Совершенствование косвенного налогообложения

 

    Несовершенство налоговой системы является одним из факторов на пути развития экономики и предпринимательства.

    Нездоровая ориентация российской налоговой системы на косвенные формы налогообложения - является негативным стереотипом в налоговой политике. До 70% всех налоговых поступлений в бюджет составляют косвенные налоги на бизнес. Такого дисбаланса налоговой структуры в пользу инфляционных регрессивных по отношению к доходам потребителей налогов, коими являются косвенные налоги на бизнес, нет ни в одной развитой стране. Высокие косвенные налоги, будучи ценообразующим фактором, сокращают платежеспособный спрос, а следовательно, и объемы производства, реализации и потребления товаров и услуг, что влечет за собой сокращение налоговых поступлений [12] (см. диаграмма 2).

Диаграмма 2. Показатели поступления администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет в январе – ноябре 2008 – 2009 гг. [15].

 

При неблагоприятном в целом налоговом режиме разрастаются теневой и льготный секторы экономики, которые практически не участвуют в формировании государственных доходов. Налоговая политика сосредоточена преимущественно на фискальных целях, не выполняя должным образом задачи стимулирования и регулирования экономики.

Нгуен Суан Тханг в книге «Методологические подходы к формированию налоговых доходов бюджета: зарубежный опыт» пишет, что, невзирая на множество способов и методов прогнозирования бюджетных доходов, они являются, как правило, результатом усовершенствования известных и достаточно распространенных общих подходов к прогнозированию, в том числе путём органического сочетания нескольких методик, которые Россия должна учитывать.

В целях снятия всех налоговых преград на пути экономического роста и превращения налоговой системы в эффективную систему налогообложения Правительством РФ определены приоритетные направления налоговой политики:

- создание стабильной и ясной налоговой системы;

- формирование стимулов к повышению собираемости налогов;

- создание благоприятных условий для повышения эффективности производства;

- укрепление доходной части бюджета.

В основе разработки проекта федерального бюджет на 2008 г. и на период до 2010 г. лежали достигнутые в 2000-е годы результаты бюджетной политики, а также перспективные направления развития бюджетной системы, направленные на повышение уровня ее сбалансированности. В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 г. № 198-ФЗ «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период до 2010 года» прогнозируемый объем доходов федерального бюджета утвержден в размере 6 644,4 млрд. руб.

Прогнозируемое в 2008 г. изменение величины основных макроэкономических показаний в целом окажет положительное влияние на формирование доходов федерального бюджета, также как и изменение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Так с 1 января 2008 г. согласно Федеральному закону от 24.07.2007 г. № 198-ФЗ для всех налогоплательщиков (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) налоговым периодом по НДС установлен квартал. Федеральный закон от 24 июля 2007 г. № 198-ФЗ «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период до 2010 года» - ст. 11.

Предусмотрена, ставшая традиционной, ежегодная индексация ставок акцизов. Индексация коснется ставок по следующим видам подакцизных товаров: алкогольной продукции (включая вина), спирту и спиртосодержащей продукции, пиву, табачным изделиям и легковым автомобилям.

По своей величине основными источниками доходов федерального бюджета являются: НДС, таможенные пошлины, налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), налог на прибыль организаций. На их долю приходится примерно 85% от общего объема доходов бюджета.

Поступления НДС в федеральный бюджет составят:

В 2008 г. - 2168,5 млрд. руб., в том числе НДС на товары, ввозимые на территорию РФ 872,3 млрд. руб.

В 2009 г. - 2797 млрд. руб., в том числе НДС на товары, ввозимые на территорию РФ 1006,4 млрд. руб.

В 2010 г. - 3221,7 млрд. руб., в том числе НДС на товары, ввозимые на территорию РФ 1149,4 млрд. руб.

При планировании поступлений НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, учитывались особенности расчета налога, подлежащего уплате в бюджет, установленные налоговым законодательством.

В основном расчет поступлений НДС базируется на определении размера следующих показателей: суммы налога (в 2008 г. - 16 101,7 млрд. руб.), исчисленного исходя из валового объема выручки налогоплательщиков и суммы налоговых вычетов за соответствующий период (общая сумма налоговых вычетов в 2008 г. составила 14 860,6 млрд. руб.). При этом налоговые вычеты объединены в группы по соответствующим признакам.

Во-первых, это налоговые вычеты, предъявляемые подрядными организациями при проведении капитального строительства. Расчетная сумма налоговых вычетов по указанной группе в 2008 г. определяется в размере 270,2 млрд. руб.

Во-вторых, налоговые вычеты по операциям, связанным с внешнеэкономической деятельностью налогоплательщиков. Сумма налоговых вычетов в 2008 г. - 1 199,9 млрд. руб.; по операциям, связанным с реализацией товаров на экспорт, - 672,1 млрд. руб.

В-третьих, самая большая и разнообразная группа по своему составу - прочие налоговые вычеты, суммы которых в 2008 г. составила 13 390,5 млрд. руб.

При расчете НДС кроме налоговых вычетов, уменьшающих поступление налога в бюджет, также предусмотрены суммы, подлежащие возмещению в связи с применением специального налогового режима - «Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции». В 2008 г. возмещение НДС при выполнении соглашений о разделе продукции оценивается в размере 6,7 млрд. руб.

В связи с изменением налогового законодательства и введением поквартальной уплаты налога в 2008 г. произошли дополнительные потери в размере 228,7 млрд. руб.

Кроме того, при прогнозировании НДС учитывается корректирующий коэффициент, который отражает средний уровень собираемости, сложившийся за предыдущие годы.

Основными направлениями таможенной политики России на 2008-2010 годы является совершенствование:

- таможенного администрирования;

- таможенной политики в части таможенных платежей;

- таможенно-тарифных мер.

Основным направлением таможенной политики в части, касающейся таможенных платежей, является совершенствование администрирования таможенных пошлин, налогов и таможенных сборов. Задачей, направленной на совершенствование администрирования таможенных платежей, является таможенное администрирование в части усиления контроля за обоснованностью применения льгот по уплате таможенных платежей при таможенном оформлении товаров, а также контроля за использованием товаров в целях, в связи с которыми такие льготы предоставлены, для достижения которого требуется совершенствование системы учета данных льгот и проведения ежемесячного мониторинга их применения. В части таможенных сборов за таможенное оформление во исполнение поручений Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, в соответствии с решениями Комиссии Правительства Российской Федерации по вопросам Всемирной торговой организации и взаимодействия Российской Федерации с Организацией экономического сотрудничества и развития Минфином России совместно с Минэкономразвития России и ФТС России проводится работа по дальнейшему совершенствованию порядка определения ставок таможенных сборов за таможенное оформление с учетом норм и правил Всемирной торговой организации. В частности, предполагается перейти к фиксированным ставкам таможенных сборов за таможенное оформление, определенным, исходя из уровня затрат на предоставление услуг по таможенному оформлению товаров с учетом их общей финансовой оценки.

Важным направлением таможенной политики в части, касающейся таможенных платежей, является создание эффективной системы обеспечения их уплаты. В этих целях в рамках реализации Концепции административной реформы в Российской Федерации в 2006 - 2008 годах и плана мероприятий по проведению административной реформы в Российской Федерации в 2006 - 2008 годах, одобренных распоряжением Правительства Российской Федерации от 25 октября 2005 года N 1789-р, разработан Административный регламент Федеральной таможенной службы по исполнению государственной функции по осуществлению ведения реестра банков и иных кредитных организаций, обладающих правом выдачи банковских гарантий уплаты таможенных платежей. Одним из основных направлений таможенной политики на 2008 - 2010 годы является совершенствование мер таможенно - тарифного регулирования. Успешное решение данной задачи напрямую будет зависеть от четкости и согласованности действий министерств и ведомств, уполномоченных в области проведения экономической политики. В 2008-2010 годах будет осуществляться последовательное снижение ставок ввозных таможенных пошлин. С учетом выполнения обязательств по снижению ставок ввозных таможенных пошлин в связи с присоединением России к ВТО, средневзвешенные ставки Таможенного тарифа составят:
в 2008 году - 10,9%;

в 2009 году - 10,1%;

в 2010 году - 8,9% (по сельскохозяйственным товарам - 18%, по промышленным товарам - 7,6%).

Дальнейшее снижение или обнуление ставок ввозных таможенных пошлин на прогрессивное технологическое оборудование, не имеющее отечественных аналогов при одновременном "точечном" сохранении высоких ввозных таможенных пошлин на конкурентоспособное оборудование, производимое отечественными предприятиями, нуждающимися в силу объективных причин в поддержке и защите на государственном уровне. Институт специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер может стать одним из наиболее действенных способов поддержки отечественного АПК и соответствующих отраслей российской промышленности, активизация использования этого инструмента зависит от инициативы самих производителей.

Утверждение федерального бюджета на три года в форме закона, бесспорно, имеет ряд преимуществ по сравнению с перспективным финансовым планом, который по своему правовому статусу является в большей мере справочно-информационным материалом, определяющим основные бюджетные проектировки. Во-первых, закон предполагает гарантию реализации выбранных направлений бюджетной политики, мер государственной поддержки экономики и социальных программ. Во-вторых, повышает ответственность органов власти за выполнение возложенных на них функций.

С другой стороны, при утверждении характеристик федерального бюджета в форме закона, к качеству организации бюджетного процесса предъявляются более высокие требования, в том числе, к стабильности государственной политики и ее ориентации на решение стратегических задач социально-экономического развития, достоверности макроэкономического прогнозирования. В первую очередь, необходима высокая степень уверенности в стабильности экономических условий, как на внутреннем, так и на мировом рынке. Значительная степень зависимости доходных источников федерального бюджета от мировой конъюнктуры, по крайней мере, в ближайшее время, создает достаточно высокие риски выполнения параметров, заложенных в федеральном бюджете [20].

 

 

Заключение

 

    В России основную часть доходов бюджета составляют именно налоговые доходы, доля которых составляет более 93%.

К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. Наибольший удельный вес в налоговых доходах федерального бюджета составляют косвенные налоги на товары, услуги, т.е. НДС, акцизы, а также таможенные пошлины.

Необходимость сохранения объема доходов бюджетной системы в современных условиях и снижение налоговой нагрузки на экономику предполагает активизацию работы по дальнейшему выявлению и использованию дополнительных финансовых ресурсов. В частности, стоит задача дальнейшего увеличения поступлений в бюджет налоговых доходов за счет роста уровня их собираемости, а этому способствует улучшение экономической ситуации, принятие дополнительных мер по администрированию налоговых доходов, снижение налогового бремени.

Укрепление доходной базы государства достигается во всем мире в форме широкомасштабных или частичных налоговых реформ, путем отмены старых и введения новых налогов, изменения налоговой базы, изменения соотношения разных видов налогов, манипуляцией с прогрессивным и пропорциональным обложением - в чем и достигается совершенствование налоговых доходов.

Одной из главных задач в сфере реформирования налоговой системы является совершенствование налогового законодательства, обеспечение ее стабильности, повышение ее прозрачности и справедливости.

В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 г. № 198-ФЗ «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период до 2010 года» прогнозируемый объем доходов федерального бюджета утвержден в размере 6 644,4 млрд. руб. Прогнозируемое изменение величины основных макроэкономических показаний в целом окажет положительное влияние на формирование доходов федерального бюджета, также как и изменение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Утверждение федерального бюджета на три года в форме закона, бесспорно, имеет ряд преимуществ по сравнению с перспективным финансовым планом, который по своему правовому статусу является в большей мере справочно-информационным материалом, определяющим основные бюджетные проектировки. Во-первых, закон предполагает гарантию реализации выбранных направлений бюджетной политики, мер государственной поддержки экономики и социальных программ. Во-вторых, повышает ответственность органов власти за выполнение возложенных на них функций.

Кстати, по предварительной оценке Минфина, федеральный бюджет за девять месяцев 2009 года исполнен по доходам в сумме 5 111,79 млрд. рублей, что соответствует 76,1% от общего утвержденного объема доходов на текущий год. Плановые нормы по данным параметрам закреплены в Федеральном законе «О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов».

 

 

Список использованных источников:

 

1. Багиров А.В. Возвращение блудного дефицита // Российская бизнес-газета.- 2007.- №5.- С. 7.

2. Блауг М. Экономическая мысль в ретроспективе. — М.: Дело ЛТД, 1994. — С.195.

3. Васильева Л.А. Доходы федерального бюджета в 2008-2010 годах // Финансы.- 2007.- № 9.- С. 8.

4. Зевакин М. Ю.Механизм формирования доходов федерального бюджета от прибыли федеральных государственных унитарных предприятий. // Финансы и кредит.- 2007.- № 22.- С. 31.

5. Качур О.В. Некоторые аспекты налоговой политики // Экономический анализ: теория и практика.- 2007.- № 2.- С. 28.

6. Кудрин А.Л. Трехлетний бюджет - бюджет диверсификации экономики. // Финансы.- 2007.- № 4.- С. 3.

7. «Налоговый вестник» общероссийское издание, февраль’2009

8. «Налоговый вестник» общероссийское издание, апрель’2009

9. «Налоговый вестник» общероссийское издание, декабрь’2009

10.  Налоговый кодекс Российской Федерации: часть первая. – М.: Финансы и статистика, 2001.

11.  Окунева Л. Налоги и налогообложение в России. — М.: Финстатинформ, 1996. — С.35.

12.  Селезнев А. З. Бюджетная система Российской Федерации.- М.,2007.- 383 с.

13.  Социально-экономическое положение России. – 2008. – Январь.

14.  Финансы и кредит: Учеб. пособие / под ред. проф. А.М. Ковалевой. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 512 с.: ил.

15.  Худолеев В.В Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. – М.: ФОРУМ; ИНФРА-М, 2004. – 256 с. – (Серия «Профессиональное образование»).

16.  Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 576 с. – (Серия «Высшее образование»).

17.  www.nalog.ru

18.  www.government.gov.ru

19.  www.revolutionfinance/00026168_0.html

20.  www.vneshtorgclub.ru/neocon.html