Рахматуллин А.И.
г. Набережные Челны
1. Введение……………………………………………………………………...3
2. Теоретическая часть:
2.3 Учет затрат по капитальному строительству объектов подрядным и хозяйственным способами…..………………………………..…....…........10
2.4 Учет приобретения отдельных объектов основных средств и нематериальных активов……………………………………………...........14
2.5 Учет налога на добавленную стоимость по поступившим основным средствам и нематериальным активам…………………………................15
3. Практическая часть:
2.8 Журнал хозяйственных операций за март 2007 года по ООО «Альфа»………………………………………………………………….....…24
№ п/п
| Наименование
| Содержание
| Номер счета
| Сумма
| |
Д
| К
| |
|
|
|
|
|
| |
1.
| Разработочная таблица №6. «Расчет износа (амортизация основных средств)»
| Начислен износ основных средств:
|
|
|
| |
а) оборудования, зданий производственного назначения;
|
|
|
| |
б) зданий, инвентаря общехозяйственного назначения
|
|
|
| |
2.
| Расчет бухгалтерии
| Начислена амортизация по нематериальным активам общехозяйственного назначения
|
|
|
| |
3.
| Акт переоценки основных средств
| Осуществлена переоценка основных средств (дооценка)
|
|
|
| |
Произведена индексация суммы износа в результате переоценки основных средств
|
|
|
| |
4.
| Акт о ликвидации ОС-2 от 5.03.2011г.
| Произведена ликвидация объекта основных средств: по причине физического износа
|
|
|
| |
а) первоначальная стоимость
| 91.2
|
|
| |
б) износ за время эксплуатации
|
| 91.1
|
| |
| |
5.
| Накладная №21 от 5.03.2011г.
| Оприходован металлолом от ликвидации объекта
|
| 91.1
|
| |
6.
| Расчет бухгалтерии
| Определить и списать финансовый результат от ликвидации объекта
|
|
|
| |
7.
| Акт приема-передачи основных средств ос-1 от 7.03.2011г.
| Принято в эксплуатацию здание гаража, построенного за счет собственных капитальных вложений
|
|
|
| |
8.
| Акт инвентаризации основных средств
| Оприходованы выявленные при инвентаризации неучтенные объекты основных средств
|
| 91.1
|
| |
9.
| Акт на списание основных средств от 3.03.2011г.
| Списываются по акту реализованные объекты основных средств:
|
|
|
| |
а) первоначальная стоимость;
| 91.2
|
|
| |
б) амортизация за время эксплуатации;
|
| 91.1
|
| |
в) остаточная стоимость;
|
| 91.1
|
| |
| |
|
| | |
|
|
|
|
|
| |
10.
| Выписка банка
| Поступили на расчетный счет денежные средства:
|
|
|
| |
|
| а) от покупателей за проданные объекты основных средств;
|
|
|
| |
б) штрафы за нарушение условий договоров;
|
| 91.1
|
| |
в) в погашение прочей дебиторской задолженности;
|
| 76.1
|
| |
г) краткосрочный кредит
|
| 66.1
|
| |
11.
| Расчет бухгалтерии
| Начислен НДС на сумму выручки от реализации объектов основных средств
| 91.2
|
|
| |
12.
| Справка бухгалтерии
| Определить и списать финансовый результат от реализации объектов основных средств
| 91.9
|
|
| |
13.
| Счет – фактура поставщика от 14.03.2011г.
| Акцептованы расчетные документы поставщика за поступившие и принятые на склад материалы:
|
|
|
| |
а) по покупной стоимости;
|
| 60.1
|
| |
б) налог на добавленную стоимость
|
| 60.1
|
| |
14.
| Приходный ордер от 15.03.2007г.
| Оприходованы на склад материалы по учетным ценам
|
|
|
| |
15.
| Счет №12 от 15.03.2011г.
| Принят к оплате счет автотранспортной организации за перевозку материалов:
|
|
|
| |
а) стоимость транспортных услуг;
|
| 76.2
|
| |
б) НДС
|
| 76.2
|
| |
16.
| Авансовый отчет от 15.03.2011г.
| Оплачены расходы по заготовке материалов из подотчетных сумм
|
|
|
| |
17.
| Расчет бухгалтерии от 16.03.2011г.
| Списывается сумма отклонений фактической себестоимости приобретенных материалов от стоимости их по учетным ценам
|
|
|
| |
18.
| Лимитно-заборная карта
| Отпущены со склада материалы по учетным ценам для:
|
|
|
| |
а) изготовления изделия «А»;
| 20.1
|
|
| |
б) изготовления изделия «Б»
| 20.2
|
|
| |
19.
| Требование №11 от 12.03.2011г.
| Отпущены материалы со склада по учетным ценам:
|
|
|
| |
а) для обслуживания и ремонта производственного оборудования;
|
|
|
| |
б) для обслуживания объектов общехозяйственного назначения
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
| |
20.
| Расчет бухгалтерии за март
| Распределяется сумма отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их стоимости по учетным ценам, пропорционально израсходованным материалам:
|
|
|
| |
а) для производства изделия «А»
| 20.1
|
|
| |
б) для производства изделия «Б»
| 20.2
|
|
| |
в) на обслуживание и ремонт оборудования;
|
|
|
| |
г) на общехозяйственные расходы
|
|
|
| |
21.
| Расчетная ведомость №3 за март
| Начислена и распределена заработная плата персоналу организации:
|
|
|
| |
а) рабочим основного производства по изготовлению изделия «А»;
| 20.1
|
|
| |
б) рабочим основного производства по изготовлению изделия «Б»;
| 20.2
|
|
| |
в) рабочим за обслуживание и ремонт машин и оборудования;
|
|
|
| |
г) административно-управленческому персоналу организации;
|
|
|
| |
д) рабочим за разгрузочно-погрузочные работы на складе готовой продукции;
|
|
|
| |
е) пособия по временной нетрудоспособности;
|
|
|
| |
ж) материальная помощь
| 91.2
|
|
| |
22.
| Расчет бухгалтерии за март
| Произведены отчисления единого социального налога в размере 26% от сумм начисленной заработной платы:
|
|
|
| |
а) производственных рабочих за изготовление изделия «А»;
| 20.1
|
|
| |
б) производственных рабочих за изготовление изделия «Б»;
| 20.2
|
|
| |
в) рабочих за обслуживание и ремонт машин и оборудование;
|
|
|
| |
г) административно-управленческого персонала;
|
|
|
| |
д) рабочих за погрузочно-разгрузочные работы на складе готовой продукции
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
| |
23.
| Расчетная ведомость №3 за март
| Удержаны из заработной платы:
|
|
|
| |
а) налог на доходы физических лиц;
|
|
|
| |
б) по исполнительным листам;
|
| 76.2
|
| |
в) неиспользованные авансы подотчетных лиц;
|
|
|
| |
г) профсоюзные членские взносы
|
| 76.2
|
| |
24.
| Расчет бухгалтерии
| Начислены местные налоги и сборы за март
|
|
|
| |
а) местный сбор;
| 91.2
|
|
| |
б) налог на имущество;
| 91.2
|
|
| |
в) транспортный налог
|
|
|
| |
25.
| Расчет бухгалтерии
| а) Списана на расчеты с бюджетом сумма НДС по оплаченным материальным ценностям
|
|
|
| |
б) Начислены проценты за пользование краткосрочным кредитом банка
| 91.2
| 66.2
|
| |
26.
| Выписка банка от 12.03.2011г.
| Перечислена с расчетного счета задолженность:
|
|
|
| |
а) поставщикам за материалы;
| 60.1
|
|
| |
б) автотранспортной организации;
| 76.2
|
|
| |
в) проценты за краткосрочный кредит
| 66.2
|
|
| |
27.
| Счета-фактуры за март
| Акцептованы счета:
|
|
|
| |
а) по энергосбыту за энергию и тепло, использованные цехами;
|
| 76.2
|
| |
б) за энергию и тепло, использованные подразделениями общехозяйственного назначения;
|
| 76.2
|
| |
в) подрядчику за ремонт производственного оборудования;
|
| 60.2
|
| |
г) Горводоканалу за воду, использованную на общехозяйственные нужды;
|
| 76.2
|
| |
д) типографии за печатание рекламных буклетов, проспектов
|
| 76.2
|
| |
28.
| Справка бухгалтерии
| Распределяются общепроизводственные расходы между изделиями «А» и «Б» и списываются на основное производство
|
|
|
| |
а) изделие «А»
| 20.1
|
|
| |
|
|
|
|
|
| |
|
| б) изделие «Б»
| 20.2
|
|
| |
29.
| Справка бухгалтерии
| Списываются общехозяйственные расходы на счет «Продажи»
| 90.2
|
|
| |
30.
| Накладные, ведомость выпуска готовой продукции
| Выпущена и оприходована на склад готовая продукция по учетным ценам (нормативной себестоимости):
|
|
|
| |
а) изделие «А»;
| 43.1
| 40.1
|
| |
б) изделие «Б»
| 43.2
| 40.2
|
| |
По фактической производственной себестоимости (без общехозяйственных расходов):
|
|
|
| |
а) изделие «А»;
| 40.1
| 20.1
|
| |
б) изделие «Б»
| 40.2
| 20.2
|
| |
31.
| Расчет бухгалтерии
| Списывается на счет реализации сумма отклонений фактической производственной себестоимости от нормативной себестоимости готовой продукции (-) экономия, (+) перерасход
|
|
|
| |
а) изделие «А»;
| 90.1
| 40.1
|
| |
б) изделие «Б»
| 90.2
| 40.2
|
| |
32.
| Товарно-транспортные накладные от 24.03.2011г.
| Отгружена готовая продукция покупателям в соответствии с договорами:
|
|
|
| |
а) стоимость по договорным ценам;
|
| 90.1
|
| |
б) производственная (нормативная) себестоимость
| 90.2
|
|
| |
33.
| Расчет бухгалтерии
| Начислен налог на добавленную стоимость по отгруженной продукции
| 90.3
|
|
| |
34.
| Авансовый отчет от 15.03.2011г.
| Из подотчетных сумм оплачены расходы по перевозке отгруженной продукции
|
|
|
| |
35.
| Выписка банка от 17.03.2011г.
| Поступило на расчетный счет от покупателей за отгруженную продукцию по продажным ценам с НДС
|
|
|
| |
36.
| Справки бухгалтерии за март
| Списываются коммерческие расходы на счет «Продажи»
| 90.2
|
|
| |
37.
| Бухгалтерская справка за март
| Определить и списать финансовый результат от реализации продукции
| 90.9
|
|
| |
|
|
|
|
|
| |
38.
| Бухгалтерская справка за март
| Начислен штраф к уплате по хозяйственным договорам за нарушение сроков поставки готовой продукции
|
|
|
| |
39.
| Выписка банка от 19.03.2011г.
| Перечислено с расчетного счета:
|
|
|
| |
а) налоги в бюджет
|
|
|
| |
налог на добавленную
стоимость
|
|
|
| |
НДФЛ
|
|
|
| |
местные налоги
|
|
|
| |
б) поставщику «С» за поставленные материалы оказанные услуги;
| 60.1
|
|
| |
в) Подрядчику «Д» за ремонт производственного оборудования
| 60.2
|
|
| |
г) Во внебюджетные фонды:
|
|
|
| |
ФСС РФ
| 69.1
|
|
| |
ПФ РФ
| 69.2
|
|
| |
ФОМС РФ
| 69.3
|
|
| |
д) удержания по исполнительным листам;
| 76.2
|
|
| |
е) задолженность прочим кредиторам;
| 76.2
|
|
| |
ж) штрафы по хозяйственным договорам
| 76.2
|
|
| |
40.
| Выпивка банка от 21.03.2011г.
| С расчетного счета получено в кассу для выплаты заработной платы, на командировочные и хозяйственные расходы
|
|
|
| |
41.
| Платежная ведомость, расходный кассовый ордер
| Выдано из кассы:
|
|
|
| |
а) заработная плата;
|
|
|
| |
б) в подотчет на хозяйственные расходы;
|
|
|
| |
в) материальная помощь
|
|
|
| |
42.
| Выписка банка от 22.03.2011г.
| Перечислены с расчетного счета средства на депозитный счет в банке (краткосрочные финансовые вложения)
| 55.3
|
|
| |
43.
| Справки бухгалтерии за март
| Произведен пересчет остатка средств на валютном счете. Сумма курсовой разницы (положительная) составила
|
| 91.1
|
| |
44.
| Расчет бухгалтерии за март 2011
| Закрытие счета 91.9,списание сальдо прочих доходов и расходов
| 91.9
|
|
| |
45.
| Расчет бухгалтерий за март 2011г.
| Начислен налог на прибыль по действующим ставкам
|
|
|
| |
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
| |
46.
| Выписка банка от 27.03.2011г.
| Перечислены с расчетного счета:
|
|
|
| |
а)налог на прибыл
|
|
|
| |
б)задолженность банку по краткосрочному кредиту
| 66.1
|
|
| |
47.
| Выписка банка от 29.03.2011г
| Закрытие счета 91.9 (списание «Сальдо прочих доходов и расходов»)
| 99/91
| 91/99
|
| |
Итого оборотов за март
|
|
|
| |