Налогообложение физических лиц при операциях с ценными бумагами.

2019-07-04

250

Обсуждений (0)

0.00 из 5.00 0 оценок

⇐ Предыдущая 9 10 11 12 13 14 151617 18 Следующая ⇒

При приобретении государственных ценных бумаг физическими лицами ни сумма долга, причитающаяся по таким бумагам, ни процентные выплаты по ним, ни разница между ценой покупки и ценой погашения, не включаются в совокупный годовой доход и не подлежат налогообложению. Кроме этого, не включаются в совокупный доход выигрыши по облигациям государственных займов, проценты и выигрыши по государственным казначейским обязательствам, а также доходы по облигациям и ценным бумагам, выпущенным органами местного самоуправления.

В случае перепродажи государственных ценных бумаг, сумма выручки включается в доход, полученный от продажи принадлежащего физическому лицу на праве собственности имущества. Дополнения в Закон РФ «О подоходном налоге с физических лиц» ввели при этом два условия. Во-первых, если не вычитать затраты на приобретения имущества (в том числе, государственных ценных бумаг), то налогообложению будет подлежать сумма, превышающая 1000-кратный установленный законом размер минимальной заработной платы по ставке, в зависимости от годового совокупного дохода, от 12 до 30 %. Во-вторых, законодательство допускает вычитание из полученной от продажи имущества суммы документально подтвержденных затрат по его приобретению, но в этом случае не происходит исключение из налогооблагаемого дохода 1000-кратного минимума заработной платы. Этот вариант приобретает значение для налогоплательщика в том случае, когда стоимость покупки изначально превышает установленный минимум.

Стоимость ценных бумаг, полученных в дар или по наследству, в состав совокупного налогооблагаемого дохода не включается, однако они подпадают под действие налога с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения. При этом уровень ставки налога зависит от степени родства и составляет от 3% и выше. По имуществу, переходящему в порядке наследования, необлагаемый минимум составляет 850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда. По имуществу, переходящему в порядке дарения, необлагаемый минимум составляет 80-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда.

Таблица 3.2.1. Налогообложение эмитентов.

Вид дохода	Категория эмитента	Ставка налогообложения	Примечания
1. Выручка от размещения собственных акций	все категории	не облагается	Средства, поступающие от размещения акций по их номиналу, включаются в состав уставного капитала, сумма превышения цены размещения над номиналом(эмиссионный доход) учитывается в составе добавочного капитала и используется только для капитализации(при ином использовании облагается налогом на прибыль по базовой ставке)
2. Выручка от размещения собственных долговых бумаг(по номиналу)	все категории	не облагается	Средства, поступающие от размещения долговых бумаг по номиналу, носят возвратный характер и в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль не включаются
3. Ажио от размещения долговых бумаг выше номинала	Банки, кредитные организации Прочие	38% 30%	Ажио, полученные от размещения долговых бумаг выше номинала, являются доходом эмитента, т.к. не подлежат возврату владельцам бумаг, и включаются в налогообложение по базовой ставке для данной категории налогоплательщиков равными долями в течение всего срока обращения долговых бумаг
4. Дисконт от размещения долговых бумаг ниже номинала	Банки, кредитные организации Прочие	относится на издержки и уменьшает налогооблагаемую базу не уменьшает налогооблагаемую базу и покрывается за счет чистой прибыли	Дисконты, полученные от размещения долговых бумаг ниже номинала, являются убытком эмитента, т.к. сумма погашения долговых бумаг будет больше, чем объем привлеченных под них средств, и переносится на расходы(убытки) равными долями в течение всего срока обращения долговых бумаг
5. Дивиденд по акциям	все категории	не уменьшает налогооблагаемую базу и покрывается за счет чистой прибыли
6. Процент по долговым ценным бумагам	Банки, кредитные организации Прочие	относится на издержки и уменьшает налогооблагаемую базу не уменьшает налогооблагаемую базу и покрывается за счет чистой прибыли
7. Невостребованная сумма дивидендов, процентов и основные суммы долгов по ценным бумагам	Банки, кредитные организации Прочие	38% 30%	Включаются в налогооблагаемую базу у всех категорий налогоплательщиков по базовой ставке налога на прибыль по истечении срока исковой давности(3 года)

Таблица 3.2.2.Налогообложение инвесторов.

Вид дохода	Категория эмитента	Ставка налогообложения	Примечания
1. Дивиденд по акциям	все	15%	Облагаются у источника выплат(у эмитента) и в налогооблагаемую базу у получателя не включается
2. Процент по долговым ценным бумагам(негосударственным)	Банки, кредитные организации Прочие	38% 30%	Поступают к инвестору(получателю) в полном объеме и включаются в налогооблагаемую базу по базовой ставке для данной категории
3. Процент по государственным ценным бумагам	все	15%	Составляется отдельный расчет по этим доходам, налог уплачивается ежемесячно
4. Убыток от перепродажи всех ценных бумаг	все	не уменьшает налогооблагаемую базу и покрывается за счет чистой прибыли
5. Доход от перепродажи ГКО-образных бумаг	все	15%	Уплачивается ежемесячно

Таблица 3.2.3. Налогообложение профессиональных участников рынка ценных бумаг.

Вид дохода	Категория эмитента	Ставка налогообложения	Примечания
1. Комиссионное вознаграждение брокера	все	38%
2. Комиссионное вознаграждение организатора торгов	Фондовая биржа Организатор внебиржевой торговли	38% 30%
3. Вознаграждение доверительного управляющего	Банки, кредитные организации Прочие	38% 30%
4. Маржа дилера	Банки, кредитные организации Прочие	38% 30%	Порядок налогообложения дилеров аналогичен налогообложению у инвесторов(могут быть пониженные ставки в случае операций с государственными бумагами)

2019-07-04

250

Обсуждений (0)

0.00 из 5.00 0 оценок

⇐ Предыдущая 9 10 11 12 13 14 151617 18 Следующая ⇒

Обсуждение в статье: Налогообложение физических лиц при операциях с ценными бумагами.

Обсуждений еще не было, будьте первым... ↓↓↓