Характеристика отдельных видов налогов в развитых странах
Налоги и налогообложение. Налог – обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организации или физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на основе собственности денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Налог – обязательный платеж. Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организации и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщика сбора юридически значимых действий со стороны государства. Существует несколько функций, присущих налогам:
Элементы налога: - налоговая норма – общее правило поведения в налоговой сфере - налогоплательщик – субъект, который платит налоги или контролирует их выплату - объект налогообложения – доходы, товары - налоговая база – в стоимостных единицах выражения - налоговые ставки – процентная и твердая - срок и порядок уплаты налогов
Лекция 2. Классификация налогов: По методу установления: прямые и косвенные Прямые – налоги, взимаемые в процессе накопления материальных благ с дохода или имущества налогоплательщика (налоги на доходы физических лиц, налог на прибыль, налог на имущество) а) Личные прямые – из действительного полученного дохода (налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, налоги с наследства дарения) б) Реальные прямые – подвергается обложению предполагаемый доход (земельный налог, транспортный налог, налог на временный доход) Косвенные – налоги, взимаемые через цену товара (НДС, акциз, таможенные пошлины, налог с продаж в США). Уплачивает потребитель в цене товара. Прямые налоги уменьшают доходы, а косвенные налоги увеличивают расходы. По объектам налогообложения (налоги на имущество, налоги на доходы, ресурсные налоги) По субъектам (налоги с физических лиц, налоги с организаций, смешанные налоги) 4. По органу власти: - федеральные (налог на доходы физических лиц, НДС) - региональные - местные В унитарных государствах два уровня налогов: центральные и местные 5. По уровню бюджета, в который зачисляется налог: - закрепленные (НДС) – поступают в бюджет - регулирующие (налог на доходы физических лиц) – поступают в несколько бюджетов 6. По форме взимания налога: 1)Взимают у источника получения доходов и до их получения (удержанные налоги с дивидендов) 2)По декларации – взимание налога после получения дохода (НДС, налог на имущество). Государство предусматривает авансовые платежи уплаты налога. 3)По кадастру – составляется перечень объектов с их оценкой).
Характеристика отдельных видов налогов в развитых странах. Основные формы, в которых представлены налоги в развитых странах:
- Подоходного налога с физических лиц - Взносы наемных рабочих в органы соц.страха 2. Налоги на доходы корпораций (аналог нашего налога на прибыль) – корпорационный налог 3. Взносы предпринимателей в фонды соц.страха (аналог нашего ЕСН) – уплачивается работодателями и включается в затраты 4. Налоги на потребление – представлены общими налогами в различных странах (НДС, налоги с продаж, акцизы) 5. Налоги, базирующиеся на обложении накопленного богатства (налог на прирост капитала, налог на имущество предприятий). С физических лиц – налог на личное состояние. Налоги, взимаемые на отдельные виды недвижимости.
Сдвиг в сторону прямого налогообложения – больше прямых налогов в бюджет. Преобладают косвенные налоги – страны Скандинавии, Франция, Италия, Греция. Преобладают прямые налоги – США, Голландия, Дания, Япония, Новая Зеландия, Канада. Прямые и косвенные налоги преобладают в равной степени – Британия, Германия.
Подоходные налоги с физических лиц (индивидуальный налог) – основа налоговых систем многих стран (45-47 % от доходов в бюджет)
Принципы системы подоходного налога: 1) Разделение всех налогоплательщиков на резидентов (находятся на территории страны в течение 6 месяцев или 183 дней и более) и нерезидентов. Резидент (физическое лицо) имеет неограниченный налоговый статус и уплачивает подоходный налог с доходов, полученных из всех источников в России и за рубежом. Нерезидент – имеет ограниченный налоговый статус и уплачивает налог только с дохода, полученного в данной стране. 2) Исходная налоговая база для исчисления налога – совокупный доход налогоплательщика (доход за один год). Совокупный доход никогда не совпадает с базой (скидки на медицинское обслуживание). 3) Применение прогрессивных ставок (ставки устанавливаются по сложной прогрессии) – чем меньше доходов, тем меньше ставка. 4) Возможность для работающих супругов выбирать.
Подоходный налог с юридических лиц (корпорационный налог). Существует три признака, позволяющих применить налог: - в отношении коммерческой деятельности - наличие статуса юридического лица - учитывается положение налогоплательщика, который имеет статус резидента и территориальности.
Лекция 3.
Популярное: Личность ребенка как объект и субъект в образовательной технологии: В настоящее время в России идет становление новой системы образования, ориентированного на вхождение... ©2015-2024 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (514)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |