Учет финансовых результатов от прочих доходов и расходов

2020-02-04

262

Обсуждений (0)

0.00 из 5.00 0 оценок

⇐ Предыдущая 123 4 Следующая ⇒

Состав прочих доходов и расходов регламентируется ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации». Для обобщения информации о прочих доходах и расходах используют счет 91 «Прочие доходы и расходы».

В ООО «Экспромт» к этому счету открыты следующие субсчета:

91-1 «Прочие доходы»,

91-2 «Прочие расходы»,

91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

На субсчете 91-1 «Прочие доходы» учитывают поступления активов, признаваемых прочими доходами. На субсчете 91-2 «Прочие расходы» учитывают расходы, признаваемые прочими расходами. Субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» используется для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Записи по субсчетам 91-1 и 91-2 производят накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением кредитового оборота по субсчету 91-1 «Прочие доходы» и дебетового оборота по субсчету 91-2 «Прочие расходы» определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно списывается с субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, на отчетную дату счет 91 «Прочие расходы и доходы» сальдо не имеет.

По окончанию отчетного года все субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы» (кроме субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»), закрываются внутренними записями на субсчет 91-9.

Ниже приведен ОТЧЕТ за 2006г., 2007г. и 2008г. о финансовых результатах по счету 91 «Прочие доходы и расходы» с аналитикой по статьям прочих доходов и расходов, и финансовым результатом по каждому показателю.

Таблица 12

Прочие доходы и расходы за 2006, 2007 г., тыс. руб.

Статья прочих доходов и расходов	Суб-счет	Оборот 2006г. Тыс. руб.		Оборот 2007 г. Тыс. руб.
Статья прочих доходов и расходов	Суб-счет	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6
1. Доходы, расходы от продажи иностранной валюты	91,1 91,2	79071,1	78975,0	51266,6	51225,1
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.): Итого убыток:		79071,1	78975,0	51266,6	51225,1
		96,1		41,5
2. Доходы, расходы, связанные с продажей- выбытием ОС	91,1 91,2	18,2	118,0	11,8	74,4
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.): Итого прибыль:		18,2	118,0	11,8	74,4
			99,8		62,6
3. Курсовые разницы	91,1 91,2	1118,2	1249,7	714,6	767,2
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.): Итого прибыль:		1118,2	1249,7	714,6	767,2
			131,5		52,6
4. Начисление % на остаток средств на р/счете	91,1		0,2		0,3
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.): Итого прибыль:			0,2		0,3
			0,2		0,3
5. Начисление % по заемным средствам	91,1				271,3
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.): Итого прибыль:					271,3 271,3
6. Проценты к уплате за пользование банковским кредитом	91,2	622,4		537,8
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.): Итого убыток:		622,4 622,4		537,8 537,8
7. % к уплате за пользование банковским кредитом не принимаемые для целей налогообложения	91,2	121,1		160,2
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.): Итого убыток:		121,1 121,1		160,2 160,2
8. Налоги и сборы (налог на имущество, пошлины)	91,2	115,0		114,6
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.): Итого убыток:		115,0 115,0		114,6 114,6
9. Расходы по оплате услуг банка по конверсионным сделкам	91,2	96,1		53,7
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.): Итого убыток:		96,1 96,1		53,7 53,7
10. Расходы по оплате услуг банка при оформлении кредита	91,2	75,6		210,0
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.): Итого убыток:		75,6 75,6		210,0 210,0
11. Расходы по оплате услуг банка за расчетно-кассовое обслуживание	91,2	128,9		225,8
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.): Итого убыток:		128,9 128,9		225,8 225,8
12. Убытки прошлых налог. периодов выявленные в текущем периоде	91,2	23,0		21,4
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.): Итого убыток:		23,0 23,0		21,4 21,4
13. Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров	91,2	89,3		113,2
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.): Итого убыток:		89,3 89,3		113,2 113,2
14. Списанная дебиторская задолженность	91,2	20,7		0,6
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.) Итого убыток:		20,7 20,7		0,6 0,6
15. Списанная кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности	91,1		85,0
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.) Итого прибыль:			85,0 85,0
16. Прочие доходы, 17. Прочие расходы	91,1 91,2	40,4	14,9	1,1	33,6
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.): Итого убыток: Итого прибыль:		40,4	14,9	1,1	33,6
		25,5			32,5
18. Прочие расходы, не принимаемые для целей налогообложения	91,2	4,7		105,9
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч): Итого убыток:		4,7		105,9
		4,7		105,9
Итого доходов ( по кредиту счета ) и расходов ( по дебету счета ) Итого убыток: тыс.руб.	Тыс. руб.	81544,7	80442,8	53537,3	52371,9
	Тыс. руб.	1101,9		1165,4

Таблица 13

Прочие доходы и расходы за 2008 г., тыс. руб.

Статья прочих доходов и расходов	Суб-счет	Оборот 2008 г. Тыс. руб.
Статья прочих доходов и расходов	Суб-счет	Дебет	Кредит
1	2	3	4
1. Доходы, расходы от продажи иностранной валюты	91,1 91,2	7029,4	7043,6
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.): Итого прибыль:		7029,4	7043,6
			14,2
2. Доходы, расходы, связанные с продажей- выбытием ОС	91,1 91,2	1270,1	1216,4
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.): Итого убыток:		1270,1	1216,4
		53,7
3. Курсовые разницы	91,1 91,2	640,7	849,9
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.): Итого прибыль:		640,7	849,9
			209,2
4. Начисление % на остаток средств на р/счете	91,1		0,1
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.): Итого прибыль:			0,1
			0,1
5. Налоги и сборы (налог на имущество, пошлины)	91,2	88,6
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.): Итого убыток:		88,6 88,6
6. Расходы по оплате услуг банка по конверсионным сделкам	91,2	1,1
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.): Итого убыток:		1,1 1,1
7. Расходы по оплате услуг банка за расчетно-кассовое обслуживание	91,2	222,0
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.): Итого убыток:		222,0 222,0
8. Прочие доходы, 9. Прочие расходы	91,1 91,2	0,7	128,1
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.): Итого прибыль:		0,7	128,1
			127,4
10. Прочие расходы, не принимаемые для целей налогообложения	91,2	48,6
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч): Итого убыток:		48,6
		48,6
Итого доходов ( по кредиту сч. ) и расходов ( по дебету сч. ) Итого убыток: тыс.руб.	Тыс. руб.	9301,2	9238,1
	Тыс. руб.	63,1

2020-02-04

262

Обсуждений (0)

0.00 из 5.00 0 оценок

⇐ Предыдущая 123 4 Следующая ⇒

Обсуждение в статье: Учет финансовых результатов от прочих доходов и расходов

Обсуждений еще не было, будьте первым... ↓↓↓