В результате проверки наличия действующих счетов в банках, установлено, что ООО «Центр БОШ» имеет один расчетный счет №40702810735000102691 открытый в Липецком ОСБ №8593 20 ноября 2002 года (приложение №). Место нахождение банка: 398000, г. Липецк, ул. Первомайская, д. 2; БИК 044206604, к/с 30101810800000000604 в ГРКЦ ГУ ЦБ по Липецкой области.
Договор банковского счета (в валюте Российской Федерации) №2119 от 20 ноября 2002 г., заключенный между Липецким ОСБ №8593 и ООО «Центр БОШ», соответствует нормам Гражданского кодекса Российской Федерации (приложение №7).
ООО «Центр БОШ» своевременно уведомил ИФНС об открытии банковского счета, в соответствии с п. 2 ст. 23 НК (приложение №8).
Следует отметить, что ООО «Центр БОШ» 27 апреля 2006 года заключило договор №8593/087 -136 с Липецким ОСБ №8593 о предоставлении услуг с использованием системы «Клиент-Сбербанк» (приложение №9).
Далее проведена сверка остатков и оборотов по выпискам банка с регистрами бухгалтерского учета, данными Главной книги (приложение №12), показателями бухгалтерской отчетности. Проверяемые показатели тождественны. Так, на начало 2009 года остаток денежных средств на расчетном счете предприятия составил 133313,48 руб., на конец – 102925,25.
Плата в безакцептном порядке взимается, в соответствии с тарифами банка, на основании Договора №8593/087 -136 от 27.04.2006 года за: организацию рассчетно-кассового обслуживания с использованием системы «Клиент-Сбербанк» по доступу через сеть Интернет; предоставление услуг с использованием системы «Клиент-Сбербанк» ежемесячно; обслуживание расчетного счета ежемесячно. Нарушений при взимании денежных средств в безакцептном порядке не обнаружено. Тарифы на услуги, предоставляемые Липецким ОСБ №8593 в 2009, представлены в приложении №10.
Для начала аудиторской проверки документального оформления операций по расчетному счету ООО «Центр БОШ» необходимо рассчитать аудиторскую выборку.
Аудиторская выборка определяется исходя из аудиторского риска. Размер аудиторского риска равен 5%. Теперь необходимо определить уровень надежности, чтобы в дальнейшем узнать коэффициент надежности. Уровень надежности определяется по формуле 5 [7]:
УН = 1 – Рн, (5)
где УН – уровень надежности;
Рн – риск необнаружения.
УН = 1 – 0,05 = 0,95 = 95%.
Далее по таблице 8 определяется коэффициент надежности.
Таблица 8 – Коэффициент надежности
Уровень надежности, %
99
98
95
90
88
85
80
75
Коэффициент надежности
4,6
3,9
3,0
2,3
2,1
1,9
1,6
1,4
По данной таблице коэффициент надежности равен 3,0.
Для определения аудиторской выборки используем следующую формулу 6 [7]:
ОВ = Кн * Кс, (6)
где ОВ – объем аудиторской выборки;
Кн – коэффициент надежности;
Кс – коэффициент совокупности.
Кс = (ОСД – НБ – КЛ) / СТ, (7)
где ОСД – денежное выражение общего объема совокупности;
НБ – суммарное денежное выражение элементов наибольшей стоимости (относятся элементы, стоимость которых больше степени точности);
КЛ – суммарное денежное значение ключевых элементов (которые с большей вероятностью содержат отклонения);
СТ – степень точности.
Степень точности составляет 75% от уровня существенности.
СТ = 64600 * 75% = 48450.
Кс = (2227227-1215000-642221)/48450=7,3
ОВ = 3,0 * 7,3=22
После того, как объем выборки установлен, необходимо оценить способ отбора элементов.
В курсовой работе использовался метод количественной выборки по интервалам. Для использования этого метода необходимо определить значение интервала и начальную точку выборки по формулам 8, 9 [7]:
Зинт = (КЗ – НЗ) / ОВ, (8)
где Зинт – значение интервала;
КЗ – конечное значение диапазона;
НЗ – начальное значение диапазона;
ОВ – объем выборки.
Зинт = (175- 1) / 22=8.
НТ = Зинт * СЛЧИС + НЗ, (8)
где НТ – начальная точка;
СЛЧИС – случайное число.
В соответствии с таблицей случайных чисел выпало число 0,199951.
НТ = 8* 0,199951 + 1 = 4.
Таким образом, проверяется каждый 8 элемент, начиная с 4
Далее, по документам, попавшим в выборку, необходимо отследить полноту отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций. Результаты выполнения процедур отражаются в рабочем документе, нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе.
По итогам проведенной проверки правильности оформления и полноты банковских выписок и документов, приложенных к выпискам, подтверждающих операции, составим рабочий документ аудитора «Аудит правильности оформления и полноты банковских выписок и документов, приложенных к выпискам, подтверждающих операции », представленный в таблице 9.
Таблица 9 - Результаты проверки правильности оформления и полноты банковских выписок и документов, приложенных к выпискам
№ п/п
Наименование проверяемого документа
Дата составления документа
Номер документа
Заключение о характере выявленных нарушений или об их отсутствии
1
2
3
4
5
1
Выписка из лицевого счета
14.01.2009
4
Номера приложенных исходящих платежных поручений не соответствует выписке
2
Выписка из лицевого счета
29.01.2009
12
Нет печати банка на входящем платежном поручении
3
Выписка из лицевого счета
16.02.2009
20
Нарушений не найдено
4
Выписка из лицевого счета
27.02.2009
28
Нарушений не найдено
5
Выписка из лицевого счета
18.03.2009
36
Нет печати банка на входящем платежном поручни
6
Выписка из лицевого счета
31.03.2009
44
Нарушений не найдено
1
2
3
4
5
7
Выписка из лицевого счета
15.04.2009
52
Не пронумерована выписка
8
Выписка из лицевого счета
30.04.2009
60
Не пронумерована выписка, нет печати банка на входящем платежном поручни
9
Выписка из лицевого счета
25.05.2009
68
Не пронумерована выписка
10
Выписка из лицевого счета
04.06.2009
76
Не пронумерована выписка
11
Выписка из лицевого счета
18.06.2009
84
Не пронумерована выписка
12
Выписка из лицевого счета
01.07.2009
92
Нарушений не найдено
13
Выписка из лицевого счета
15.07.2009
100
Нарушений не найдено
14
Выписка из лицевого счета
04.08.2009
108
Нарушений не найдено
15
Выписка из лицевого счета
18.08.2009
116
Нарушений не найдено
16
Выписка из лицевого счета
04.09.2009
124
Нарушений не найдено
17
Выписка из лицевого счета
22.09.2009
132
Нарушений не найдено
18
Выписка из лицевого счета
07.10.2009
140
Не пронумерована выписка
19
Выписка из лицевого счета
27.10.2009
148
Не пронумерована выписка
20
Выписка из лицевого счета
19.11.2009
156
Не пронумерована выписка
21
Выписка из лицевого счета
01.12.2009
164
Не пронумерована выписка
22
Выписка из лицевого счета
23.12.2009
172
Не пронумерована выписка
В процессе аудита выявлены незначительные нарушения в правильности оформления и полноты банковских выписок и документов, приложенных к выпискам, подтверждающих операции, однако данные нарушения не могут повлиять на мнение внутреннего аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности за 2009 год.
В таблице 10 приведены результаты проверки соответствия данных выписок на начало и конец дня данным бухгалтерского учета
Таблица 10- Соответствие данных выписок на начало и конец дня данным бухгалтерского учета
№ п/п
Наименование проверяемого документа
Дата составления документа
Номер документа
В выписке, руб.
По данным учета, руб.
Отклонение (+/-), руб.
на начало дня
на конец дня
на начало дня
на конец дня
на начало дня
на конец дня
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
1
Выписка банка
14.01.2009
4
150833,48
145708,63
150833,48
145708,63
0,00
0,00
2
Выписка банка
29.01.2010
12
99119,92
92189,92
99119,92
92189,92
0,00
0,00
3
Выписка банка
16.02.2010
20
90301,92
86538,36
90301,92
86538,36
0,00
0,00
4
Выписка банка
27.02.2010
28
84308,77
72532,77
84308,77
72532,77
0,00
0,00
5
Выписка банка
18.03.2010
36
42062,20
55302,20
42062,20
55302,20
0,00
0,00
6
Выписка банка
31.03.2010
44
32685,01
51885,01
32685,01
51885,01
0,00
0,00
7
Выписка банка
15.04.2010
52
58428,96
35402,50
58428,96
35402,50
0,00
0,00
8
Выписка банка
30.04.2010
60
118056,63
117865,35
118056,63
117865,35
0,00
0,00
9
Выписка банка
25.05.2009
68
55822,90
95702,90
55822,90
95702,90
0,00
0,00
10
Выписка банка
04.06.2009
76
140652,19
162072,19
140652,19
162072,19
0,00
0,00
11
Выписка банка
18.06.2009
84
89356,12
49296,12
89356,12
49296,12
0,00
0,00
12
Выписка банка
01.07.2009
92
77070,01
71908,01
77070,01
71908,01
0,00
0,00
13
Выписка банка
15.07.2009
100
97190,62
56726,38
97190,62
56726,38
0,00
0,00
14
Выписка банка
04.08.2009
108
139305,34
111985,34
139305,34
111985,34
0,00
0,00
15
Выписка банка
18.08.2009
116
103845,34
102679,34
103845,34
102679,34
0,00
0,00
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
16
Выписка банка
04.09.2009
124
160655,34
142202,90
160655,34
142202,90
0,00
0,00
17
Выписка банка
22.09.2009
132
39444,68
64944,68
39444,68
64944,68
0,00
0,00
18
Выписка банка
07.10.2009
140
98981,96
88951,96
98981,96
88951,96
0,00
0,00
19
Выписка банка
27.10.2009
148
90622,20
76479,95
90622,20
76479,95
0,00
0,00
20
Выписка банка
19.11.2009
156
46855,35
33202,63
46855,35
33202,63
0,00
0,00
21
Выписка банка
01.12.2009
164
67190,03
97090,03
67190,03
97090,03
0,00
0,00
22
Выписка банка
23.12.2009
172
52082,05
59632,05
52082,05
59632,05
0,00
0,00
Далее осуществляется проверка записей по дебету счета 51 «Расчетный счет» с кредитовыми записями учетных регистров по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 60 ««Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
В таблице 11 приведены результаты проверки правильности корреспонденции счета 51 с кредитовыми записями учетных регистров по счету 62. Также на этом этапе проверена обоснованность поступления денежных средств на расчетный счета, путем сверки назначения платежа в платежном поручении, контрагента и данными соответствующими входящими счетами на оплату, договоров с покупателями.
Таблица 11 – Аудит правильности корреспонденции счета 51 с кредитовыми записями учетных регистров по счету 62.
№ п/п
Наименование проверяемого документа
Дата составления документа
Номер документа
Начислено
Следует начислить, руб
Отклонение (+/-), руб.
Примечание
К-т
62
К-т
62
К-т
62
1
2
3
4
5
6
7
8
1
Выписка банка
29.01.2009
12
13100,00
13100,00
0,00
Нарушений не найдено
1
2
3
4
5
6
7
8
2
Выписка банка
18.03.2009
36
13240,00
13240,00
0,00
Нарушений не найдено
3
Выписка банка
30.04.2009
60
47040,00
47040,00
0,00
Нарушений не найдено
4
Выписка банка
01.07.2009
92
10890,00
10890,00
0,00
Нарушений не найдено
5
Выписка банка
04.08.2009
108
1330,00
1330,00
0,00
Нарушений не найдено
6
Выписка банка
04.08.2009
108
1380,00
1380,00
0,00
Нарушений не найдено
7
Выписка банка
18.08.2009
116
2150,00
2150,00
0,00
Нарушений не найдено
8
Выписка банка
22.09.2009
132
1870,00
1870,00
0,00
Нарушений не найдено
9
Выписка банка
22.09.2009
132
3100,00
3100,00
0,00
Нарушений не найдено
10
Выписка банка
22.09.2009
132
20530,00
20530,00
0,00
Нарушений не найдено
11
Выписка банка
19.11.2009
156
9550,00
9550,00
0,00
Нарушений не найдено
Далее проводится проверка полноты оприходования наличных денежных средств, сдаваемых в кассу банка (кредитной организации).
Для этого проводят встречную проверку записей с данными учетного регистра по кредиту счета 50 «Касса». Результаты проверки приведены в таблице 12.
Таблица 12 - Проверка полноты оприходования наличных денежных средств, сдаваемых в кассу банка
№ п/п
Наименование проверяемого документа
Дата составления документа
Номер документа
Сдано в банк
Оприходовано на расчетном счете
Отклонение (+/-), руб.
Примечание.
1
2
3
4
5
6
7
8
1
Ордер
31.03.2009
000402
20000,00
20000,00
0,00
Квитанция №402 от 31.03.2009
2
Ордер
25.05.2009
000404
40000,00
40000,00
0,00
Квитанция №404 от 25.05.2009
3
Ордер
01.12.2009
000510
30000,00
30000,00
0,00
Квитанция №510 от 01.12.2009
4
Ордер
23.12.2009
000406
20000,00
20000,00
0,00
Квитанция №406 от 23.12.2009
Перечисление денежных средств с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам следует анализировать в разделе аудита расчетных операций по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», чтобы установить, насколько реально и обоснованно они использованы,
В таблице 13 приведены результаты проверки правильности корреспонденции счета 51 с кредитовыми записями учетных регистров по счету 60. Также на этом этапе проверена обоснованность перечисления денежных средств с расчетного счета, путем сверки назначения платежа в платежном поручении, контрагента и данными соответствующими входящими счетами на оплату, договоров с поставщиками.
Таблица 13 - – Аудит правильности корреспонденции счета 51 с кредитовыми записями учетных регистров по счету 60.
Как вы ведете себя при стрессе?: Вы можете самостоятельно управлять стрессом! Каждый из нас имеет право и возможность уменьшить его воздействие на нас...