Порядок исчисления и администрирования страховых взносов по обязательному страхованию и обеспечению
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное медицинское страхование. Даны взносы регулируются законами: - N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования - N 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 213-ФЗ). - №255 – ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» Плательщиками страховых взносов являются страхователи, к которым относятся: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: а) организации; б) индивидуальные предприниматели; в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями; 2) лица, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: - индивидуальные предприниматели; - адвокаты; - нотариусы, занимающиеся частной практикой. Кроме того, федеральными законами могут устанавливаться иные категории страхователей, являющихся плательщиками страховых взносов. Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, то он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию. К лицам, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, относятся: а) организации; б) индивидуальные предприниматели; в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями. Общим условием признания перечисленных лиц плательщиками является факт выплаты физическим лицам. В случае отсутствия выплат физическим лицам перечисленные субъекты не являются плательщиками страховых взносов по данному основанию. Не относятся к категории плательщиков страховых взносов лица, осуществляющие самостоятельную частную деятельность и уплачивающие страховые взносы непосредственно за себя: - индивидуальные предприниматели; - адвокаты; - нотариусы, занимающиеся частной практикой. Главы крестьянских (фермерских) хозяйств в целях применения Федерального закона N 212-ФЗ также являются индивидуальными предпринимателями и должны уплачивать страховые взносы по этому основанию. Особенности для Лиц, применяющие специальные налоговые режимы Федеральным законом N 212-ФЗ не предусмотрено освобождение лиц, применяющих специальные налоговые режимы, от уплаты страховых взносов. Однако для таких лиц в переходный период предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов. Плательщики страховых взносов имеют практически те же права, что и налогоплательщики. Среди основных прав можно выделить: - право на получение по месту своего учета информации о порядке исчисления и уплаты страховых взносов; - право на предоставление пояснений по исчислению страховых взносов, а также по актам проведенных проверок; - право на присутствие при проведении выездной проверки, на получение копии акта проверки и решений и т.д. Обязанности плательщиков страховых взносов также схожи с обязанностями налогоплательщиков. При этом следует обратить особое внимание на выполнение следующих обязанностей: - хранение документов, подтверждающих исчисление и уплату сумм страховых взносов, в течение шести лет; - письменное сообщение в орган контроля ФСС РФ и его территориальные органы осуществляют также контроль за правильностью выплаты обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. ПФ РФ и его территориальные органы осуществляют обмен необходимой информацией с ФФОМС и ТФОМС в электронной форме в порядке, определяемом соглашениями об информационном обмене. Объект обложения страховыми взносами для организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц несколько различен. можно условно выделить три вида объекта: 1) выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг-у всех групп плательщиков; 2) выплаты по авторским договорам-у организаций и ИП; 3) иные выплаты в пользу физических лиц-только у организаций. Не являются объектом обложения страховыми взносами: 1) Выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой. 2) Выплаты, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией через ее обособленные подразделения, расположенные за пределами территории РФ, и вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории РФ. Иными словами, из объекта обложения для плательщиков-работодателей исключаются: - выплаты в пользу физических лиц - иностранных граждан и лиц без гражданства по трудовым договорам, заключенным с российской организацией через ее обособленные подразделения, расположенные за пределами территории РФ; - вознаграждения в пользу физических лиц - иностранных граждан и лиц без гражданства в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории РФ по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. 3) Выплаты, производимые физическим лицам всеми категориями плательщиков страховых взносов по следующим гражданско-правовым договорам: - по договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права); - по договорам, связанным с передачей в пользование имущества (имущественных прав). База для начисления страховых взносовдля организаций и индивидуальных предпринимателей определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, признаваемых объектом обложения взносами, начисленных плательщиками за налоговый период в пользу физических лиц; для физических лиц - как сумма выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц. Плательщики страховых взносов определяют базу для начисления страховых взносов отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом. База для начисления страховых взносов, с учетом ее индексации, в отношении каждого физического лица установлена в сумме, не превышающей: - с 1 января 2011 года - 463 000 рублей (Постановление Правительства РФ от 27.11.2010 N 933); - с 1 января 2012 года - 512 000 рублей (Постановление Правительства РФ от 24.11.2011 N 974). 1) Общий порядок исчисления базы применяется во всех случаях осуществления выплат в денежной форме, за исключением выплат по авторским договорам. Таким образом, если выплаты производятся в денежной форме (кроме выплат по авторским договорам), то база для начисления страховых взносов определяется: - для организаций и индивидуальных предпринимателей как сумма выплат, начисленных плательщиками за расчетный период в пользу физических лиц; - для физических лиц как сумма выплат, за расчетный период в пользу физических лиц. База = денежные средства, начисленные в пользу лица 2) Специальный порядок исчисления базы применяется при осуществлении выплат и иных вознаграждений в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг). База определяется исходя из цены этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, указанных сторонами договора, а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) исходя из государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма НДС, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов. База = цена, указанная в договоре, включая НДС и акцизы 3) Особый порядок исчисления базы применяется в отношении выплат и иных вознаграждений по авторским договорам (договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства) установлен новый порядок определения базы по страховым взносам. База определяется как сумма доходов, полученных по авторскому договору, уменьшенная на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением таких доходов. База = сумма, начисленная по договору - затраты При определении базы для начисления страховых взносов расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива. То есть, расходы можно учесть только один раз. Перечень выплат, не облагаемых взносами
Популярное: Почему люди поддаются рекламе?: Только не надо искать ответы в качестве или количестве рекламы... Как построить свою речь (словесное оформление):
При подготовке публичного выступления перед оратором возникает вопрос, как лучше словесно оформить свою... Почему двоичная система счисления так распространена?: Каждая цифра должна быть как-то представлена на физическом носителе... ©2015-2024 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (563)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |