Порядок исчисления и уплаты налога

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет по облагаемому обороту определяется как разница между суммой НДС, начисленного по облагаемым оборотам и суммой налога, относимого в зачет.

Ставка НДС – 14%

Налоговым периодом по НДС является календарный месяц. Если среднемесячная сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет, за предыдущий квартал составляет менее 1000 месячных расчетных показателей, то налоговым периодом является квартал.

Декларация по НДС и уплата является за каждый налоговый период не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Плательщик НДС имеющий среднемесячный платеж за предыдущий квартал по НДС более 1000 месячных расчетных показателей, вносит текущий платежи 5 числа и 20 числа текущего месяца.

Размер текущего платежа составляет одну шестую суммы налога, подлежащего уплате по предыдущему кварталу.

В случае переплаты по текущему платежу сумма переплаты зачитывается при определении размера в счет уплаты следующего по сроку текущего платежа.

Отсрочка по уплате НДС предоставляется на импортируемые товары в случае:

· импортируемые товары предназначены для промышленной переработки;

· импортируемыми товарами являются: вода, газ, электроэнергия.

Отсрочка уплаты НДС предоставляется плательщику НДС без начисления пении сроком не более чем на 3 месяца.

Для получения отсрочки необходимы следующие документы:

· Заявление;

· копия договора (контракта) на поставку товаров;

· декларация по НДС на импортируемые товары, в которой указывается стоимость импортируемых товаров и сумма НДС, подлежащая уплате при импорте.

НДС, подлежащии уплате в бюджет

При определении суммы НДС, подлежащего возврату учитываются экспорт товаров, по которым поступила выручка в иностранной валюте на счете налогоплательщика в РК.

Возврату из бюджета подлежит:

· сумма НДС, уплаченный с оборота по реализации облагаемый по нулевой ставке в течении квартала после подачи заявления.

НДС, уплаченный поставщикам по товарам, работам, услугам, приобретаемым за счет средств гранта.

НДС, уплаченный дипломатическими и приравненными к ним представительствами поставщикам по товарам, работам, услугам предназначенным для официального пользования.

Излишне уплаченная в бюджет сумма НДС

Возврат НДС производится в течении 60-ти дней с момента получения налоговым органом заявления о возврате налога и предоставлении необходимых документов.

Возврат НДС на банковский счет плательщика НДС производится при отсутствии у него задолженности в бюджет по другим налогам и обязательным платежам в бюджет.

При наличии такой задолженности сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, зачитывается в погашении данной задолженности.

Возврат НДС уплаченного поставщикам товаров, работ, услуг, а также при импорте, приобретаемых за счет средств гранта, производится налоговыми органами в течении 30-ти дней при следующих условиях :

· одной из сторон договора (соглашения) о гранте является государственный орган РК;

· реализация или импорт товаров, выполнения работ, оказания услуг осуществляется в соответствии с договором, заключенным с исполнительным агентом, назначенным для осуществления, целей гранта государственным органом, выступающим в договоре о гранте от имени РК.

Возврат налога дипломатическим и приравненным к ним правительством налоговыми органами осуществляется в течение 30-ти дней, после получения свободным ведомостей (реестров) от Министерства иностранных дел РК.

Суммы налога, подлежащие возврату из бюджета, перечисляются на соответствующие счета дипломатических и приравненных к ним представительств.

Тема № 10. Акцизы: порядок исчисления и уплата

Общие положения

Акциз – одна из древнейших форм косвенного налогообложения. Он взимается при реализации товаров в розничной торговле, но в отличии от НДС ограничен определенными их видами и группами. Основной целью акцизов является получение доходов от потребления товаров массового и специфического спроса – вино водочные изделия используют два вида акцизов: в виде процентных ставок к закупочной цене реализуемых в розницу товаров и фискальные монополии, т.е. путем установления государством монопольных цен на продажу товаров.

Акцизы – налоги на товары, включаемые в цену и оплачиваемые покупателем. Акцизы уплачивают производители товаров, имеющих в силу своих специфических свойств монопольно высокие цены и устойчивый спрос. Акцизами облагаются и услуги, при этом налог включается в тариф.

Акциз – это косвенный налог, облагающий потребление, включаемый в цену товара и оплачиваемый потребителем. Акциз считается надежным источником государственных доходов. Этому налогу присущи такие функции как регулирующая, стимулирующая и перераспределительная.

Плательщиками акциза являются юридические и физические лица, импортирующие и производящие подакцизные товары.

Ставки акцизов утверждаются Правительством РК и устанавливаются в процентах к стоимости товара и в твердом выражении.

Сумма акциза определяется путем применения установленной ставки акциза к налоговой базе и уплачивается по истечении каждых 10 дней: на 13-й, на 23-й, на 3-й день месяца, следующего за отчетным. Декларация и расчеты представляются в налоговый орган не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Акцизам присущи следующие функции:

· регулирующая – ограничивает производство и потребление тех товаров, без которых, без ущерба для собственных нужд можно обойтись;

· стимулирующая – побуждает направлять ресурсы именно в те сферы экономики, которые действительно для нее жизненно необходимы;

· перераспределительная – позволяет использовать часть полученных от акцизов доходов для помощи малоимущим.

Акцизы считаются надежным источником гарантированных государственных доходов, утверждая принцип социальной –справедливости, в то же время помогают реконструировать с пользой для общества потребление и направить в нужное русло производство.

Акцизы относятся к категории косвенных налогов, т.е. облагающих потребление, но потребление особого рода, которое могут позволить те, кто имеет высокие и сверхвысокие доходы ( предметы роскоши, деликатесы, развлечения, требующие непомерно больших расходов), либо которое связано с повышенным риском.