Социальные налоговые вычеты

· Благотворительные цели (не более 25% суммы доходов)

· Вычет расходов на образование (не более 50000 на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей)

· Вычет расходов налогоплательщика на лечение ( все вычеты, за исключением вычета на образование детей, не должны превышать 120 000 руб)

 

Имущественные вычеты

от сумм, полученных от продажи имущества (жилых домов, дач, участков и т.д.)

 

 

Страховые взносы.

Страховые взносы
Страховая премия(такжебрутто-премия)— плата застрахование, которуюстраховательобязан внестистраховщикув соответствии сдоговором страхованияили законом. Страховая премия определяется как произведениестраховой суммына брутто-ставкустрахового тарифаи с учётом поправочных коэффициентов.
Страховая премия вносится страхователем единовременно авансом или частями в течение всего срока страхования (тогда части премии называютcтраховыми платежамиилистраховыми взносами). Размер страховой премии отражается встраховом полисе.
Несвоевременная оплата страховых взносов ведёт к прекращению действия договора страхования.
Вся страховая премия (брутто-премия) состоит из нетто-премии (из неё формируются страховые резервы) и нагрузки (из которой выплачиваются агентские и брокерские комиссии, осуществляются расходы на ведение дела, предупредительные расходы, формируется прибыль).

Налог на добычу полезных ископаемых.

Гл. 26 НК РФ

 

40% - в доход федерального бюджета

60% - в доход бюджета субъекта федерации

 

Плательщики налога ­– организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр. Недропользование в большинстве случаев – лицензируемая деятельность.

Налогоплательщик обязан встать на учет в налоговом органе по месту нахождения участка недр.

Объект налогообложения (ст. 336 НК РФ)

1. Полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ на участке недр представленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ;

2. Полезные ископаемые. извлеченные из отходов (потерь) добывающих производств;

3. полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ.

 

Добытое полезное ископаемое – продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в добытом из недр минеральном сырье. Не может быть признана ПО продукция, полученная при дальнейшей переработке полезного ископаемого.

 

Налоговая база – это стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья. Стоимость добытых полезных ископаемых определяется в соответствии со ст. 340 НК РФ.

Налоговая база при добыче попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.

Количество добытого ископаемого определяется в соответствии со ст. 339 НК РФ.

Перечень видов специального водопользования по поверхностным водным объектам утвержден Приказом МПР России от 23.10.98 №232.

Налоговый период – календарный месяц.

Налоговая ставка – согласно ст. 342 НК РФ устанавливается каждому виду полезных ископаемых.

Сроки уплаты – не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым месяцем.

Налоговая декларация – не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ежеквартально) по месту нахождения органа выдавшего лицензию на водопользование.

Налогоплательщики, осуществившие за свой счет поиск и разведку разрабатываемых ими месторождений, при разработке этих месторождений уплачивают налог с коэффициентом 0,7.

Обязательные авансовые налоговые платежи рассчитываются как 1/3 суммы налога за предыдущий налоговый период.

 

Упрощенная система налогообложения.

Гл. 26.2 НК РФ

Упрощенная система налогообложения относится к особым режимам налогообложения и применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством РФ о налогах и сборах.

Налогоплательщик вправе перейти к упрощенной системе налогообложения или вернуться к общему порядку уплаты налогов и сборов по своему усмотрению, основываясь на положениях НК РФ.

Плательщикамипризнаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

Правом перехода на упрощенную систему налогообложения могут воспользоваться однако не все налогоплательщики, а только те организации, у которых:

1. по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации не превысил 45 млн. руб. (без учета НДС).

2. Доля непосредственного участия других организаций составляет не более 25%

3. Средняя численность работников не больше 100 человек

4. Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не больше 100 млн. руб

5. Ограничение по видам деятельности:

 

Не вправе применять упрощенную систему:

· Организации, имеющие филиалы и представительство;

· Банки;

· Страховщики;

· Негосударственные пенсионные фонды;

· Инвестиционные фонды;

· Профессиональные участники рынка ценных бумаг;

· Ломбарды;

· Занятые производством подакцизной продукции, а также добычей ПО

· Организации и ИП, занимающиеся игорным бизнесом;

· Нотариусы, адвокаты, занимающиеся частной практикой;

· Участники соглашений о разделе продукции

 

Объект налогообложения: доходы/ доходы – расходы

Налоговая база: денежное выражение доходы – расходы (может быть уменьшена в случае получения убытка в предыдущем налоговом периоде)

Налоговые ставки: 6% на доходы и 15% на доходы – расходы

Налоговый период: календарный год

Минимальный налог: 1% полученного дохода.

 

 

Суть УСН: замена большинства налогов единым налогом, который исчисляется по рез-там хозяйственной деятельности за отчетный период.

Отменяются следующие налоги:

 

· Для организаций: НДС, Налог на прибыль, Налог на имущество организаций

· Для ИП: НДС, НДФЛ, Налог на имущество, используемого в предпринимательской деятельности

 

Организации, перешедшие на УСН, должны платить: налог на прибыль с доходов, полученных в виде дивидендов, облагаемых по ставкам 0,9,15%, а так же с доходов от операций с отдельными видами долговых обязательств (ставка 15,9,0%)

 

Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения:

Организации и ИП, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения подают в период с 1.10 по 30.11 года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходит на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения заявления.

При этом, в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за 9 месяцев текущего года.