаг, реклассифицированных в данную группу счетов из группы 43 по истечении 2 лет и при наличии соответствующих намерений.

По кредиту счетов отражается стоимость:

-погашенных или проданных ценных бумаг;

-ценных бумаг, реклассифицированных в группу счетов 43, если банк продает существенную сумму ценных бумаг данной группы или изменяет намерения удерживать данные ценные бумаги до погашения;

-ценных бумаг, списанных на счета по учету не оплаченных в срок.

Аналитический учет ведется в разрезе видов, выпусков и эмитентов ценных бумаг.

По ценным бумагам, удерживаемым до погашения, создается резерв на покрытие возможных убытков по ценным бумагам.

Счета 430X–434X предназначены для учета ценных бумаг:

-которые определяются банком как имеющиеся в наличии для продажи и цель их приобретения отличается от целей, определенных для групп 41 и 42:

-реклассифицированных банком из группы 42;

-по которым справедливая стоимость не может быть надежно оценена.

Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, учитываются по справедливой стоимости и подлежат переоценке при изменении справедливой стоимости.

Изменение стоимости данных ценных бумаг отражается на счете 7393 с использованием счетов 695X. При продаже, погашении данных ценных бумаг накопленные суммы переоценки относятся на соответствующие счета 430X–434X с последующим отражением финансового результата от этих операций на счете 8231 или 9231.

Исключение составляют ценные бумаги, справедливая стоимость которых не может быть надежно оценена. Данные ценные бумаги учитываются по цене приобретения.

По дебету данных счетов отражается стоимость:

-приобретенных ценных бумаг;

-ценных бумаг, реклассифицированных из группы 42;

-а также положительная разница при изменении справедливой стоимости по соответствующим ценным бумагам.

По кредиту данных счетов отражается стоимость:

-ценных бумаг, проданных или погашенных;

-ценных бумаг, переведенных в группу 42 по истечении 2-летнего срока и наличии соответствующих намерений;

-ценных бумаг, списанных на счета по учету не оплаченных в срок;

-а также отрицательная разница при изменении справедливой стоимости по соответствующим ценным бумагам.

По ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи, создается резерв на покрытие возможных убытков по ценным бумагам.

Счета 491X–494X, 496X предназначены для учета обязательств банка по выпущенным ценным бумагам. Учет обязательств ведется по номинальной стоимости выпущенных ценных бумаг.

При размещении ценных бумаг по цене ниже номинальной стоимости разница между номинальной стоимостью и фактической ценой размещения отражается по дебету счета 6834. При размещении ценных бумаг по цене выше номинальной стоимости разница между фактической ценой размещения и номинальной стоимостью относится на счет 8231.