Валютная система. Валютный курс.

1.

Налоговая система. Виды и функции налогов.

Кривая Лаффера.

В ис­тории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетво­рению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денег, которые могут быть собраны только посредством налогов. Размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка. Налоги возникли вместе с возникновением и развитием товарного производства и государства. Они представляют собой обязательные сборы, осуществляемые на основе государственного законодательства, сущность налогов состоит в изъятии государством определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса в пользу общества.

Совокупность налогов, принципов и методов построения, а также способов их взимания образует налоговую систему государства. С изменением форм государственного устройства меняется и налоговая система.

В систему налогообложения должны быть заложены определен­ные принципы, следуя которым можно добиться воздействия на об­щественное воспроизводство, его динамику, структуру, состояние научно-технического прогресса.

Основополагающие принципа налогообложения сформулировал английскимй экономист А. Смит. Современная система налогооб­ложения включает следующие принципы:

1) справедливости, нейтральности по отношению ко всем пла­тельщикам. Он заключается во всеобщности обложения и зависи­мости уровня налоговой ставки от уровня доходов и реализуется че­рез дифференцированные налоговые ставки;

2) определенности, простоты и доступности. Он требует, чтобы сумма, способ и время взимания были заранее известны плательщи­кам;

3) однократности налогообложения, предполагающий взимание различных видов налогов с одного источника доходов как на нацио­нальном, так и на международном уровне;

4) гибкости налогообложения, заключающийся в создании через систему льгот предпочтительных условий развития для отдельных направлений деятельности в соответствии с экономической полити­кой государства;

5) стабильности и устойчивости нормативных ставок налоговых платежей, а также порядка исчисления налоговых взносов в бюджет;

6) обязательности уплаты налогов.

Соответствующие законодатель­ные акты устанавливают методы построения и взимания налогов, т.е. определяют их элементы:

1) субъект налога - это плательщик налога, юридическое или фи­зическое лицо, на которое законодательно возложена обязанность платить налог;

2) носитель налога - лицо, фактически уплачивающее налог. Вы­деление этого элемента объясняется тем, что налоговое бремя иногда фактически перекладывается с субъекта налога на потребителя про­дукции через механизм цен (при уплате налога на добавленную стои­мость, акциза и др.).

3) объект налога - это доход или имущество, с которого начисля­ется налог: прибыль и доход, стоимость определенных товаров, до­бавленная стоимость на продукцию, работы, услуги, имущество юри­дических и физических лиц, передача имущества (дарение, наследо­вание), операции с ценными бумагами и т.д.;

4) источник налога - это доход субъекта, за счет которого уплачи­вается налог: прибыль, заработная плата, процент, рента;

5) ставка налога - величина налога на единицу обложения объекта;

6) единица обложения - единица измерения с объекта налога (рубли, метры, и пр.).

Многообразие налогов, различающихся по условиям обложения, механизмам взимания и регулирования, обуславливает необходимость их систематизации и классификации.

Для того чтобы дать оценку справедли­вости и равенства взимания налогов с налогоплательщиков, в стра­нах с рыночной экономикой используется понятие прогрессивности налогообложения, т.е. отношения суммы, взимаемой в виде налога с дохода, к величине дохода. В связи с этим в системе налогообложения выделяют:

пропорциональный (указывает на то, что абсолютная сум­ма налога пропорциональна доходу работника);

 регрессивный (озна­чает рост налога в процентном отношении по мере снижения дохода работника);

 прогрессивный (указывает на то, что в процентном отно­шении налог устанавливается тем выше, чем выше доход). (1)

С точки зрения способа взимания налоги делятся на:  

прямые выплачиваются с доходов и имущества юриди­ческих и физических лиц (налоги на прибыль, на доходы, на недви­жимость) и прямо пропорциональны платежеспособности налого­плательщика;

 косвенные устанавливаются в виде надбавок к цене (тари­фу), увеличивая ее (НДС, акцизы, таможенные пошлины).

По сфере распространения налоги делятся на общегосударствен­ные и местные.

К общегосударственным относят налоги, поступаю­щие в государственный бюджет и формирующие его приблизительно на 90 % (налоги на экспорт и импорт, таможенные пошлины, большая часть налога на прибыль и доходы).

К местным налогам относятся налоги, поступаю­щие в местные бюджеты, формирующие его в среднем на 70 % (зе­мельный налог, налог с владельцев строений, часть налога на добав­ленную стоимость, на доходы и прибыль).

С точки зрения использования поступивших средств выделяют общие и специфические налоги. Общие налоги не имеют конкретного назначения в плане их использования. Они идут на финансирование капитальных и текущих затрат как государственного, так и местного бюджета. Специфические предназначены для использования их в строго определенных целях (Чрезвычайный налог по ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, отчисления в пенсион­ный фонд и пр.)

Основную часть взимаемых налоговых сумм дает подоходное нало­гообложение. Подоходный налог взимается с физических и юридичес­ких лиц, является функцией располагаемого дохода и носит прогрес­сивный характер. Данным видом налога облагается не весь валовой до­ход плательщика (совокупный доход из различных источников), а только облагаемый доход, полученный после законодательно огово­ренных вычетов из него. К вычетам относят производственные, реклам­ные, командировочные, транспортные и некоторые другие расходы, а также ряд налоговых льгот (необлагаемый минимум, скидка с доходов лиц, имеющих иждивенцев, инвалидов, пособия по социальному стра­хованию и социальному обеспечению, алименты, пенсии и т.д.).

Рассматривая современную систему налогообложения, разные ав­торы выделяют разные функции налогов, но все они неразрывно связаны. Налоги выполняют три важнейшие функции: фискальную (распределительную), регулирующую и социальную.

Рассмотрим эти функции более подробно.

Фискальная функция является основной функцией налогообложе­ния. Она обеспечивает поступление в государственную казну средств, которые сосредотачиваются в бюджетной системе и внебюджетный фондах и обеспечивают финансирование государственных расходов. Все ос­тальные функции налогообложения можно назвать производными от фискальной.

Регулирующая функция осуществляется через систему дефференцированных налоговых льгот. Она может быть направлена, во-первых на стимулирование либо сдерживание развития отдельных отраслей и видов деятельности. В этом случае налоги регулируют предложение продукции (услуг)

Распределительная (перераспредели­тельная) функция налогов состоит в перераспределении общественных доходов между различными категориями населения.

Посредством налогов в государственном бюджете концентриру­ются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ - научно-технических, экономических и др. Распределительная функция налоговой системы носит ярко выраженный социальный характер. Соответствующим образом постро­енная налоговая система позволяет придать рыночной экономике соци­альную направленность. Это достигается путем установления прогрессивных ставок налогообложения, направления значительной части бюджета средств на социальные нужды населения, полного или частичного ос­вобождения от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите.

Контрольная функция . Через налоги государство осуществляет контроль над финансово-хозяйственной деятельностью организаций и граждан, а также за ис­точниками доходов и расходами. Кроме того, с помощью этой функции можно оценить эффек­тивность налогового механизма, контролировать движение финан­совых ресурсов, выявить необходимость внесения изменений в нало­говую систему и налоговую политику.

Поощрительная функция

Порядок налогообложения может отражать признание государст­вом особых заслуг определенных категорий граждан перед обществом (предоставление налоговых льгот ликвидаторам последствий аварии на ЧАЭС). Эта функция представляет собой при­спосабливание налоговых механизмов для реализации социальной по­литики государства. Из налогооблагаемого дохода физических лиц де­лаются вычеты на содержание детей и иждивенцев, в связи со строи­тельством или приобретением жилья.

Практика показала, что объем налоговых поступлений зависит и от ставки налогов. Чрезмерно высокая ставка может обернуться мень­шими поступлениями, чем невысокая ставка. Зависимость объема налоговых поступлений от уровня налоговой ставки иллюстрируется с помощью кривой Лаффера .

Кривая хорошо показывает, что ставка налога ( r ) не должна превы­шать 50%, так как дальнейшее ее повышение влечет снижение налого­вых поступлений ( R ). Последние могут опуститься до нуля, если устано­вить 100%-ю ставку. Это обусловлена тем, что у плательщи­ков исчезает стимул иметь высокие доходы, так как все равно большую часть их придется отдать. Кроме того, получаемые доходы плательщи­ки начинают скрывать. Наиболее выгодная величина налоговой ставки зависит от конкретных условий в той или иной стране. Она может быть довольно высокой в военное время.

Рис. 1. Кривая Лаффера

Валютная система. Валютный курс.