Обязанности должностных лиц налоговых органов

В соответствии со ст. 33 НК РФ должностные лица налоговых органов обязаны

· действовать в строгом соответствии с Кодексом и иными федеральными законами

· реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов

· корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, не унижать их честь и достоинство.

1.8. Понятие консолидированной группы налогоплательщиков: общие положения и условия создания -Письменный экзамен

  В соответствии с гл. 3.1 НК РФ консолидированной группой налогоплательщиков признается добровольное объединение налогоплательщиков налога на прибыль организаций на основе договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков в порядке и на условиях, которые предусмотрены Кодексом, в целях исчисления и уплаты налога на прибыль организаций с учетом совокупного финансового результата хозяйственной деятельности указанных налогоплательщиков

  Консолидированная группа налогоплательщиков может быть создана российскими организациями при условии, что одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в уставном (складочном) капитале других организаций, и доля участия в каждой такой организации составляет не менее 90 процентов

  Организация - сторона договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков должна соответствовать следующим условиям

· организация не находится в процессе реорганизации или ликвидации

· в отношении организации не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве)

· размер чистых активов организации, рассчитанный на основании бухгалтерской (финансовой) отчетности на последнюю отчетную дату, предшествующую дате представления в налоговый орган документов для регистрации договора о создании (изменении) консолидированной группы налогоплательщиков, превышает размер ее уставного (складочного) капитала.

    Все в совокупности организации, являющиеся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, должны соответствовать следующим условиям

· совокупная сумма налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых, уплаченная в течение календарного года, предшествующего году, в котором представляются в налоговый орган документы для регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, составляет не менее 10 миллиардов рублей;

· суммарный объем выручки от продажи товаров, продукции, выполнения работ и оказания услуг, а также от прочих доходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности за календарный год, предшествующий году, в котором представляются в налоговый орган документы для регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, составляет не менее 100 миллиардов рублей;

· совокупная стоимость активов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности на 31 декабря календарного года, предшествующего году, в котором представляются в налоговый орган документы для регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, составляет не менее 300 миллиардов рублей.

Федеральным законом от 28 ноября 2015 года № 325-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и статьи 342.4 и 342.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» установлен мораторий на создание консолидированных групп налогоплательщиков по налогу на прибыль организаций

Согласно изменениям, внесенным в ст. 3 указанного закона Федеральным законом от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», с 1 января 2018 года в действующие договоры могут быть внесены изменения.

     Важно! В соответствии со ст. 3 Федерального закона РФ от 3 августа 2018 года № 302-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее- Закон № 302-ФЗ) договоры, зарегистрированные налоговыми органами в 2018 году до дня вступления в силу Закона № 3012-ФЗ, считаются незарегистрированными. Налоговый орган в течение двух месяцев со дня вступления в силу Закона № 302-ФЗ, но не позднее 1 марта 2019 года уведомляет в произвольной форме ответственного участника такой группы о признании соответствующего договора незарегистрированным.

     Договоры о создании консолидированной группы налогоплательщиков (изменения в договоры о создании консолидированной группы налогоплательщиков), зарегистрированные налоговыми органами до дня вступления в силу Закона № 302-ФЗ, действуют до даты окончания срока их действия, но не позднее 1-го числа налогового периода по налогу на прибыль организаций, начинающегося в 2023 году.

1.9. Понятие контролируемой иностранной компании и контролирующих лиц.- Тесты

В соответствии со ст. 25.13 НК РФконтролируемой иностранной компанией признается иностранная организация, удовлетворяющая одновременно всем следующим условиям

· организация не признается налоговым резидентом Российской Федерации

·  контролирующим лицом организации являются организация и (или) физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации

В целях НК РФ контролируемой иностранной компанией также признается иностранная структура без образования юридического лица, контролирующим лицом которой являются организация и (или) физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации

В целях НК РФ контролирующим лицом иностранной организации признаются следующие лица

· физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации составляет более 25процентов

· физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации (для физических лиц - совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 10 процентов, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, в этой организации (для физических лиц - совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 50 процентов

Лицо не признается контролирующим лицом иностранной организации, если его участие в этой иностранной организации реализовано исключительно через прямое и (или) косвенное участие в одной или нескольких публичных компаниях, являющихся российскими организациями.