Данные бухгалтерского баланса для исчисления налога на имущество

Министерство строительного комплекса Московской области

ГОУ СПО «Подольский колледж»

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

ПО ДИСЦИПЛИНЕ:

«Налоговый учет»

Тема: Налогообложение и его оптимизация на примере ООО «АК Лифтмаш»

 

Выполнила:

Студентка группы 160/5

Бутузова А.Д.

«Э и БУ»

Шифр 12446 вариант 6

Руководитель:

Первова Е.И.

 

 

г. Домодедово

2007 г.

Содержание

Введение.……………………………………………………………………………3

Раздел 1 . Правовое регулирование налогообложения…………………..7

1.1 Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах………………........................................................................................7

1.2 Нормативная база налогообложения при применении общего режима…..8

Раздел 2. Формирование налоговой отчетности ООО «АК Лифтмаш»…………………………………………………………............ 16

2.1 Характеристика налогового учета на ООО «АК Лифтмаш»……………...16

2.2 Исходные данные и условия для исчисления налогов предприятием в 2007г………………………………………………………………………...........18

2.3 Формирование

налоговой отчетности ООО «АК Лифтмаш» как элемента налогового учета……………………………………………………………………………...20

2.3.1Налог на прибыль организации……………………………………20

2.3.2 Налог на добавленную стоимость ………………………………..21

2.3.3 Единый социальный налог ……………..…………………………...21

2.3.4 Налог на доходы физических лиц ……..…………………………...26

2.3.5 Налог на имущество ………………………………………...………26

2.3.6 Транспортный налог ………………………………………………...27

2.3.7 Земельный налог ………………………...…………………………..27

Раздел 3. Оптимизация налогообложения ООО «АК Лифтмаш»…..28

3.1 Нормативное обоснование применения УСН …………………………..28

3.2 Расчет единого налога и суммы налоговых обязательств при УСН …… 31

Заключение, выводы, предложения ……………………………………... 33

Список используемой литературы……………………………………….34

Приложения:

Приложение 1. Закон Московской области «О налоге на имущество в Московской области» ...............................................................................................

Приложение 2. Закон Московской области «О транспортном налоге в Московской области»……………………………………………………………….

Приложение 3. Решение совета депутатов Домодедовского района Московской области от 14.11.05г. № 261/51 «Об установлении и введение в действие земельного налога» ……………………………………………………..

Приложение4 Сводная таблица по заработной плате работников ООО «АК Лифтмаш» ………………………………………………………………………..

Введение

Налоги возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды.

Исходя из необходимости наиболее полного удовлетворения потребностей государства в финансовых ресурсах, государство устанавливает совокупность налогов, которые должны взиматься по единым правилам и на единых правах.

Экономическая мысль не выработала до настоящего времени единого толкования понятия «налог». Но всё же наиболее полное определение понятия налога дано в ст.8 части первой Налогового кодекса РФ (далее НК РФ). Налог- это обязательный и безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйского ведения или оперативного управления денежных средств – в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Использование налогов является одним из экономических   методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия. При помощи налогов устанавливаются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм  собственности с государственными и местными бюджетами, банками, а также с вышестоящими организациями. С помощью налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. Они  также проявляют  значительное воздействие на денежное обращение, ценообразование, осуществление инвестиционной политики, распределение прибыли, социальное положение населения.

Проведение рыночных реформ невозможно без создания эффективной системы налогообложения. Все вопросы бюджета, бюджетного процесса непрерывно связаны с налоговой системой. В условиях рыночной экономики налоги осуществляют четыре основные функции, каждая из которых проявляет внутреннее свойство, признаки и черты данной финансовой категории:

Ø Фискальная функция (фиск - казна), т.е. обеспечение государства необходимыми ресурсами.

С помощью данной функции образуются государственные денежные фонды и создаются материальные условия для функционирования государства в условиях рыночной экономики. В рыночных условиях налоги стали основным источником доходов государственного бюджета Российской Федерации. Фискальная функция усиливается во всех странах в связи с расширением регулирующей роли государства в обществе.

Ø Распределительная функция

С помощью налогов происходит распределение и перераспределение национального дохода, и создаются условия для эффективного государственного управления.

Налоги как активный участник перераспределительных процессов оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

Ø Регулирующая функция.

Регулирующая функция налогов реализуется путем:

- регулирования дохода и прибыли юридических и физических лиц;

- стимулирования роста производства товаров или сдерживания их, стимулирования инвестиций, проведения мероприятий в области экологии, выпуска продукции для государственных нужд, деятельности предприятий малого бизнеса и т.д. Стимулирующее воздействие налогов обеспечивается через систему материальных и финансовых санкций.

Ø Контрольная функция

При помощи налогов контролируется своевременное поступление части выручки, прибыли и дохода организаций и физических лиц в бюджет и внебюджетные фонды.

Исчисление налогов, установленных в РФ, происходит на основе данных налогового учета, который является единой системой учета, предназначенной для налогообложения в целом. Правильно организованный на предприятии налоговый учет позволяет ему избегать таких нарушений налогового законодательства, как грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения, несвоевременное представление налоговой отчетности.

Поэтому вопросы, изучаемые в данной курсовой работе, являются доста-точно актуальными.

Объектом исследованияявляется налогообложение предприятий. Изучение элементов налогового учета, который создан на конкретном предприятии, обозначило предмет исследования.

Целью курсовой работы поставлено изыскание возможностей налогового планирования на предприятии, для чего необходимо решение следующих задач:

v Обосновать применение нормативной базы налогообложения для конкретного предприятия, применяющего общий режим налогообложения (НДС; ЕСН; НДФЛ; налог на прибыль организаций; налог на имущество организаций; транспортный налог; земельный налог).

v Сформировать налоговую отчетность на базе налогового учета вышеназванных налогов.

v Изучить возможность перехода предприятия с общего режима налогообложения на упрощенную систему налогообложения.

Научная новизна выполненной курсовой работы состоит в комплексности проведенных исследований.

Практическая значимость курсовой работы определяется возможностью для предприятия использовать рекомендации автора по оптимизации налогообложения.

Курсовая работа выполнена на примере предприятия ООО «АК Лифтмаш».

Общество с ограниченной ответственностью - организационно-правовая форма коммерческой организации. Уставный капитал общества разделен на доли, размер которых определен учредительными документами.

ООО «АК Лифтмаш» - классифицируется как производственное предприятие, деятельность которого  направлена на лифтовое производство (изготовление, установка, монтаж, демонтаж) и находится на территории г. Домодедово Московской области.

ООО «АК Лифтмаш» является малым предприятием, так как среднегодовая численность составляет 7 человек.

ООО «АК Лифтмаш» имеет в собственности земельный участок площадью 446 кв. м, на котором расположено административное здание с производственным цехом. Также в собственности у ООО «АК Лифтмаш» находятся транспортные средства.

ООО «АК Лифтмаш» применяет общий режим налогообложения и является плательщиком следующих налогов:

· налога на прибыль организаций,

· налога на добавленную стоимость,

· единого социального налога,

· налога на доходы физических лиц,

· налога на имущество организаций,

· транспортного налога,

· земельного налога.

 

 

Раздел 1. Правовое регулирование налогообложения

1.1 Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах

Одним из наиболее основных и значимых достижений в развитии финансового права России последнего десятилетия является систематизация законодательства о налогах и сборах.

Законодательство о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса (НК) и принятых в соответствии с ним федеральных законов по налогам и сборам, взимаемым в федеральный бюджет, а так же общие принципы налогообложения в РФ, в том числе:

§ виды налогов и сборов, взимаемых в РФ;

§ основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

§ принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов;

§ права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемые законодательством о налогах и сборах;

§ формы и методы налогового контроля;

§ ответственность за совершение налоговых правонарушений;

§ порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

Законодательство субъектов РФ о налогах и сборах состоит из законов о налогах РФ, принятых в соответствии с НК.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового контроля.

1.2 Нормативная база налогообложения при применении

общего режима

Ниже приводятся элементы налогообложения в соответствии с Налоговым Кодексом по налогам, уплачиваемым предприятием ООО «АК Лифтмаш».

Налог на прибыль является федеральным прямым налогом.

Объектом налогообложения для налога на прибыль признается прибыль полученная налогоплательщиком и определяемая как разница между доходами и расходами.

Общая налоговая ставка по налогу на прибыль устанавливается в размере 24%. При этом сумма налога распределяется между бюджетами в следующем соотношении: 6,5% – идет в федеральный бюджет, 17,5% – в бюджет субъектов РФ.

Налоговой базой по налогу на прибыль организации признается денежное выражение прибыли, подлежащее налогообложению.

По итогамналогового периодаисчисляется сумма налога, подлежащая уплате. По налогу на прибыль налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами являются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.

По итогам отчетного периода авансовые платежи уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за данный отчетный период.

Налоговая декларация должна быть подана в налоговый орган —

по итогам отчетного периода: 

- не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (т.е. не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября);

по итогам налогового периода:

- не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на добавленную стоимость (НДС)является федеральным и косвенным налогом.

Объектом налогообложения является реализация товаров, работ и услуг.

Субъектами реализации являются передающая сторона (продавец, исполнитель, подрядчик) и получающая сторона (покупатель, заказчик). В случае продажи (мены) передающей стороной может быть только лицо, уполномоченное на распоряжение этим имуществом, т.е. собственник или субъект права хозяйственного ведения, оперативного управления.

Под налоговой базой понимается стоимостная оценка объекта налогообложения.

ООО «АК Лифтмаш» применяет ставку налога на добавленную стоимость в размере 18%.

Общая сумма налога исчисляется путем умножения налоговой ставки 18% на соответствующую налоговую базу. В 2007 году установлен налоговый период в 1 месяц, а если выручка от реализации без учета налога ежемесячно не превышает 2 млн. руб., то налоговый период установлен в один квартал, т.е. для предприятия ООО «АК Лифтмаш» - это квартал.

По итогам налогового периода налогоплательщик исчисляет общую сумму налога, подлежащую уплате в бюджет (возмещению из бюджета).

Для этого из суммы налога, исчисленной как произведение соответствующих налоговых баз и налоговых ставок, вычитаются налоговые вычеты, примененные в течение налогового периода.

Налоговые вычеты – это суммы налога (НДС) предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг). Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, составлены и выставлены с учетом требований НК РФ.

Если полученная сумма положительна, то она подлежит уплате в бюджет не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Если полученная сумма отрицательна, то налог подлежит возмещению из бюджета.

Налоговая декларация предоставляется в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за окончанием налогового периода.

Единый социальный налог (ЕСН) является федеральным прямым налогом и обязателен к уплате на всей территории РФ. ЕСН – регулярный и прямой налог, начисляется непосредственно на суммы выплат и иных вознаграждений и уплачивается с определенной законом периодичностью.

Суммы ЕСН распределяются в федеральный бюджет, Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ), Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС РФ) и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС). При этом в самостоятельном порядке исчисляются и уплачиваются в ПФР страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию.

Налогоплательщиками ЕСН признаются лица, производящие выплаты физическим лицам, к которым относится ООО «АК Лифтмаш».

Объектом налогообложения для организаций являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиком в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам.

Налоговая база по ЕСН определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных за налоговый период в пользу физических лиц. При этом учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, не подлежащих налогообложению, например: пособие по временной нетрудоспособности), в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах.

Налоговым периодом является календарный год, т.е. период времени с 1 января по 31 декабря. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговой ставкой является величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. ЕСН признается налогом, для которого предусмотрена регрессивная шкала налогообложения, поэтому, чем выше сумма облагаемого дохода (более 280000 рублей), приходящаяся на одного работника, тем меньше ставка налога.

Налоговые ставки установлены к уплате: в федеральный бюджет- 20%, в Фонд социального страхования РФ-2,9 %, в фонд обязательного медицинского страхования – 1,1%, в территориальный фонд медицинского страхования – 2,0%.

Налогоплательщики – работодатели уплачивают ежемесячные авансовые платежи по ЕСН не позднее 15-го числа следующего месяца. По итогам отчетного периода, налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленного исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, подлежащей уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу (20-е число месяца, следующего за отчетным периодом).

Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей отражается в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган. Налоговая декларация представляется в налоговый орган не позднее 30 марта, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на доходы физических лиц(НДФЛ) относится к категории федеральных прямых налогов.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, т.е. работники ООО «АК Лифтмаш».

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика.

 Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13%.

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке, процентная доля налоговой базы.

Российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога при их фактической выплате.

Налог на имущество организаций относится к категории региональных налогов и является прямым.

Налогоплательщиками налога признаются российские организации, т.е. ООО «АК Лифтмаш».

Объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве основных средств.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике.

Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно.

Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-ое число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-ое число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%.

ООО «АК Лифтмаш» уплачивает налог на имущество по ставке 2,2 %, на основании Закона Московской области «О налоге на имущество» № 150/2003ОЗ от 21.11. 2003г.(Приложение № 1)

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течении налогового периода. Авансовые платежи уплачиваются не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Транспортный налог

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения в ООО «АК Лифтмаш» признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Отчетным периодом для налогоплательщиков, являющихся организациями, признается первый квартал, полугодие, девять месяцев.

Налоговые ставки устанавливаются законом субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

ООО «АК Лифтмаш» уплачивает транспортный налог на основании Закона Московской области «О транспортном налоге» № 129/2002ОЗ от 16.11.2002г. ( Приложение № 2)

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год, а отчетными периодами признаются первый, полугодие и девять месяцев.

Срок уплаты транспортного налога не позднее 28 числа месяца следующим за отчетным периодам, а по окончании налогового периода не позднее 28 марта следующего года.

Земельный налог

Налогоплательщиками налога признаются организации, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков – организаций признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

1) 0,3% в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения;

- занятых жилищным фондом.

2) 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Налоговые декларации предоставляются не позднее 1-го февраля.

Суммы авансовых платежей исчисляются по земельному налогу по истечении 1-го, 2-го и 3-го кварталов текущего налогового периода как ¼ соответствующей налоговой ставке процентной доли кадастровой стоимости и земельного участка.

Уплата авансовых платежей по налогу производится не позднее последнего числа месяца следующего за истекшим отчетным периодом.

 На основании решения Совета депутатов Домодедовского округа от 14 ноября 2006г. № 261/51 кадастровая стоимость земельного участка составляет 4800 руб., ставка земельного налога устанавливается в размере – 1,5%, а срок уплаты налога до 1-го февраля года следующего за истекшим налоговым периодом. (Приложение №3)

 

 

Раздел 2. Формирование налоговой отчетности

ООО «АК Лифтмаш»

2.1 Характеристика налогового учета ООО «АК Лифтмаш».

Исчисление налогов, установленных в РФ, осуществляется на основе данных налогового учета. При этом налоговый учет по каждому конкретному налогу имеет свою систему.

Налоговый учет – это не только система учета по налогам, для исчисления которых она применяется, а единая система учета, предназначенная для налогообложения в целом.

Порядок ведения налогового учета по каждому конкретному налогу устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом руководителя налогоплательщика. Все изменения порядка учета отдельных хозяйственных операций и субъектов в целях налогообложения осуществляются налогоплательщиком в случае изменения законодательства или применяемых методов учета. При этом решения о любых изменениях должны отражаться в учетной политике для целей налогообложения и применяться с начала нового налогового периода.

Налоговый учет основан на следующих принципах:

1) Предприятие рассматривается, как обособленный объект налогового учета. Имущество и обязательства предприятия учитываются отдельно от имущества и обязательств владельцев предприятия.

2) Использование метода начисления и разграничения деловой активности между смежными отчетными периодами. Доходы и расходы признаются и отражаются в те же периоды, когда имел место факт совершения сделки.

3) Предприятие функционирует в настоящее время и в ближайшей перспективе. У него отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности, а, следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке.

4) Имущество и обязательства имеют стоимостную оценку.

5) Налоговый учет ведется по всем налогам, которые исчисляет и уплачивает предприятие, обособленно.

Несмотря на раздельное ведение налогового учета по каждому налогу, цели и правила ведения налогового учета для всех налогов один. У налогового учета существуют две цели:

v Формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.

v Обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля над правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов в бюджет.

Основной задачей налогового учета является отражение фактов финансово-хозяйственной деятельности предприятий с целью исчисления налогов и расчет налоговой базы и сумм налогов к уплате, т.е. формирование показателей налоговой отчетности.

В налоговом учете используются в основном стоимостные показатели, но в некоторых случаях применяются и натуральные. Например, согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу являются транспортные средства, поэтому налоговой базой при исчислении транспортного налога применяются такие натуральные показатели, как мощность двигателя в лошадиных силах и т.д.

На основании ст.80 НК РФ состав формы и сроки (периодичность) представления налоговой отчетности установлены действующим налоговым законодательством. Налогообложение представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, исчисленной сумме налога и другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Налоговая отчетность представляется налогоплательщиком по каждому налогу отдельно.

Законодательно налоговый учет, как правовая категория введен только для порядка исчисления налога на прибыль организации и при применении упрощенной системы налогообложения. По остальным налогам и налоговым режимам система налогового учета явно не декларирована, но установлена для всех налогов без исключения.

Системы налогового учета по всем налогам очень похожи, поэтому для исчисления всех налогов, установленных на территории России, существует универсальная система налогового учета.

 Универсальная система налогового учета имеет трехуровневую структуру:

Ι. Уровень первичных учетных документов. К ним относятся накладные, счета-фактуры, акты, расчетные ведомости, кассовые документы, справки бухгалтера и другие.

ΙΙ. Уровень аналитических налоговых регистров. Это сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный период. Аналитические налоговые регистры разрабатываются предприятием самостоятельно.

ΙΙΙ. Уровень налоговой отчетности.

2.2 Исходные данные и условия для исчисления налогов ООО

«АК Лифтмаш» в 2007г.  

   Таблица 1

 Доходы и расходы предприятия

Наименование	Сумма, руб.
	за год	в том числе за 9 месяцев
1	2	3
Доходы (без НДС)	6845300	5102860
1	2	3
Расходы (без НДС) Всего в том числе	6223000	4605020
а) материальные затраты	3369878	2463719
б) услуги сторонних организаций	186690	138151
в) заработанная плата управленческого персонала	717462	538362
г) заработанная плата работников, занятых в процессе производства	760190	572524
д) ЕСН с заработанной платы управленческого персонала	186540	139974
е) ЕСН с заработанной платы работников, занятых в процессе производства	197649	148856
ж) амортизация	622300	466722
- по строительным машинам - по ОС управления	466725 155575	350040 116682
з) прочие расходы: Ø транспортный налог Ø налог на имущество Ø земельный налог Ø услуги банка Ø пособие по временной нетрудоспособности	182291 10050          75298          32112          63791            1040	136712 7538         59040     24084       46050

Транспортные средства предприятия ООО «АК Лифтмаш    Таблица 2

№ п/п	Марка автомобиля	Количество	Мощность двигателя	Общая мощность	Ставка
1	BMW 325	1	120	120	20
2	KIA spektra111	1	120	120	20
3	MAN 0240	1	210	210	25

  

Таблица 3

Данные бухгалтерского баланса для исчисления налога на имущество

01.01. 2007	01.02. 2007	01.03. 2007	01.04. 2007	01.05. 2007	01.06. 2007
3733800	3681943	3630085	3578227	3526369	3474510

 

01.07. 2007	01.08. 2007	01.09. 2007	01.10. 2007	01.11. 2007	01.12. 2007	01.01. 2008
3422652	3370794	3318936	3267078	3215220	3163362	3111500

Штатное расписание предприятия ООО «АК Лифтмаш»     Таблица 4                                                

№ п/п	Ф.И.О.	Год рождения	Должность	Таб. №	Оклад	Примечания      (дети)
1	2	3	4	5	6	7
1	Иванов С.П.	1964	Ген.директор	001	21300	2
2	Захарченко Л.И.	1965	Гл.бух.	002	19800	1
3	Михальчук Б.В.	1966	Инженер	003	18600	1
4	Булаков А.С.	1969	Водитель	004	17100	1
5	Никитин В.А.	1968	Разнорабочий	005	12500	1
6	Воланов Г.В.	1967	Сборщик	006	16500	2
7	Костюк Ю.А.	1970	Монтажник	007	17500	1

Предприятие ООО «АК Лифтмаш» имеет в собственности земельный участок площадью 446 кв. м, удельная кадастровая стоимость которого равна 4800 руб./м².