| Земельный налог
| Налог на имущество физ. лиц
|
1.Общие положения
| Устанавливается, вводится в действие и прекращается действовать в соответствии с НКРФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
|
2.Налогоплательщики
| *организации
*физ. лица
→не признаются в отношении земельных участков, находящиеся у них по договору аренды
| *физ.лица-собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения
|
3.Объект налогообложения
| Земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования.
→не признаются:
*земельные участки, предоставленные для обеспечения обороны , безопасности итаможенных нужд
*участки лесного фонда
*участки занятые гос. водными объектами
| Признаются следующие виды имущества:
*жилые дома
*квартиры, дачи
*гаражи и иные строения
*помещения и сооружения
|
4.Налоговая база. Особенности исчисления
| Кадастровая стоимость земельных участков.
*плательщики-организации, индивидуальные предприниматели определяют налоговую базу самостоятельно
*для физ. лиц определяется налоговыми органами.
→налоговая база уменьшается на необлагаемую налогом сумму в размере 10000 руб. следующим категориям плательщиков:
*героев СССР, РФ, кавалеров ордена славы.
*ветеранов и инвалидов войны, боевых действий.
*физ. лиц участвующих в испытании, ликвидации ядерного оружия.
|
|
5.Налоговая ставка.
| Не могут превышать:
1. 0,3% в отношении участков:
→сельскохозяйственного назначения
→занятых жилым фондом
→предоставленных для личного подсобного хозяйства
2. 1,5% в отношении прочих земельных участков.
| Стоимость имущества
| Ставка налога
| До300тыс. руб.
| До 0,1%
| 300-500 тыс.руб.
| 0,1-0,3%
| Более 500тыс.руб
| 0,3-2%
|
|
6.Налоговые льготы.
| Освобождаются от налогообложения:
→организации уголовно-исполнительной системы.
→организации - в отношении земельных участков. Занятых автомобильными дорогами общего пользования.
→религиозные организации
→организации народных художественных промыслов
→организации резиденты особой экономической зоны.
| Освобождаются следующие категории граждан:
→герои СССР, РФ, лица награжденные орденом Славы трех степеней.
→инвалиды І и ІІ.инвалиды с детства.
→участники гражданской и Вов. подвергшихся радиации
→члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.
|
7.Порядок и особенности исчисления налога
| Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода:
→плательщики-организации, индивидуальные предприниматели исчисляют сумму налога самостоятельно.
→сумма налога физ.лицами исчисляется налоговыми органами.
В случае возникновения у плательщика в течение налогового периода права собственности пользования исчисления суммы налога производится с учетом коэффициента:
→если возникновение указанных прав произошло до 15 числа месяца включительно, то месяц возникновения принимается за полный;
→если прекращение указанных прав произошло после 15 числа, то месяц прекращения указанных прав принимается за полный;
| Исчисление налогов производится налоговыми органами:
→лица, имеющие права на льготы самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы;
→налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года
→за строения, сооружения находящиеся в общей долевой собственности налог уплачивается каждым из собственников.
→по новым строениям налог уплачивается с начала года следующего за их возведением или приобретением.
→при переходе права собственности от одного собственника к другому в течении календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала месяца, в котором у последнего возникло право собственности.
→при возникновении права на льготу перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.
|
8.Налоговый (отчетный) период
| Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами для плательщиков-организаций и индивидуальных предпринимателей признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев (орган муниципального образования в праве не устанавливать отчетный период)
|
|
9.Сроки уплаты
| Налог подлежит уплате в порядке и сроки, которые установлены правовыми нормативными актами представительных органов муниципальных образований:
→Срок уплаты налога для организаций индивидуальных предпринимателей, не может быть установлен ранее срока, представления налоговой декларации;
→по истечении налогового периода плательщик уплачивает сумму налога;
→налог уплачивается в бюджет по месту нахождения земельных участков.
| Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.
|
10.Сроки декларации
| Налогоплательщики-организации или индивидуальные предприниматели представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию.
Налоговые декларации по налогу представляются не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом
|
|