Понятие налогообложения. Его элементы
Налог – обязательный, индивидуальный, но безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Налог является экономической категорией, поскольку денежные отношения, складывающиеся между государством, с одной стороны, и юридическими и физическими лицами, с другой – носят объективный характер и имеют назначение – мобилизацию финансовых ресурсов в распоряжении государства. Налог – это финансовая категория. Мобилизация с помощью налогов части стоимости совокупного общественного продукта и национального дохода и использование ее посредством системы государственных расходов представляют часть финансовых отношений. Будучи правовой категорией, налоги выражают объективные юридически формализованные отношения государства, базовая составляющая государственного финансового плана. Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешения (лицензии). Пример: сбор за регистрацию и постановку на налоговый учет, выдача различных лицензий, сбор в нотариальной конторе. Налогообложение (обложение налоговым платежом) – весь процесс взимания налогов и сборов, осуществление налогового контроля, защиты прав и законных интересов участников этого процесса. Первая группа (всегда должны быть указаны в законодательном акте): · - налогоплательщики (субъекты налогообложения); · - предмет и объект налогообложения; · - налоговая база; · - налоговый период; · - налоговая ставка; · - порядок исчисления налога; · - порядок и сроки уплаты налога. Вторая группа: факультативные элементы, которые необязательны, но могут быть определены законодательным актом по налогу – порядок удержания и возврата неправильно изъятых налогов, ответственность за неправильное налогообложение, налоговые льготы. Субъект налогообложения (налогоплательщик) - лицо, на которое в соответствии с налоговым кодексом РФ возложена юридическая обязанность уплачивать налоги за счет собственных средств: организации, физические лица. Носитель налога – то лицо, которое несет на себе налоговое бремя. Налоговые агенты – лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению соответствующего налога в бюджет или внебюджетный фонд. Сборщики налогов и сборов – уполномоченные органы (государственного, местного самоуправления) принимающие от налогоплательщиков в уплату налогов и сборов перечисляющие их в бюджет. Налогоплательщик может участвовать в налоговых отношениях через: · - законного представителя (представительство по закону – директор, бухгалтер); · - уполномоченного представителя (представительство по доверенности); Резиденты – это лица, имеющие постоянное местопребывание в государстве. Налогообложению подлежат их доходы, полученные на территории данного государства и за рубежом (полная налоговая обязанность, пребывает на территории РФ – 183 дня календарного года). Нерезиденты – лица, не имеющие постоянного местопребывания в государстве. Налогообложению подлежат только те доходы, которые получены на территории данной страны (ограниченная налоговая обязанность). Предмет налогообложения – это реальная вещь (земля, автомобиль, др. имущество) и нематериальное благо (государственная символика, экономические показатели и т.п.). Пример: предмет – земельный участок, объект – право собственности на землю. Объект налогообложения – это юридический факт (действие, событие, состояние), которое обуславливает субъекта платить налог: · - совершение оборота по реализации товара; · - владение имуществом; · - совершение сделки купли-продажи; · - вступление в наследство; · - получение дохода и др. Масштаб налога – это установленная законом характеристика измерения предмета налога: · - при измерении дохода или стоимости товара используют денежные единицы; · - при исчислении акцизов на алкоголь – крепость напитков; · - при определении транспортного налога – мощность или объем двигателя. Единица налога – условная единица принятого масштаба: · - при налогообложении земель – 1 га, 1 кв.м.; · - при налогообложении добавленной стоимости – 1 руб.; · - при исчислении транспортного налога – одна лошадиная сила. Налоговая база – количественное выражение объекта налогообложения и является основой для исчисления суммы налога (налогового оклада), так как именно к ней применяется ставка налога. Налоговый оклад – это сумма вносимая плательщиком в государственную казну по одному налогу. Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения: · - со стоимостными показателями (например, стоимость имущества при исчислении налога на имущество физических и юридических лиц); · - с физическими показателями (объектом добытого сырья). · - налогоплательщики – организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объекте налогообложения, либо связанных с налогообложением; · - индивидуальные предприниматели используют данные учета доходов, расходов и хозяйственных операций; · - физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых от организаций сведений об облагаемых доходах, а также данных собственного учета облагаемых доходов. Методы формирования налоговой базы: · - кассовый метод (присвоения) – доходом объявляются все суммы, реально полученные налогоплательщиком в налоговом периоде, а расходами – реально выплаченные суммы; · - накопительный метод – доходом признаются все суммы, право на получение, которых возникло в данном налоговом периоде, вне зависимости от того, получены ли они налогоплательщиком. НДФЛ – з/пл начислена, но не получена, НДС – в момент отгрузки товара. Налоговый период – это срок в течение, которого формируется налоговая база и окончательно определяется размер налогового обязательства (календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате). Налоговая ставка – размер налога на единицу налогообложения. В зависимости от способа определения суммы налога: · - равные ставки, когда для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога (налог на благоустройство территории); · - твердые ставки, когда для каждой единицы налогообложения определен зафиксированный размер налога ( 7 коп. за 1 кв.м площади); · - процентные ставки, когда с 1 руб. предусмотрен определенный % налогового обязательства. В зависимости от степени изменяемости ставок налога: · - общие ставки; · - повышенные ставки; · - экономические ставки. В зависимости от содержания: · - маргинальные ставки (определена нормативным актом о налоге); · - фактические ставки (отношение уплаченного налога к налоговой базе); · - экономические ставки (отношение уплаченного налога ко всему полученному доходу). Значение экономических ставок состоит в том, что их динамика адекватно характеризует последствия для налогоплательщика. Налоговая льгота – представленная налоговым законодательством исключительная возможность смягчения налогового бремени для налогоплательщика. Виды налоговых льгот: · 1) изъятия – налоговые льготы, выводящие из под налогообложения отдельные предметы (объекты) налогообложения; · 2) скидки – это льготы, сокращающие налоговую базу; · 3) налоговый кредит. Налоговые каникулы – полное освобождение от уплаты налога на определенный период. В соответствии со ст. 52 НК налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Пример: расчет налога на прибыль. За налогоплательщика может рассчитать налог – налоговый орган (земельный налог), третье лицо уплачивают – налоговые агенты (НДФЛ). Существуют две системы исчисления налогов: · 1) некумулятивная (база налоговая рассматривается по частям, при расчете НДС); · 2) кумулятивная (исчисление налога нарастающим итогом с начала налогового периода, налог на прибыль, НДФЛ). Порядок уплаты налога – способ внесения суммы налога в соответствующий бюджет. Порядок уплаты предполагает решение следующих вопросов: · 1) направление платежа (бюджет, внебюджетный фонд); · 2) средства уплаты налога (в рублях, или в валюте); · 3) механизм платежа (безналично или налично), либо через сборщиков налогов. Особенности контроля уплаты: подлежащая сумма перечисляется в тот или иной бюджет. Сроки уплаты налогов – дата или период в течении которого налогоплательщик обязан внести сумму налога в бюджет. В зависимости от сроков уплаты налогов выделяют: · 1) срочные налоги (при покупке транспортных средств в течение 5 дней); · 2) периодически календарные (месячные, квартальные, полугодовые, годовые, 1 раз в квартал). Порядок предоставления отсрочки и рассрочки по уплате налога и сбора: Отсрочка – перенесли срок и рассрочка – изменение срока уплаты на срок от 1 до 6 месяцев, с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности, при наличии следующих оснований: · 1) нанесении налогоплательщику значительного материального ущерба в результате стихийных бедствий, катастроф; · 2) задержки финансирования из бюджета; · 3) задержка оплаты выполненного государственного заказа; · 4) угроза банкротства в случае единовременной выплаты налогов; · 5) сезонный характер предпринимательской деятельности. Если 1 и 2 - % не начисляются, 3 и 5 - % = 0,5 ставки рефинансирования, которые действуют в период отсрочки и рассрочки. Кредит – изменение срока уплаты на срок от 3 месяцев до 1 года, при наличии выше перечисленных условий (срок более длительный в отличии от рассрочки и необходимо предоставить залог или поручительство). Целевой (инвестиционный) налоговый кредит – изменение срока уплаты налога, на срок от 1 до 5 лет, дается не всем организациям, а при наличии оснований: · 1) выделяется организации, проводящей НИОКР, либо техническое перевооружение собственного производства; · 2) осуществление внедренческой или инновационной деятельности; · 3) выполнение особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона.
Популярное: Личность ребенка как объект и субъект в образовательной технологии: В настоящее время в России идет становление новой системы образования, ориентированного на вхождение... Как построить свою речь (словесное оформление):
При подготовке публичного выступления перед оратором возникает вопрос, как лучше словесно оформить свою... Модели организации как закрытой, открытой, частично открытой системы: Закрытая система имеет жесткие фиксированные границы, ее действия относительно независимы... Как выбрать специалиста по управлению гостиницей: Понятно, что управление гостиницей невозможно без специальных знаний. Соответственно, важна квалификация... ©2015-2024 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (593)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |