Порядок начисления и сроки уплаты

После окончания календарного года индивидуальный предприниматель и организации должны предоставить в налоговые органы декларацию по земельному налогу, форму которой утвердило Министерство финансов РФ. Данная форма представляется в налоговую инспекцию по месту нахождения земельного участка. Срок представления не позднее - 1 февраля года, который следует за налоговым периодом. Срок, в который следует перечислить земельный налог в бюджет по итогам года, будет установлен законами муниципальных образований. Законами муниципальных образований могут быть установлены отчетные периоды, каждый из которых равен одному кварталу. Срок представления расчета по авансовым платежам - не позднее 30 апреля, 31 июля, 31 октября.

Для физических лиц, которые не являются предпринимателями, налоговая база будет определяться налоговыми органами, которые будут использовать сведения, которые им обязаны представлять органы Роснедвижимости и Росрегистрации. В зависимости от положения местных законов, граждане будут получать уведомления на уплату налога из налоговой инспекции один или два раза в год. В первом случае им придется уплатить сумму целиком за год. Во втором случае эта сумма будет разбита на два платежа.

Если налогоплательщик является владельцем земли не целый год, а только несколько месяцев в году, то при расчете земельного налога применяется понижающий коэффициент.

Если право собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения возникло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, то этот месяц принимается за полный. Если эти права возникли позже 15-го числа соответствующего месяца, тот этот месяц в расчет не принимается. Такой же порядок действует и в отношении льгот.

Если земельный участок используется для осуществления жилищного строительства, то при расчете земельного налога следует применять повышающий коэффициент.

Организации и физические лица, которые закончат строительство (кроме индивидуального) в течение 3 лет, имеют право на возврат части земельного налога, уплаченного ранее. Для того чтобы рассчитать сумму налога, подлежащую возврату, необходимо пересчитать земельный налог, уплаченный за период строительства. Однако при этом следует использовать коэффициент не 2, а 1. Сумма земельного налога, которая получена в результате такого перерасчета, остается в бюджете, а остальная сумма будет признана излишне уплаченной и подлежит возврату налогоплательщику или зачету в счет будущих платежей. Сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода (календарного года) как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст.396 НК РФ). Проще говоря, кадастровая стоимость земли умножается на соответствующую налоговую ставку. [3]

Задача

В 1 квартале Общество реализовало продукцию собственного производства на сумму 141600 руб. (в т. ч. НДС). Расходы на световую рекламу составили 2360 руб. (в т. ч. НДС), затраты на призы, вручаемые во время проведения рекламной акции составили 1770 руб. (в т. ч. НДС). Во 2-м квартале выручка от реализации составила 247800 руб. (в т. ч. НДС). Расходы на рекламу в газете составили 885 руб. (в т. ч. НДС). Рассчитать сумму налога на прибыль и НДС, которую должно заплатить предприятие. Указать сроки уплаты налога.

Решение:

Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком и исчисляемая как доходы, уменьшенные на величину производственных расходов, которые определяются в соответствии с положениями главы 25НК РФ.

К доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационные доходы (ст.248 НК РФ). В целях налогообложения доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных (ст.249 НК РФ). Следовательно, доход от реализации продукции в первом квартале равен 141600 руб. в т. ч. НДС (без НДС - 116112 руб.), а во втором 247800 руб. в т. ч. НДС (без НДС - 203196 руб.).

Определим расходы на производство продукции в целях налогообложения прибыли. Законодательством предусмотрен перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией продукции, которые учитываются при расчете себестоимости в пределах норм, утвержденных Правительством РФ или предусмотренных налоговым законодательством (ст.264 НК РФ), в том числе расходы на приобретение призов во время рекламной кампании и световую рекламу. В соответствии с положением п.4 ст.264 НК РФ они не должны превышать 1% выручки от реализации.

Таким образом, расходы на рекламу в 1 квартале составили: 2360+1770=4130 руб. (в том числе НДС). Без НДС: 4130 * 0,18 = 743,4 руб., т.е.4130-743,4 = 3386,6 руб. (эта сумма превышает 1% выручки от реализации). Сверхнормативные расходы, не учитываемые в целях налогообложения составят (3386,6 - 1161,12 = 2225,48 руб.), а во втором 725,7 руб.

квартал: налог на прибыль равен (116112-1161,12) *0,20 = 22990,18 руб. НДС = 25488-743,4 = 24744,6 руб.

квартал: налог на прибыль равен (203196 - 725,7) *0,20 = 40494,06 руб. НДС = 44604-159,3 = 44444,7 руб.

Уплата производится ежемесячно исходя из фактической прибыли или ежеквартально исходя из фактической прибыли с ежемесячными платежами. Ряд налогоплательщиков при соблюдении условий по объему выручки имеют право уплачивать налог только ежеквартально. [1,4]

Ответ: НП1=22990,18 руб., НДС=24744,6 руб. НП2=40494,06 руб., НДС=44444,7 руб.

Список использованной литературы

1.  Налоговый кодекс РФ

2. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоговая политика и налоговое администрирование. - М.: Экономистъ, 2006.

.   Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации. - М.: Финансы и статистика, 2006.

.   Самсонов И.С. Типичные ошибки при расчете НДС, НДФЛ, ЕСН и налога на прибыль. - М.: ГроссМедиа, 2006.

.   Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. - М.: Экономистъ, 2006.