Система налогообложения для с/х товаропроизводителей (единый сельскохозяйственных налог ЕСХН)

Гл. 26.1 НК РФ

Налогоплательщики: организации и ИП, являющиеся с/х товаропроизводителями

Не могут перейти на данную систему:

· организации имеющие филиалы;

· бюджетные организации;

· организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров; организации и ИП, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса

· В заявлении они указывают долю дохода от реализации произведенной ими с/х продукции в общем доходе от реализации.

Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговая база – денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов

Налоговый период – календарный год

Отчетный период – полугодие

Налоговая ставка – 6%

Порядок исчисления налога. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В течение налогового периода исчисляются авансовые платежи. Они уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

Налоговая декларация предоставляется по итогам отчетного периода не позднее 25.08.

ЕСХН по итогам налогового периода уплачивается не позднее 31.03 года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация предоставляется в эти же сроки.

Водный налог

Гл. 25.2 НК РФ

Налогоплательщики – организации и ФЛ, осуществляющие специальные и особые водопользования.

К специальному водопользованию относится забор воды, который плательщики производят из рек, озер и др. для снабжения населения, а также для удовлетворения собственных нужд. Забирать воду они должны при помощи специальных сооружений, технических средств и устройств. Если водоемы используются для нужд обороны, для сохранения или производства рыбы, то они находятся в особом водопользовании.

Объекты налогообложения:

· забор воды из ввозных объектов

· использование акватории водных объектов для сплава в плотах и кошелях

· использование акватории водных объектов в иных целях

· использование водных объектов для производства э/э

Не признаются объектами налогообложения:

· забор воды из подземных водных объектов, которая содержит полезные ископаемые или природные лечебны ресурсы

· забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий

· использование водных объектов для санитарных, экологических, судоходных целей

· забор воды морскими судами, судами внутреннего и смешанного плавания для обеспечения работы технологического оборудования

· забор воды и использование акваторий водных объектов для рыболовства и воспроизводства водных биологических ресурсов

· использование воды для плавания на судах, для разовых посадок/взлетов воздушных судов

· использование акватории водных объектов для размещения и стоянки плавательных средств, размещения коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудований для осуществления деятельности, связанной с охраной вод и водных биологических ресурсов.

· Использование водных объектов для государственного мониторинга водных объектов, для геодезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных работ.

· Использование акватории водных объектов для размещения и строительства гидротехнических сооружений

· Использование акватории водных объектов для организованного отдыха организациями, предназначенными для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей

· Использование водных объектов для проведения дноуглубительных и др. работ.

· Использование водных объектов для обороны

· Забор воды для орошения земель с/х назначения, полива садоводнических, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы

· Забор из подземных объектов шахтно-рудничных вод

· Использование акватории водных объектов для рыболовства и охоты

Налоговая база

Налоговый период – квартал

Налоговые ставки. Дифференцированы по видам водопользования бассейнов рек, озер и т.п. Кроме того, учитывается экономический район; учитывается то, является ли водный объект поверхностным или подземным.

При заборе воды сверх установленных квартальных или годовых лимитов водопользования ставка в части такого превышения устанавливается в пятикратном размере.

Ставка водного налога при заборе воды для снабжения населения устанавливается в размере 70 руб./ 1 тыс.куб.м воды, забранной из водного объекта.

Порядок исчисления и сроки уплаты. Налогоплательщики исчисляют сумму налога самостоятельно как произведение налоговой базы и налоговой ставки .налог уплачивается по местонахождения объекта налогообложения не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Декларация предоставляется в этот же срок.