Организация прогнозирования налоговых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации

Налоговое администрирование – это сложная организационная система, состоящая из совокупности технологически взаимосвязанных и взаимодействующих между собой подсистем:

· организация деятельности налоговых органов и их взаимодействие с

налогоплательщиками;

· учет налогоплательщиков и налоговых поступлений;

· контроль правильности исчисления и уплаты налогов и сборов в бюджетную систему;

· анализ налоговых поступлений, налоговой отчетности, социально-экономических показателей;

· регулирование налоговых поступлений, реструктуризации;

· мотивация поведения должностных лиц налоговых органов и налогоплательщиков;

· прогнозирование и планирование налоговых поступлений в бюджетную систему.

Раскроем некоторые особенности специфических подсистем налогового администрирования, проявляющиеся при их взаимодействии с подсистемой «Прогнозирование и планирование налоговых поступлений в бюджетную систему».

Подсистема «Организация деятельности налоговых органов и их взаимодействие с налогоплательщиками» обеспечивает организационное закрепление функции прогнозирования и планирования налоговых поступлений за соответствующими структурами, подразделениями ФНС и других налоговых органов. Подсистема «Учет налогоплательщиков и налоговых поступлений» создает информационную базу о численности и динамике различных категорий налогоплательщиков: организаций, ПБОЮЛ, физических лиц. Единство и сопоставимость указанных сведений обеспечиваются за счет соблюдения единства принципов, методов и форм ведения государственных реестров.

На основе учета налоговых поступлений формируется отчетность о налоговых поступлениях в разрезе контингента налогов и сборов. Вместе с тем создаются базы данных о налоговых поступлениях и показателях хозяйственно-финансовой деятельности крупнейших и бюджетообразующих налогоплательщиков.

Одной из задач подсистемы «Контроля правильности исчисления и уплаты налогов и сборов в бюджетную систему», является содействие увеличению налоговых поступлений в бюджетную систему. В результате контрольной работы, как правило, происходит доначисление налогов и сборов. В связи с этим необходимо при разработке планов налоговых поступлений прогнозировать и учитывать объемы возможного доначисления налогов и сборов (недоимок) в результате контрольной деятельности. Кроме того, при обосновании прогнозов налоговых поступлений целесообразно учитывать намечаемые организационные меры, осуществляемые налоговыми органами.

Подсистема «Анализ налоговых поступлений, налоговой отчетности, социально-экономических показателей» теснейшим образом связана с прогнозированием и планированием налоговых поступлений. С одной стороны, при разработке планов необходимо использовать аналитические материалы, а с другой – анализ фактических налоговых поступлений важен для оценки обоснованности плановых показателей.

На процесс прогнозирования и планирования налоговых поступлений

оказывают воздействие меры по регулированию налоговых поступлений, реструктуризации задолженности, принимаемые в рамках соответствующей подсистемы налогового администрирования. Осуществляется прямая оценка величины налоговых поступлений, подлежащих перечислению налогоплательщиками в планируемом периоде вследствие наступления сроков. При этом материалы по управлению задолженностью учитываются при обосновании налоговых поступлений по отдельным налогам как на год в целом, так по кварталам и месяцам.

Подсистема «Мотивация поведения должностных лиц налоговых органов и налогоплательщиков» в целях повышения уровня обоснованности плановых проектировок осуществляется по следующим направлениям:

· совершенствование взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками;

· применение различных инструментов стимулирования специалистов и руководителей структур налоговых органов к повышению профессиональной компетентности, ответственности;

· использование способов воздействия на поведение налогоплательщиков, побуждающих их к полному и своевременному исполнению налоговых обязательств.

В процессе прогнозирования и планирования налоговых поступлений в

бюджетную систему важнейшая роль принадлежит субъектам Российской Федерации. Организация деятельности государственных структур по прогнозированию и планированию налоговых поступлений на региональном уровне обеспечивается путем их тесного взаимодействия.

Центральным звеном в процессе планирования налоговых поступлений в

бюджетную систему на региональном уровне являются финансовые структуры Правительства субъектов РФ.

На первом этапе процесса налогов Министерство финансов аккумулирует налоговую и статистическую отчетность и аналитические материалы, необходимые для составления плана налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта РФ. Для этих целей важны сведения о фактической величине налогов, зачисляемых в бюджеты всех уровней, о поступлении налоговых платежей в консолидированный бюджет субъекта РФ, размере недоимки по налогам.

Составляются также отчеты о задолженности по налоговым платежам, уплате налоговых санкций и пени, ряд других аналитических материалов, необходимых для расчетов прогнозной величины налоговых поступлений.

Процесс расчета может осуществляться параллельно: по субъекту РФ в целом и в разрезе налоговых инспекций. Данные о предполагаемых суммах налоговых поступлений на следующий планируемый период по ИФНС (района, города) поступают в УФНС на территории субъекта РФ. При этом на основе сложившейся динамики поступления налогов составляют прогноз объема платежей в бюджет от юридических и физических лиц. Расчеты производятся исходя из объема оценки фактически поступивших сумм, выявленных тенденций, индекса инфляции, предполагаемых изменений налогового законодательства.

Информацию о фактических суммах налогов, поступивших в бюджеты всех уровней, представляет УФНС России и Управление Федерального казначейства по субъекту РФ.

Одновременно Министерство экономики направляет Министерству финансов необходимые для прогнозирования доходов бюджета варианты прогнозных показателей социально-экономического развития субъекта РФ на очередной финансовый год и на среднесрочную перспективу (3 года). При формировании проекта бюджета используются как среднесрочные, так и долгосрочные экономические прогнозы.

Методика расчета включает основные экономические показатели: индекс цен, уровень процентной ставки рефинансирования ЦБ, уровень безработицы, заработной платы рабочих и служащих, доходов физических и юридических лиц и др.

Комитет государственной статистики по субъекту РФ направляет в Министерство финансов информацию о социально-экономическом положении субъекта РФ, включающую данные о затратах на производство предприятий региона, динамику капитального строительства, сведения о наличии и использовании основных фондов и другие показатели.

Министерство финансов совместно с Министерством экономики подготавливает и представляет на рассмотрение Правительства субъекта РФ следующие материалы:

· основные направления бюджетной, налоговой и инвестиционной политики региона на очередной финансовый год и на предстоящие 3 года;

· проект финансового плана-прогноза консолидированного бюджета субъекта РФ на 3 года;

· порядок организации межбюджетных отношений органов государственной власти субъекта РФ и муниципальных образований;

· после получения от Правительства субъекта РФ согласованного варианта финансового плана-прогноза Минфин субъекта РФ приступает к расчету величины налоговых поступлений на очередной финансовый год.

В настоящее время во многих субъектах РФ процесс разработки прогнозов налоговых поступлений в бюджетную систему всего, и в том числе по основным налогоплательщикам, переводится на электронную обработку данных.

На создаваемых автоматизированных рабочих местах с помощью «Системы ЭОД» предусмотрено проведение анализа и разработки прогноза налоговых поступлений в бюджетную систему РФ, включая государственные внебюджетные фонды.

Разработка прогноза осуществляется на основании показателей налоговой отчетности о базе налогообложения, о поступлении и задолженности по налогам, показателей социально-экономического развития региона, полученных от УФНС России по субъекту РФ, статистических органов, а также из других внешних источников.

Первоначально, на основании динамики показателей налоговой базы и показателей социально-экономического развития региона разрабатывается прогноз поступления налогов по текущим начислениям. При этом учитываются особенности отдельных налогов, связанные с порядком, сроками уплаты и видом платежей, приходящихся на планируемый период.

Полученную прогнозную сумму поступлений налогов и сборов в счет текущих начислений корректируют на коэффициент собираемости, который намечается с определенным ростом к предыдущим периодам и с учетом ранее сложившейся динамики данного коэффициента. К полученной прогнозной сумме в счет текущих начислений прибавляются дополнительные поступления, планируемые на предстоящий период. К ним относятся поступления в счет погашения недоимки прошлых периодов, поступления по реструктурированной задолженности, поступления по результатам контрольной работы налоговых органов, штрафов, пеней и т.д.

Разработку прогноза поступления налогов и сборов в бюджетную систему РФ и государственные внебюджетные фонды необходимо проводить с учетом особенностей, связанных с расчетом и определением налоговой базы отдельных видов налогов.

Разработанный на квартал прогноз распределяется помесячно с учетом сроков уплаты налогов и сборов и особенностей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков, состоящих на учете в инспекции.

Разработанный план поступления налогов по уровням бюджетной системы и государственным внебюджетным фондам, и в том числе по отдельным налогам и основным налогоплательщикам, представляется начальнику отдела навизирование, а затем на утверждение руководителю инспекции. Утвержденный руководителем инспекции экземпляр прогноза в срок до 20 числа месяца, предшествующего периоду составления прогноза, направляется в УФНС России по субъекту РФ.

Дальнейшее совершенствование организации планирования налоговых поступлений в налоговых органах связано с внедрением программного комплекса «Доход – моделирование» (анализ данных налоговой и социально-экономической статистики, моделирования поступлений налогов в бюджет).

Работы ведутся в рамках пакета «Разработка методологии прогнозирования налоговой базы и налоговых поступлений», включающего реализацию следующих функций налоговых органов:

· анализ и систематизация источников данных, необходимых для комплексного решения задач прогнозирования;

· разработка методологических принципов прогнозирования объема и структуры налогооблагаемой базы по основным видам налогов и сборов;

· разработка методик формирования проектов заданий по мобилизации налогов и сборов, с учетом результатов прогнозирования налоговой базы и поступления налогов и сборов;

· разработка и тестирование макета программного обеспечения, реализующего предлагаемые (в рамках проекта) методики моделирования.