Федеральные налоги и сборы

Методическое пособие для аудиторов

Область знаний: «НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

Подготовлено Рябовой Р.И.

Содержание	Номер страницы
Введение	1
Тема 1.   Система налогов и сборов в Российской Федерации. Участники налоговый отношений	1
Тема 2. Налоговое обязательство и его исполнение	19
Тема 3.   Налоговый контроль. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение	32
Тема 4.   Налог на прибыль организаций	52
Тема 5.   Налог на добавленную стоимость	98
Тема 6. Акцизы	123
Тема 7.   Налог на доходы физических лиц	133
Тема 8. Имущественные налоги:	149
Транспортный налог	149
Налог на имущество организаций	153
Земельный налог	158
Тема 9.   Налог на добычу полезных ископаемых	164
Тема 10. Страховые взносы	169
Приложения	179
-- Комплексная задача по налогу на прибыль организаций	179
-- Комплексная задача по НДС
-- Пример расчет налога на дивиденды	185
-- Расчет среднегодовой стоимости недвижимого имущества для определения налоговой базы	188
Ответы на тесты	189
Список использованных документов	192

 

ВВЕДЕНИЕ

Целью пособия является систематизация имеющихся базовых знаний у претендентов принципов налогового администрирования и налогового контроля, а также порядка исчисления налогов и страховых взносов, взимаемых в Российской Федерации.

  Содержание пособия соответствует Программе проведения квалификационного экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора.  

Пособие разработано на основе действующих на 1 января 2019 года законодательных и нормативных актов в области налогообложения в виде краткого изложения ответов на вопросы программы, примеров, тестов. В Приложении к Пособию: Комплексная задача по налогу на прибыль организаций, Расчет среднегодовой стоимости недвижимого имущества для определения налоговой базы по налогу на имущество организаций.

Тема 1. Система налогов и сборов в Российской Федерации. Субъекты налоговых правоотношений

Тесты

Понятие и классификация налогов и сборов в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Понятия налога и сбора, а также страховых взносов определены ст. 8 НК РФ:

Налог	Сбор
Обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований	Обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)
Страховые взносы. Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования. Для целей Кодекса страховыми взносами также признаются взносы, взимаемые с организаций в целях дополнительного социального обеспечения отдельных категорий физических лиц.

 

 

1.2. Федеральные, региональные и местные налоги - состав и общая характеристика. Страховые взносы в Российской Федерации: понятие; общие условия установления. Тесты

  Система налогов и сборов в Российской Федерации – трехуровневая: федеральные, региональные и местные налоги.

Система налогов и сборов

Федеральные налоги и сборы ст. 13 НК РФ   Ст.

Региональные налоги ст. 14 НК РФ

Местные налоги ст.15 НК РФ

• Налог на имущество организаций • Транспортный налог • Налог на игорный бизнес

• Земельный налог • Налог на имущество физических лиц • Торговый сбор

• НДС; • Акцизы; • Налог на доходы физических лиц; • Налог на прибыль организаций; • Налог на добычу полезных ископаемых; • Водный налог; • Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов; • Госпошлина • Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья

Специальные налоговые режимы ст. 18 НК РФ

Федеральные налоги и сборы

Федеральные налоги и сборы вводятся, изменяются и отменяются Кодексом. Они обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации (ст.12, п. 2).

Все элементы налогообложения устанавливаются Кодексом. По некоторым федеральным налогам субъектам Российской Федерации Кодексом может быть предоставлено право внесения изменений в отдельные элементы налогообложения (например, по налогу на прибыль организаций кодексом предоставлено право субъектам Российской Федерации снижать ставку в части налога, зачисляемого в региональный бюджет)

Перечень федеральных налогов и сборов установлен ст. 13 Кодекса (см. п. 1.1)

 

Региональные налоги

Региональными признаются налоги, которые установлены Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации (ст.12, п.3).

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены Кодексом. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются Кодексом.

Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены

Кодексом, могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Местные налоги

Местными признаются налоги, которые установлены Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований (ст.12, п.4).

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Местные налоги в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе устанавливаются Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации о налогах, обязательны к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в соответствии с Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации.

При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены Кодексом. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются Кодексом.

 

Страховые взносы в Российской Федерации (Глава 2.1. НК РФ)