Регулирование деятельности хозяйствующих субъектов с помощью налогового законодательства

Законодательство закрепляет следующие права налоговых органов по контролю, связанные с налогообложением:

● производить проверки денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов, планов, смет, деклараций и других документов в министерствах и ведомствах, на предприятиях, в учреждениях и организациях, в том числе совместных предприятиях, у граждан РФ, иностранных граждан и лиц без гражданства, получать необходимые объяснения, справки и сведения, за исключением сведений, составляющих коммерческую тайну, что определяется в установленном законодательством порядке;

●  контролировать соблюдение законодательства гражданами, занимающимися предпринимательской деятельностью;

 ● получать от предприятий, учреждений и организаций (включая банки и иные финансово-кредитные учреждения), а также от граждан с их согласия справки, документы, копии с них. Должностные лица налоговой службы обязаны сохранять в тайне сведения о вкладах граждан и организаций;

 ● обследовать с соблюдением соответствующих правил любые используемые для извлечения доходов либо связанные с содержанием объектов налогообложения производственные, складские, торговые и иные помещения предприятий, учреждений, организаций и граждан.

  Органы ГНС РФ в процессе выполнения своих контрольных функций вправе применять меры принудительного воздействия:

 ■ требовать от руководителей и других должностных лиц проверяемых организаций, а также от граждан устранения выявленных нарушений законодательства о  налогах и предпринимательской деятельности и контролировать их исполнение;

 ■ приостанавливать операции предприятий, учреждений, организаций и граждан по счетам в банках в случае непредставления бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, деклараций и других документов;

 ■ изымать у предприятий, учреждений и организаций документы, свидетельствующие о сокрытии прибыли или иных объектов от налогообложения.

  При установлении правонарушений органы ГНС РФ вправе применять к налогоплательщикам - предприятиям, учреждениям, организациям и гражданам финансовые санкции, на должностных лиц и граждан налагать административные штрафы, а также принимать меры к принудительному взысканию недоимок по  налогам, сумм штрафов и т. п.

 

Обязанности налоговых органов

 

В соответствии со ст.32 НК РФ Налоговые органы обязаны :

 

■  соблюдать законодательство о налогах и сборах;

■  осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

 

■  вести в установленном порядке учет налогоплательщиков;

■  проводить разъяснительную работу по применению законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, представлять формы установленной отчетности и разъяснять порядок их заполнения, давать разъяснения о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов;

■  осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

 

■  соблюдать налоговую тайну;

■  направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.[1]

 

Налоговые органы несут также другие обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

Налоговые органы при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, обязаны в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в органы налоговой полиции для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Кроме того, ст. 85Налогового Кодекса Российской Федерации регулирует взаимодействие налоговых органов с другими государственными органами, органами местного самоуправления, учреждениями и лицами, осуществляющими нотариальные действия в целях осуществления учета налогоплательщиков и контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью перечисления налогоплательщиками налогов и сборов в бюджеты различных уровней. На основе информации, поступающей от перечисленной категории организаций, налоговые органы осуществляют проверку сведений, представленных налогоплательщиками при постановке на налоговый учет и уплате налогов.

  Также для осуществления налогового контроля ст.86 Налогового Кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность банка при заключении договора банковского счета, предусматривающего открытие клиенту расчетного (текущего) или иного счета в банке требовать от клиента предъявление свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.

  Таким образом, Налоговым Кодексом предусмотрен механизм своевременного поступления в налоговые органы информации, необходимой для осуществления налогового контроля по двум независимым источникам. Первый обеспечивается теми государственными органами, на которые возложена обязанность осуществлять такую регистрацию, давать лицензии или иным образом учитывать подобные обстоятельства и вести соответствующие реестры. Второй - непосредственно от организаций и физических лиц, которые обращаются в налоговые органы с заявлением о постановке на учет.

Лицензирование

Лицензия – разрешение (право) на осуществление лицензируемого вида деятельности при обязательном соблюдении лицензионных требований и условий, выданное лицензирующим органом юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю.

К лицензируемым видам деятельности относятся виды деятельности, осуществление которых может повлечь за собой нанесение ущерба правам, законным интересам, нравственности и здоровью граждан, обороне страны и безопасности государства и регулирование которых не может осуществляться иными методами (например методами стандартизации, сертификации, аттестации и т.д.)

Конституционный принцип единства экономического пространства реализуется в Законе о лицензировании установлением единых лицензионных требований и условий, единого порядка лицензирования на всей территории РФ и единого перечня лицензируемых видов деятельности.

 

Лицензионные требования и условия:

 

1. Обязательные для всех лицензируемых видов деятельности – соблюдение законодательства РФ, экологических, санитарно-эпидемиологических, гигиенических, противопожарных норм и правил, а также положений о лицензировании конкретных видов деятельности.

2. Дополнительные, в отношении видов деятельности требующих для их осуществления специальных знаний, - квалификационные требования к соискателю лицензии и лицензиату, в частности квалификационные требования к работникам юридического лица или к индивидуальному предпринимателю.

3. Дополнительные, в отношении видов деятельности, требующих специальных условий для их осуществления, - соответствие указанным специальным условиям объекта, в котором или с помощью которого осуществляется деятельность (зданий, сооружений, технологического оборудования).

Перечень дополнительных лицензионных требований и условий в отношении лицензируемого вида деятельности определяется положением о лицензировании конкретного вида деятельности.

Утверждение положений о лицензировании конкретных видов деятельности и отнесение полномочий на их осуществление к компетенции федеральных органов государственной власти осуществляется Президентом РФ или Правительством РФ.

Разделение полномочий в области лицензирования между федеральными органами исполнительной власти и государственными органами субъектов РФ определяется в соответствии с Конституцией РФ путем договорного разделения полномочий с делегированием функций по лицензированию от РФ к субъектам РФ, а от последних – к органам местного самоуправления. Закон о лицензировании предоставляет федеральным органам государственной власти право такой передачи своих полномочий по лицензированию органам государственной власти субъектов РФ и органам местного самоуправления.

Лицензирующий орган осуществляет:

- лицензирование на всей территории РФ;

- надзор за соблюдением лицензионных требований и условий;

- приостановление действий лицензии;

- возобновление действий лицензии;

- переоформление лицензии;

- формирование и ведение реестра лицензий.

Использование лицензии. Лицензия выдается отдельно на каждый вид деятельности и может быть использована только тем юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, которому она выдана.

Федеральная лицензия может быть использована на всей территории РФ. Региональная лицензия используется на территории выдавшего ее субъекта РФ. На территории иных субъектов РФ она может быть использована только при условии уведомления лицензиатом лицензирующих органов этих субъектов.

Срок действия лицензии устанавливается положением о лицензировании конкретного вида деятельности, но не может быть менее чем три года и может быть продлен по заявлению лицензиата (если иное не предусмотрено положением). Федеральными законами и положениями о лицензировании конкретных видов деятельности может быть предусмотрено бессрочное действие лицензии.

Лицензия выдается на срок не менее чем три года только по заявлению соискателя лицензии.

Лицензируемые виды деятельности. Закон о лицензировании определил перечень видов деятельности, на осуществление которых требуется лицензия (их 209), в том числе:

- деятельность центров обязательной сертификации;

- деятельность испытательных лабораторий в области обязательной сертификации;

- производство вооружения;

- утилизация систем вооружения, военной техники, специальных средств самообороны, боеприпасов;

- проектирование магистральных газопроводов, нефтепроводов и продуктопроводов;

- монтаж нефтегазового оборудования;

- эксплуатация нефтегазового оборудования;

- ремонт нефтегазового оборудования;

- переработка газа и транспортировка по магистральным газопроводам газа и продуктов его переработки;

- хранение газа и продуктов его переработки.

За выдачу лицензии взимается лицензионный сбор в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

 

 

Задача

Бойкова обратилась в суд с иском о возмещении расходов на лечение ребенка. По ее словам детский садик, куда ходит ее ребенок находится в экологически неблагоприятной зоне, рядом с фабрикой. От выбросов фабрики ПДК превышают в 2 раза допустимые нормы. В связи с выбросами заболел ее ребенок, на лечение израсходовала 25,800 руб. просит возместить расходы.

Как установлено, администрация завода резино-технических изделий по согласованию с трудовым коллективом перенесла к заводу детский садик из отдаленного места-зеленой зоны. После переноса родителям стало проще посещать с детьми садик.

По данным экологической экспертизы детский садик находится в зоне с высоким процентов вредных выбросов.

Какое решение должен принять суд?

 

Согласно статьи 1064 главы 59 Гражданского Кодекса Российской Федерации «Общие основания ответственности за причинении вреда» вред, причиненный личности или имуществу гражданина подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.

Законом или договором может быть установлена обязанность причинителя вреда выплатить потерпевшим компенсацию сверх возмещения вреда.

Вред, причиненный правомерными действиями, подлежит возмещению в случаях, предусмотренных законом.

 

Согласно статьи 1079 главы 59 ГК РФ «Ответственность за вред, причиненный деятельностью, создающей повышенную опасность для окружающих» юридические лица и граждане, деятельность которых связана с повышенной опасностью для окружающих обязаны возместить вред, причиненный источником повышенной опасности, если не докажут, что вред возник вследствие непреодолимой силы или умысла потерпевшего.

Обязанность возмещения вреда возлагается на юридическое лицо или гражданина, которые владеют источником повышенной опасности на праве собственности, праве хозяйственного ведения или оперативного управления либо на ином законном основании.

 

Таким образом, суд дожжен удовлетворить иск гражданки Бойковой и потребовать возмещение ущерба, нанесенного ее сыну промышленным предприятием, при этом возможно вынести предложение о переносе детского сада в прежнюю или иную зону расположения в целях предотвращения подобных исков в отношении других родителей.