Перспективы развития налоговой системы Республики Казахстан

 

В условиях развития суверенного Казахстана становление и внедрение современных принципов, в том числе и по на­логообложению, стали во главу угла задач, решаемых прави­тельством. В современных условиях принципиальное значе­ние имеет поощрение и привлечение иностранных инвести­ций. Большая работа проведена по реформированию систе­мы налогообложения недропользователей, основной целью которой явилось обеспечение привлекательности инвестиро­вания в данную отрасль, четкости условий налогообложения.

Изменения и дополнения, внесенные в налоговое законо­дательство новым Налоговым Кодексом Республики Казахстан, в этой части являются стимулом для расшире­ния заключения договоров в области недропользования. Одной из важных проблем в этой области является наличие международных налоговых соглашений (конвенций), исклю­чающих двойное налогообложение.

Таким образом, налоговая система должна способство­вать активизации инвестиционной политики и привлечению иностранных инвестиций в республику (особенно с учетом сырьевой направленности экономики страны). Но кроме этого налоговая система должна стимулировать и отечествен­ных предпринимателей в активизации производственной деятельности.

Эта проблема остается на сегодняшний день все еще ак­туальной. Мировая практика показывает, что подъем эко­номики непосредственно связан с развитием малого и сред­него бизнеса, частного сектора экономики. Это связано с мобильностью этих видов, способностью реагировать на из­менения на рынке, производить и пополнять рынок товара­ми, с учетом закона спроса и предложения.

В этой связи существует проблема налогового регулиро­вания малого и среднего бизнеса. На мой взгляд, необходи­мо ввести ряд налоговых льгот по отношению к малым и средним предприятиям и частным предпринимателям. Так, к примеру, использовать дифференцированные ставки по подоходному налогу (что уже сделано, вступит в силу с 1 января 2001 года), практиковать временное освобождение от налогов.

Применение принципа равенства всех налогоплательщи­ков не должно зиждиться на равном налогообложении раз­личных категорий плательщиков. В условиях спада произ­водства, отсутствия стабильности в экономике необходимо поощрять определенные виды деятельности путем предос­тавления налоговых скидок, налоговых кредитов, налого­вых каникул. Фискальные интересы государства должны решаться через призму увеличения объектов и субъектов об­ложения.

Правильный сам по себе отказ от селективного льготирования, создание горизонтального и вертикального равенства одновременно лишили инвестиционную деятельность допол­нительных стимулов. Это приводит к потере кумулятивного эффекта инвестирования, столь важного для периода стаби­лизации экономики.

Нельзя не учитывать, что основными инструментами на­логового регулирования выступают налоговые льготы и на­логовые кредиты.

Несмотря на то, что введенное в действие в 1995 году налоговое законодательство способствовало некоторому сни­жению налогового бремени, вопрос о нем остается весьма спорным.

Налогоплательщики наряду с налоговыми платежами про­должают платить отчисления во внебюджетные фонды, что само по себе для них равнозначно понятию "налог". Все дело в том, что для любого налогоплательщика налогами являют­ся все взносы, сборы и другие платежи, которые они вы­нуждены вносить в ходе своей предпринимательской дея­тельности. И в понятие налоговое бремя включается бук­вально все. Что касается официальных органов, то при рас­смотрении налогового бремени, допустим, налоговые орга­ны, рассматривают только налоговые платежи. Исходя из этого, налоговая нагрузка на хо­зяйствующих субъектов остается еще весьма чувствительной.

Необходимо также ужесточить контроль за местными представительными органами со стороны вышестоящих ор­ганов. Так, например, во многих областях республики мест­ные органы власти продолжали взимать лицензионные сбо­ры, отмененные в новом законодательстве. Мало того, еще встречались факты взимания налоговых санкций по ним. Данный факт свидетельствует о налоговой безграмотности населения и халатности и безответственности местных ор­ганов. Встречаются также факты введения местными орга­нами своих сборов во внебюджетные фонды. Данные случаи никак не могут принести пользы престижу налоговых орга­нов и подрывают авторитет налоговой службы и доверие на­логоплательщиков в эффективность проводимых налоговых реформ.

Отмена многих ранее действовавших и появление боль­шого количества вновь принятых законодательных и подза­конных актов, в том числе принципиально новых, их недо­статочная систематизация, наличие многочисленных допол­нений создают значительные трудности в правильном и единообразном толковании и применении действующего нало­гового законодательства.

Для более совершенной, с всесторонним учетом интере­сов как налогоплательщиков, так и государства, разработки системы налогов, целесообразно было бы применение прак­тики широкого обнародования каждого готовящегося зако­нопроекта с целью изучения реакции налогоплательщиков и общественного мнения. Это позволило бы внести ясность и четкость в предстоящие законы, способствовало бы глубо­кой продуманности статей закона и тем самым обеспечило им долгую активную жизнь в полном соответствии с меняю­щейся в стране экономической ситуацией.

Хотелось бы обратить внимание еще на одну проблему. С 1-го июля 1997 года в соответствии с международными стан­дартами бухгалтерского и налогового учета произошел переход исключительно на 2 метод начисления. На наш взгляд, этот шаг привело к ухудшению и без того тяжелого положения многих хозяйствующих субъектов. Метод начис­ления предусматривает уплату налогов и других платежей без учета фактического поступления средств за отгружен­ную продукцию на счет предприятия. Таким образом, в ус­ловиях наличия огромной дебиторской задолженности это приведет к еще большему увеличению дебиторской задол­женности у предприятий, отвлечению оборотных средств и в конечном итоге к огромным задолженностям перед бюд­жетом. Потому что в случае непоступления средств на счета предприятий им просто-напросто не из чего будет платить налоги. На наш взгляд, применение метода начисления в налоговом учете приведет к росту неплатежеспособных пла­тельщиков.

В связи с этим предлагаю временно приостановить пе­реход на метод начисления до улучшения ситуации с произ­водством и стабилизации экономики в целом.

На мой взгляд, надо очень осторожно относиться к сле­пому копированию зарубежного опыта. Надо прежде всего оценивать особенности ситуации в стране. Прежде чем при­менять принципы налогообложения, применяемые в промышленно развитых рыночных государствах, необходимо оценить, на сколько наша экономика соответствует их усло­виям.

Налоговая система должна ориентироваться на регулиру­ющую функцию налогов. Фискальные интересы государства должны решаться не на пути увеличения налоговых изъятий и налогового бремени, а на пути сокращения государствен­ных расходов, изучения возможностей привлечения собствен­ных дополнительных средств учреждений и организаций для финансирования своих расходов.

Снижение поступлений платежей в бюджет в случае при­менения рассмотренных мер по снижению налоговых ста­вок их дифференциации, введению налоговых льгот можно было бы возместить путем применения повышенных ставок акциза на товары иррационального потребления (алкоголь, табак, предметы роскоши) и расширения перечня импорти­руемых подакцизных товаров. Лица, позволяющие в столь тяжелое время потреблять данные товары, могут позволить себе заплатить дополнительный налог.

Выдвигая проблемы совершенствования налоговой сис­темы нельзя не сказать и о проблемах материально-техни­ческой обеспеченности налоговых органов и кадровой по­литики. Нельзя говорить об эффективности налоговой сис­темы в условиях, когда налоговые службы работают буквально "вручную" над обработкой имеющейся информации. Тем более, когда появляются новые направления в работе нало­говых органов, как, например, выдача патентов на различ­ные виды хозяйствования. Отчеты налогового комитета сви­детельствуют, что на налоговые службы приходится более 8000 предприятий, естественно охват проверками минималь­ный. Так, в 1999 году проверками было охвачено 15 % юри­дических лиц. Это до смешного мало. А если учесть, что почти в каждом проверенном предприятии выявляются боль­шие нарушения, то легко себе представить, сколько потен­циальных нарушителей остается вне досягаемости налого­вых работников.

В связи с этим необходимо внедрение компьютерной технологии, усиление налогового аппарата, повышение ответ­ственности налоговых работников (проведение постоянных аттестаций).

В целом же налоговая система республики по набору на­логов, по основным принципам построения соответствует мировым стандартам. Требуют доработки лишь отдельные воп­росы.

Изменения в экономике страны, произошедшие с момента проведения налоговой реформы с июля 1995 года, диктуют необ­ходимость систематизации всех положений и норм о налогах, регулирующих налоговые отношения в стране, и разработки На­логового кодекса на базе действующего налогового законодатель­ства с учетом необходимости законодательной регламентации взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков с целью взаимной защиты прав и усиления ответственности.

Налоговый кодекс должен способствовать решению следу­ющих проблем:

- создание равных условий налогообложения для всех хо­зяйствующих субъектов;

- снижение налоговой нагрузки с одновременной отменой налоговых льгот, предоставленных отдельным категориям на­логоплательщиков в зависимости от вида деятельности, дохо­дов, товаров (работ, услуг) и т.п.;

- объединение всех положений и норм налогового законо­дательства в рамках одного кодифицированного закона пря­мого действия;

- стабильность налогового законодательства.

 

 

Заключение

 

 

Какие же выводы необходимо сделать при переосмыслении сущности налоговых категорий? Таковыми являются следующие выводы:

Налоги – обязательные, преимущественно денежные платежи, установленные исходя из реалий экономического базиса, но строго императивно;

В налогах выражен повсеместный охват доходов, групп граждан, видов деятельности, типов предприятий, отраслей, а также территорий.

Налоги обеспечивают определенность ( по объему финансовых ресурсов и сроку ) поступления государственных доходов.

Интересы общества и интересы государства на практике могут совпадать, а могут и значительно различаться, в результате чего уровень заинтересованности в налогах у них будет различаться. Интересы государства, формально являющиеся отражением интересов общества, на практике значительно отклоняются от них, поскольку в ходе своего функционирования государство, которое представляет далеко не все общество, а лишь какую либо его часть, проводит соответственную интересам этой части политику. Таким образом, потребности в сумме налоговых сборов для общества и государства зачастую различаются, что создает проблему определения «идеальной» суммы налогов, которую необходимо собрать. На каждом этапе своего развития государство определяет величину ресурсов, необходимых для исполнения доходной части бюждета. И здесь на первый план выступает правильный подход к определению налоговой ставки – неправомерное ее завышение или занижение способны значительно снизить прогнозируемую величиеу собираемых налогов.

Налоговая система Республики Казахстан состоит из налогов, законодательных и нормативных актов и налоговых служб (органов).

Налоги возникают с появлением го­сударства и являются основой его существования. Оптималь­ное налогообложение основывается на двух принципах рас­пределения налогового бремени:

- принцип выгоды (полученных благ);

- принцип "пожертвований" (платежеспособности).

Налоговая система должна обеспечивать концентрацию государственных финансовых ресурсов, необходимых для решения задач экономического развития страны, структур­ной перестройки экономики, расширения производствен­ной и социальной инфраструктур, выравнивания уровней развития отдельных регионов.

В условиях формирования рыночной экономики налого­вая система и механизм ее функционирования должны со­ответствовать определенным принципам, общепринятым в мировой практике налогообложения. Они в основном сво­дятся к следующему:

- простота и экономическая нейтральность;

- справедливость;

- сопоставимость налоговых ставок;

- оценка системы налогов.

Как показывает мировой опыт развитых стран, современная налоговая система должна стимулировать научно – технический прогресс, структурную передислокацию ресурсов и рабочей силы, выпуск дефицитной продукции, развитие предпринимательства.

Список использованной литературы

 

1. Базарбекова К. Банных И. Налоговые обязательства: анализ ошибок. БбиП № 7, 2000. Алматы. ИД БИКО.

2. Закон Республики Казахстан от 24 апреля 1995 года N 2235 «О налогах и других обязательных платежах в бюджет». СПС «Юрист».

3. Инструкция № 40 «О порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц» от 22.06.1995 № 153.

4. Итоги деятельности органов МГД РК за 1999 год. Вестник МГД, № 2, 2000.

5. Канатов С. Концепция Налогового Кодекса Республики Казахстан. Вестник МГД № 3, 2000. Стр.1.

6. Методические рекомендации к СБУ.

7. Радостовец В. и др. Бухгалтерский учет на предприятии, Алматы, 1998.

8.  Радостовец В., Шмидт О. Теория и отраслевые особенности бухгалтерского учета, Алматы, 2000.

9. Стандарты бухгалтерского учета (СБУ).

10. Юткина К. Налоги и налогообложение. М. Инфра-М. 1998.