Система международного налогового права

Международноеиналоговое право

Понятие предмет и система международного налогового права

Международного налогового права – результат совместной нормотворческой деятельности стран мира, стремящихся на межгосударственном уровне урегулировать те налоговые отношения, которые полностью не охватываются юрисдикцией одной из них и, следовательно, не могут быть урегулированы в одностороннем порядке.

Характерные особенности международного налогового права:

– это есть совокупность исторически изменяющихся правил поведения (норм конвенционных и обычных), регулирующих межгосударственные финансовые отношения.

– имеет координационный, а не субординационный характер, поскольку его субъектами являются государства, отношения между которыми строятся на принципах равенства и взаимного согласования своих интересов.

– пространственной сферой действия (применения) международного налогового права является вся международная арена.

Предмет международного налогового права составляют межгосударственные отношения, складывающиеся по поводу взимания налогов и сборов с участием субъектов, которые подпадают под налоговую юрисдикцию двух и более государств. К ним относятся:

– отношения между государствами по поводу заключения международных налоговых соглашений с целью разграничения налоговой юрисдикции государств;

– налоговые отношения между государствами и физическими и юридическими лицами других государств (субъектами иностранного права), т. е. отношения, затрагивающие суверенитет других государств;

– отношения публичного характера между юридическими и (или) физическими лицами различных государств.

Налоговое резидентство,налоговая территория

Налоговое резидентство - понятие, определяющее налоговую юрисдикцию на территории которой налогоплательщик-резидент облагается налогами на все доходы и имущество из всех источников, включая доходы и за пределами данной налоговой юрисдикции.

В России налоговыми резидентами считаются те физические лица, кто фактически находился в РФ минимум 183 календарных дня в течение 12 следующих подряд месяцев.

Суверенитет государства осуществляется прежде всего в пределах государственной территории^[3]. В ее состав входят суша, внутренние воды и территориальное море^[4], воздушное пространство над ними. Статья 4 Конституции, в частности, подчеркивает, что суверенитет Российской Федерации распространяется на всю ее территорию, а Конституция и федеральные законы имеют верховенство на всей ее территории^[5].

Источники международного налогового права

Источниками международного права можно считать следующие международно-правовые акты: международные договоры (нормативные, а также индивидуальные, не опирающиеся на нормативную основу); решения международных конференций, имеющие обязательный характер, поскольку они не опираются на нормативную основу (например, содержащие правила процедуры конференции), или даже индивидуальные (например, предусматривающие проведение семинара на какую-либо тему и т.п.); решения международных организаций, имеющие юридически обязательный характер и предусматривающие правила, рассчитанные на неоднократное применение, т.е. нормативные решения^[1].

Специфика источников международного права заключается, во-первых, в том, что нормы международного права устанавливаются его субъектами но соглашению между ними, выражающему их согласованную и тем самым общую волю, а во-вторых, субъективному праву одних участников международных отношений всегда противостоят субъективные обязательства других участников^[2

система международного налогового права

если исходить из основных направлений взаимодействия государств в налоговой сфере, вследствие которого формируется международное налоговое право, то можно выделить следующие элементы системы международного налогового права:

- правила устранения двойного налогообложения;

- правила противодействия уклонению от уплаты налогов и взаимодействия налоговых администраций;

- правила о запрете дискриминации в сфере налогообложения;

- правила, определяющие порядок налогообложения международных организаций и их сотрудников, дипломатических представительств и консульств (иммунитеты и привилегии).