Стабильность налоговой системы и налогового законодательства

Одной из основных проблем в налоговой сфере является отсутствие единой законодательной и нормативной базы налогообложения, многочисленность нормативных документов, которые дестабилизируют налоговые отношения в Республике Беларусь и ставят под вопрос сочетание принципов стабильности и гибкости налоговой системы. Налоговая система республики должна быть построена так, чтобы добросовестный налогоплательщик свободно в ней ориентировался и был полностью уверен в правильности своих действий. Такая уверенность дает экономическую свободу и реальные перспективы для развития бизнеса.

Для гарантий перспективного развития экономики республики государство должно обеспечить стабильность налоговой системы путем отказа от практики внесения существенных изменений в налоговое законодательство в течение года. Частичные изменения налогового законодательства могут производиться не чаще одного раза в год одновременно с принятием Закона о государственном бюджете.

Многочисленность налоговых платежей и сборов

К числу концептуальных проблем оптимизации налоговой системы относится также проблема оптимального количества налогов. Многолетние попытки ученых разработать схему замены многочисленных налогов одним единственным не дали результатов. Поэтому задача заключается в такой комбинации различных платежей, при которой они дополняют друг друга и вместе способствуют воплощению налоговой политики государства. Главное, чтобы налоговая система в период ее становления и адаптации к рыночным условиям была достаточно проста и доступна пониманию налогоплательщиков.

Налоговая нагрузка

Приведенный анализ состояния налогообложения в РБ обосновывает также необходимость снижения уровня налоговой нагрузки. Этого можно достигнуть различными путями: снижением налоговых ставок, реструктуризацией налогообложения различных групп и видов деятельности, уменьшением количества налогов, изменением базы налогообложения или же, как уже было предложено, сокращением целевых платежей

Необходимо разработать единую методику расчета налоговой нагрузки как в целом на экономику республики, так и на отдельную отрасль или предприятие, которая позволит проводить моделирование и прогнозирование воздействия налоговой системы в комплексе на темпы роста экономики, на объем доходов государственного бюджета и на финансовое состояние налогоплательщиков.

Преобладание косвенных налогов (к прямым)

Сложившиеся в настоящее время структура налогов и механизм их взимания в Республике Беларусь не всегда отвечают устоявшимся рыночным (международным) стандартам формирования политики налогообложения.

Основными чертами, характеризующими качественное отличие структуры налогов в республике от зарубежных стран, является, во-первых, преобладание количества и доли косвенных налогов. Несмотря на многочисленные и постоянные корректировки налоговой системы, в республике сохраняется более чем двойное превышение косвенных налогов над прямыми. Во-вторых, среди прямых налогов отмечается низкий удельный вес налоговых поступлений с населения.

Представляется целесообразным пересмотреть действующую методику расчета и включения в цену налогов и сборов, уплачиваемых из выручки от реализации продукции.

Подоходный налог

В целях сокращения регрессивности налоговой системы необходим постепенный переход преимущественно на прогрессивное подоходное налогообложение, а также построение эффективной системы косвенного налогообложения при одновременном совершенствовании системы адресной социальной поддержки малообеспеченных слоев населения.

Несмотря на относительно ограниченную роль подоходного налога с граждан в доходах бюджета, актуальной задачей в области индивидуального налогообложения в настоящее время является не столько обеспечение роста дополнительных поступлений, сколько достижение более справедливой и четкой системы налогообложения с учетом реального уровня жизни. Для этого следует пересмотреть размер минимума, освобождаемого от налогообложения. Вместо минимальной заработной платы, утратившей свой первоначальный экономический смысл, необходимо использовать показатель минимального прожиточного минимума. Однако, такой переход возможен лишь при увеличении общего уровня доходов населения и снижении налоговой нагрузки на фонд оплаты труда, что будет способствовать росту сбережений населения и их участию в инвестиционных процессах.

Налог на прибыль

Пересмотру подлежит также и взимание налога на прибыль. Данный налог служит важным звеном в механизме экономического воздействия государства на общественное производство, его структуру, динамику, размещение производительных сил и ускорение научно-технического прогресса. Совершенствование этого налога, как впрочем, и других, необходимо рассматривать не с позиции изменения базовых ставок, а с позиции регулирования налоговой базы.

Международная система учета предусматривает порядок определения облагаемой базы налогом на прибыль, существенно отличающийся от действующего в республике и позволяющий более эффективно управлять расходами, осуществляемыми в процессе хозяйственной деятельности.

При переходе на международные стандарты бухгалтерского учета налоговая база будет определяться как разница между выручкой и связанными с извлечением прибыли расходами и вычетами. При этом из выручки должны вычитаться все деловые расходы, связанные с ведением бизнеса, за исключением специально оговоренных и не подлежащих вычету при налогообложении либо принимаемых к вычету в ограниченных размерах.

Льготы

Еще одной проблемой, характерной для налоговой системы Республики Беларусь, является проблема рационального использования стимулирующей функции налогов и, как инструмента ее реализации, совокупности льгот и преференций.

С этой целью рекомендуется пересмотреть систему действующих в республике налоговых льгот на предмет их эффективности и форм применения, упорядочение которых является одним из первостепенных шагов совершенствования действующего налогового законодательства.