Отделимые улучшения, переданные арендодателю на возмездной основе, отражаются им так же, как обычные операции по приобретению основных средств, модернизации
Неотделимые улучшения, произведенные без согласия арендодателя. В этих случаях арендатор не вправе:
Учет неотделимых улучшений, произведенных без согласия арендодателя
В момет передачи неотделимых улучшений арендодателю вучете арендатора делаются записи: Д02 К01 - списана стоимость неотделимых улучшений, произведенных арендатором. Д91 К68 - начислен НДС с рыночной стоимости переданных неотделимых улучшений (по аналогии с ситуацией безвозмездной передачи). В учете арендодателя переданные ему неотделимые улучшения отражаются: Д08 К98- отражена стоимость принятых от арендатора улучшений Д01 К08 - увеличена стоимость улучшенного объекта основных средств. Здесь имеется в виду, что у нас было основное средство, благодаря действиям арендатора оно получило улучшения увеличило свою первоначальную стоимость, далее по мере использования - начисление амортизации Д20,25,26,44 К02 Д98 К91 - часть суммы полученного имущества отражена в части внереализационных доходов.
В налоговом учете арендодателя неотделимые улучшения арендованного имущества, полученные безвозмездно после прекращения срока действия договора аренды не облагаются налогом на прибыль (подпункт 32 пункта 1 статьи 251 налогового кодекса). А первоначальная стоимость основных средств не увеличивается на стоимость неотделимых улучшений (пункт 1 статьи 257 и пункт 1 статьи 258 НК). Значит, здесь в налоговом кодексе достаточно адекватные положения. Раз они не разрешают арендатору признавать это в качестве уменьшения налога на прибыль, они и не берут его с арендодателя.
Учет неотделимых улучшений, произведенных с согласия арендодателя Если произведенные улучшения не возмещаются арендодателем, то в учете арендатора такие операции отражаются в том же порядке, что и улучшения, проведенные без согласия арендодателя.
В то же время в налоговом учете арендатора согласно пункту 1 статьи 256 НК, капитальные вложения в арендованные объекты ОС в форме неотделимых улучшений, произведенные арендатором с согласия арендодателя признаются амортизируемым имуществом. И тогда в случае если стоимость таких капитальных вложений не возмещается арендодателем, то они амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов в соответствии с классификацией основных средств, утвержденной постановлением правительства номер 1. Я в этой теме когда говорю про постановление правительства номер 1 - это постановление по поводу амортизационных групп. Если вы, предположим, систему вентиляции поставили, у вас срок аренды с 01.01.11 до 31.12.11. Срок использования системы - 10 лет, амортизация будет начисляться исходя из нормального срока использования, 10%, но только в течение срока действия договора аренды, вы только 10% успеете самортизировать, в отличие от бухгалтерского учета, который позволяет списать затраты равномерно в течение всего срока аренды. Хотя списание в течение первого года не совсем правильно.
Остаточная стоимость неотделимых улучшений на дату возврата арендованного имущества арендодателю не признается арендатором в качестве расхода в соответствии с пунктом 16 статьи 270 НК. Если произведенные улучшения не возмещаются арендодателем, то в его бухгалтерском и налоговом учете такие операции отражаются в том же порядке, что и улучшения, проведенные без его согласия. Если произведенные улучшения возмещаются арендодателем, то такие операции отражаются в бухгалтерском учете арендатора в порядке, установленном для операций по реализации основного средства. Д76.расчеты с арендодателем К91 - признан доход, связанный с передачей неотделимых улучшений Д91 К68 - исчислен НДС со стоимости переданных неотделимых улучшений Д02 К01 - списана стоимость неотделимых улучшений, произведенных арендатором Д51 К76 - расчеты с арендодателем - поступила сумма возмещения.
В налоговом учете сумма возмещения, полученная от арендодателя при передаче ему неотделимых улучшений, признается организацией доходом от реализации (пункт 1 статьи 248 и пункт 1 статьи 249). При этом арендатор может уменьшить сумму дохода на стоимость данных неотделимых улучшений (подпункт 2 пункт 1 статьи 268).
Если произведенные улучшения возмещаются арендодателем, то он в своем учете увеличивает первоначальную стоимость основного средства на величину улучшений и списывает через амортизацию, либо принимает к учету неотделимые улучшения в качестве самостоятельного объекта при условии, что сроки полезного использования неотделимых улучшений и самого объекта существенно отличаются.
В налоговом учете арендодатель увеличивает первоначальную стоимость основного средства на стоимость неотделимых улучшений (пункт 2 статьи 257 НК) и имеет право на начисление амортизации по неотделимых улучшениям с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию.
Отделимые улучшения Произведенные арендатором, являются его собственностью, если иное прямо не предусмотрено положениями заключенного договора аренды. По окончании срока действия договора аренды, арендатор может либо демонтировать эти улучшения, а может передать их арендодателю как с возмещением, так и без него. Значит, в данном случае надо понимать, что с одной стороны хорошо все забрать и увезти, а если нет - то денег хотелось бы за это получить, но нужно понимать, что надо все считать: может оказаться, что кондиционеры, которые вы установили разобрать и перевезти и установить на новом месте окажется дороже, чем новые купить. А что касается компенсации со стороны арендодателя - это по его доброй воле, договоритесь или нет.
В учете арендодателя отделимые улучшения, произведенные арендатором и демонтированныеим по окончании срока аренды никак не отражаются.
Отделимые улучшения, переданные арендодателю на возмездной основе, отражаются им так же, как обычные операции по приобретению основных средств, модернизации.
Популярное: Как вы ведете себя при стрессе?: Вы можете самостоятельно управлять стрессом! Каждый из нас имеет право и возможность уменьшить его воздействие на нас... Почему стероиды повышают давление?: Основных причин три... Почему люди поддаются рекламе?: Только не надо искать ответы в качестве или количестве рекламы... ©2015-2024 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (405)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |