Понятие налогового контроля

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

Кафедра "Финансы и кредит"

Контрольная работа

по дисциплине: "Налоги и налогообложение"

на тему:

"Налоговая проверка и ее место в системе налогового контроля".

Исполнитель: Федорова Н.П.

Группа: 51ФДО3

Специальность: "Ф и К"

№ зачетной книжки: 07ДФД70409

Руководитель: Шавлуков М.О.

 

Уфа 2011 г.

Содержание

Введение

1. Налоговый контроль

1.1 Понятие налогового контроля

1.2 Правовое регулирование

1.3 Основные формы налогового контроля

2. Налоговая проверка, как форма налогового контроля

2.1 Понятие налоговой проверки

2.2 Камеральная и выездная налоговые проверки

2.3 Классификация налоговых проверок

Заключение

Список использованной литературы

Введение

 

Налоги и государство - явления взаимосвязанные: государство не может существовать без системы налогообложения, в то же время существование налогов без государства также является невозможным. Возникновение налогов относят к периоду становления первых государственных образований, когда появляется товарное производство, формируется государственный аппарат - чиновники, армия, суды. Появление налогов связано с самыми первыми общественными потребностями, так как государству всегда необходимы денежные средства: для ликвидации стихийных бедствий, строительства дорог, поддержания общественного порядка. И именно налоги являются инструментом мобилизации денежных средств для возможности выполнения государством лежащих перед ним задач. Роль налогов в современном государстве так же велика, они составляют основу доходной части государства, что позволяет ему осуществлять свои функции в полном объеме.

Налоговая проверка является формой проведения налогового контроля за правильностью начисления и своевременностью перечисления налогов и сборов, возложенных законодательством на налогоплательщика.

Налоговый контроль реализуется посредством процедурно-процессуальной деятельности налоговых органов, основу которой составляют обоснованные и адаптированные конкретные приемы, средства или способы, применяемые при осуществлении контрольных функций и выступает в виде таких форм, как: проверки, получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов, проверка данных учёта и отчётности, осмотр помещений, территорий, используемых для извлечения дохода и др.

Сегодня вопросы, касающиеся проведения налоговых проверок являются весьма актуальными. Ни один субъект предпринимательской деятельности не застрахован от налоговой проверки.

Порядок проведения налоговых проверок определяется нормами Налогового кодекса Российской Федерации. Знание его норм позволяет налогоплательщикам не только видеть ошибки инспекторов, но и эффективно защищать свои права, нарушенные вследствие таких ошибок.

Целью контрольной работы является изучение налоговой проверки, как формы налогового контроля.

В соответствии с поставленной целью в контрольной работе определены следующие задачи:

рассмотреть законодательное регулирование системы налогов;

рассмотреть основные формы налогового контроля;

рассмотреть налоговую проверку, как форму налогового контроля;

рассмотреть камеральную и выездную налоговые проверки;

классифицировать налоговые проверки по видам.

Налоговый контроль

 

Понятие налогового контроля

 

В соответствии со ст.82 НК РФ под налоговым контролем признается - деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах.

Исходя из данного определения, целью всех мероприятий налогового контроля является:

выявление налоговых правонарушений и предупреждение их совершения в будущем;

обеспечение неотвратимости наступления налоговой ответственности (с учетом срока исковой давности). Элементами налогового контроля являются:

законодательство о налогах и сборах;

субъекты налогового контроля;

объекты налогового контроля;

формы и методы налогового контроля;

порядок (процедура) налогового контроля;

инструменты организации и обеспечения налогового контроля (государственная регистрация организаций и индивидуальных предпринимателей, учет налогоплательщиков, ведение базы данных, налоговые проверки, ведение лицевых счетов налогоплательщиков, взыскание задолженности в бюджет, применение санкций и др.).

Система налогового контроля включает в себя методы предварительного наблюдения (учет и регистрации налогоплательщиков и объектов налогообложения), текущего контроля (общий надзор за соблюдением налоговой дисциплины в стране) и последующего контроля (проверки и ревизии отчетности налогоплательщиков и своевременности внесения ими налоговых платежей).

Методы налогового контроля - это совокупность приемов и способов, с помощью которых контролирующие органы осуществляют налоговый контроль. При проведении налогового контроля уполномоченными органами применяются общенаучные методы: диалектический подход, принципы исторического, логического и системного анализа и синтеза; специально-правовые методы: методы экономического анализа и статистических группировок, метод сравнения; финансово-расчетные методы, в том числе метод экспертных оценок на основе отчетных данных хозяйствующих субъектов и физических лиц; визуальный осмотр; выборочная проверка документов.

Принципыорганизации налогового контроля можно разделить на общие и специфические.

Общие принципы контрольной деятельности включают:

правомочность;

профессионализм;

определенность предмета контроля;

координация и взаимодействие органов контроля;

полнота.

К специфическим принципам организации налогового контроля относятся следующие:

никто не может быть привлечен к ответственности иначе, чем по основаниям и в порядке, предусмотренным в НК РФ;

презумпция невиновности налогоплательщика. Невиновность налогоплательщика признается до тех пор, пока его виновность не будет установлена вступившим в силу решением суда;

презумпция правоты налогоплательщика. Сомнения, которые являются следствием неустранимых противоречий и неясностей в налоговом законодательстве, толкуются в пользу налогоплательщика;

ответственность за разглашение налоговой тайны: специальный режим хранения и доступа к сведениям, составляющим налоговую тайну, право налогоплательщика требовать соблюдения налоговой тайны, обязанность налоговых органов соблюдать налоговую тайну.

ответственность налоговых органов за убытки, причиненные налогоплательщику вследствие неправомерных действий (бездействия) их должностных лиц.

Регламентированность. Налоговый контроль реализуется только в определенных законодательством формах. Односторонний фискальный характер налоговых правоотношений требует прочной правовой основы. Все виды налогов и сборов, права и обязанности субъектов контроля устанавливаются только законодательными актами.

Независимость и объективность. Субъекты контроля должны обладать материальной, организационной и финансовой независимостью от тех, кого они проверяют. Объективность означает беспристрастность, исключение предвзятости со стороны уполномоченных органов. Выявление налоговых правонарушений должно быть документально обоснованным результатом тщательно проведенной проверки. Решение по результатам налоговой проверки должно соответствовать фактическим обстоятельствам, выявленным в ходе проверки.

Формы налогового контроля. В соответствии с п.1 ст.82 НК РФ предусмотрены следующие формы налогового контроля:

налоговые проверки;

получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора;

проверка данных учета и отчетности;

осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли);

другие формы, предусмотренные НК РФ.

налоговая проверка контроль камеральная

Объектами налогового контроля выступают действия (бездействия) налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, сборщиков налогов и сборов.

Субъекты налогового контроля. Состав субъектов, наделяемых полномочиями в области осуществления налогового контроля, неоднократно изменялся. В первоначальной редакции НК РФ реализация налогового контроля была возложена единолично только на налоговые органы.

На начало 2007 г. субъектами налогового контроля являются:

налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы - Федеральная налоговая служба Российской Федерации);

таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области таможенного дела, подчиненные ему таможенные органы Российской Федерации - Федеральная таможенная служба Российской Федерации).