По ценным бумагам «имеющимся в наличии для продажи» переоценкаотражается в бухгалтерском учете в следующем порядке.
§ При приобретении ценных бумаг осуществляются бухгалтерские проводки: а) положительная переоценка
Дт 50221(П) «Переоценка ценных бумаг – положительные разницы» 50721(П) «Переоценка ценных бумаг – положительные разницы» Кт 10603(П)«Положительная переоценка ценных бумаг»
б) отрицательная переоценка
Дт 10605(А)«Отрицательная переоценка ценных бумаг» Кт 50220(А) «Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы» 50720(А) «Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы»
Изменения между текущей (справедливой) стоимостью ценных бумаг и их балансовой стоимостью при последующих переоценках отражаются следующими бухгалтерскими записями: а) отрицательная в пределах положительной Дт 10603(П) «Положительная переоценка ценных бумаг» Кт 50221(П) «Переоценка ценных бумаг – положительные разницы» 50721(П) «Переоценка ценных бумаг – положительные разницы»
б) положительная переоценка в пределах отрицательной
Дт 50220(П) «Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы» 50720(П) «Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы» Кт 10605(А) «Отрицательная переоценка ценных бумаг»
в) сумма превышения положительной переоценки над отрицательной, а также сумма увеличения положительной переоценки отражаются:
Дт 50221(П) «Переоценка ценных бумаг – положительные разницы» 50721(П) «Переоценка ценных бумаг – положительные разницы» Кт 10603(П) «Положительная переоценка ценных бумаг»
г) сумма превышения отрицательной переоценки над положительной, а также сумма увеличения отрицательной переоценки отражаются:
Дт 10605(А) «Отрицательная переоценка ценных бумаг» Кт 50220(П) «Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы» 50720(П) «Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы»
При выбытии (реализации) ценных бумаг суммы переоценки, приходящиеся на выбывающие (реализуемые) ценные бумаги (в соответствии с выбранным методом оценки стоимости) списываются проводками: § суммы положительной переоценки Дт 10603(П) «Положительная переоценка ценных бумаг» Кт счета по учету доходов (по соответствующим символам операционных доходов от операций с приобретенными ценными бумагами) § суммы отрицательной переоценки Дт счета по учету расходов (по соответствующим символам операционных расходов по операциям с приобретенными ценными бумагами) Кт 10605(А) «Отрицательная переоценка ценных бумаг»
Если в течение месяца ценные бумаги соответствующего выпуска (эмитента) полностью были списаны с балансового счета второго порядка и (или) переведены на другие балансовые счета, то суммы их последней переоценки подлежат обязательному списанию путем сторнирования (обратное сторно) в следующем порядке.
По ценным бумагам «оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток» осуществляются бухгалтерские проводки:
а) положительная переоценка Дт балансового счета по учету доходов от переоценки ценных бумаг Кт 50121 50621 б) отрицательная переоценка Дт 50120(П) «Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы» 50620(П) «Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы» Кт балансового счета по учету расходов от переоценки ценных бумаг Глава II . Практическое задание. Баланс АКБ «Заря» на 8 февраля 2009г.
Наименование разделов и счетов баланса |
Признак Счета |
Актив |
Пассив | |||||||||||
1-го порядка | 2-го порядка | |||||||||||||
Раздел №1. Капитал. | ||||||||||||||
102 | Уставной капитал кредитных организаций | |||||||||||||
10207 | Уставной капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества | П | 180000000 | |||||||||||
Итого по счету: | 180000000 | |||||||||||||
106 | Добавочный капитал | |||||||||||||
10601 | Прирост стоимости имущества при переоценке | П | 30000000 | |||||||||||
10602 | Эмиссионный доход | П | 50000000 | |||||||||||
Итого по счету: | 80000000 | |||||||||||||
107 | Резервный фонд | |||||||||||||
10701 | Резервный фонд | П | 18000000 | |||||||||||
Итого по счету: | 18000000 | |||||||||||||
108 | Нераспределенная прибыль | |||||||||||||
10801 | Нераспределенная прибыль | П | 40000000 | |||||||||||
Итого по счету: | 40000000 | |||||||||||||
Итого по разделу: | 318000000 | |||||||||||||
Раздел №2. Денежные средства и драгоценные металлы. | ||||||||||||||
202 | Наличная валюта и чеки ( в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте | |||||||||||||
20202 | Касса кредитных организаций | А | 60000000 | |||||||||||
20206 | Касса обменных пунктов | А | 15000000 | |||||||||||
20208 | Денежные средства в банкоматах | А | 10000000 | |||||||||||
Итого по счету: | 85000000 | |||||||||||||
203 | Драгоценные металлы | |||||||||||||
20308 | Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях | А | 5000000 | |||||||||||
20309 | Счета клиентов (кроме кредитных организаций) в драгоценных металлах | П | 18000000 | |||||||||||
20321 | Резервы на возможные потери | П | 100000 | |||||||||||
Итого по счету: | 5000000 | 18100000 | ||||||||||||
Итого по разделу: | 90000000 | 18100000 | ||||||||||||
Раздел №3. Межбанковские операции. | ||||||||||||||
301 | Корреспондентские счета | |||||||||||||
30102 | Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России | А | 600000000 | |||||||||||
30109 | Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов | П | 150000000 | |||||||||||
30110 | Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах | А | 100000000 | |||||||||||
30114 | Корреспондентские счета в банках-нерезидентах | А | 70000000 | |||||||||||
30126 | Резервы на возможные потери | П | 3400000 | |||||||||||
Итого по счету: | 770000000 | 153400000 | ||||||||||||
302 | Счета кредитных организаций по другим операциям | |||||||||||||
30202 | Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России | А | 32000000 | |||||||||||
30204 | Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России | А | 9000000 | |||||||||||
30213 | Счета участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организациях | А | 3000000 | |||||||||||
30226 | Резервы на возможные потери | П | 90000 | |||||||||||
Итого по счету: | 44000000 | 90000 | ||||||||||||
313 | Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций | |||||||||||||
31303 | На срок от 2 до 7 дней | П | 120000000 | |||||||||||
Итого по счету: | 120000000 | |||||||||||||
314 | Кредиты и депозиты, полученные от банков-нерезидентов | |||||||||||||
31404 | На срок от 8 до 30 дней | П | 80000000 | |||||||||||
Итого по счету: | 80000000 | |||||||||||||
320 | Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям | |||||||||||||
32003 | На срок от 2 до 7 дней | А | 14000000 | |||||||||||
32015 | Резервы на возможные потери | П | 700000 | |||||||||||
Итого по счету: | 14000000 | 700000 | ||||||||||||
Итого по разделу: | 828000000 | 354190000 | ||||||||||||
Раздел №4. Операции с клиентами | ||||||||||||||
406 | Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности | |||||||||||||
40602 | Коммерческие организации | П | 25000000 | |||||||||||
Итого по счету: | 25000000 | |||||||||||||
407 | Счета негосударственных организаций | |||||||||||||
40701 | Финансовые организации | П | 36000000 | |||||||||||
40702 | Коммерческие организации | П | 280000000 | |||||||||||
40703 | Некоммерческие организации | П | 15000000 | |||||||||||
Итого по счету: | 331000000 | |||||||||||||
408 | Прочие счета | |||||||||||||
40802 | Физические лица -индивидуальные предприниматели | П | 12000000 | |||||||||||
Итого по счету: | 12000000 | |||||||||||||
409 | Средства в расчетах | |||||||||||||
40901 | Аккредитивы к оплате | П | 17000000 | |||||||||||
40903 | Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами | П | 30000000 | |||||||||||
40911 | Транзитные счета | П | 35000000 | |||||||||||
Итого по счету: | 82000000 | |||||||||||||
420 | Депозиты негосударственных финансовых организаций | |||||||||||||
42002 | На срок до 30 дней | П | 18000000 | |||||||||||
Итого по счету: | 18000000 | |||||||||||||
423 | Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц | |||||||||||||
42301 | Депозиты до востребования | П | 140000000 | |||||||||||
42303 | Депозиты на срок от 31 до 90 дней | П | 60000000 | |||||||||||
42305 | Депозиты на срок от 181 дня до 1 года | П | 11500000 | |||||||||||
Итого по счету: | 211500000 | |||||||||||||
449 | Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности | |||||||||||||
44905 | На срок от 91 до 180 дней | А | 2000000 | |||||||||||
Итого по счету: | 2000000 | |||||||||||||
451 | Кредиты, предоставленные негосударственным финансовым организациям | |||||||||||||
45104 | На срок от 31 до 90 дней | А | 14000000 | |||||||||||
Итого по счету: | 14000000 | |||||||||||||
452 | Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям | |||||||||||||
45203 | На срок до 30 дней | А | 110000000 | |||||||||||
45205 | На срок от 91 до 180 дней | А | 146000000 | |||||||||||
Итого по счету: | 256000000 | |||||||||||||
455 | Кредиты, предоставленные физическим лицам | |||||||||||||
45505 | На срок от 181 дня до 1 года | А | 63000000 | |||||||||||
45506 | На срок от 1 года до 3 лет | А | 57000000 | |||||||||||
Итого по счету: | 120000000 | |||||||||||||
474 | Расчеты по отдельным операциям | |||||||||||||
47401 | Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям | П | 10000000 | |||||||||||
47402 | Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям | А | 8000000 | |||||||||||
47423 | Требования по прочим операциям | А | 10000000 | |||||||||||
47425 | Резервы на возможные потери | П | 500000 | |||||||||||
Итого по счету: | 18000000 | 10500000 | ||||||||||||
477 | Операции финансовой аренды (лизинга) | |||||||||||||
47701 | Вложения в операции финансовой аренды (лизинга) | А | 30000000 | |||||||||||
Итого по счету: | 30000000 | |||||||||||||
Итого по разделу: | 440000000 | 690000000 | ||||||||||||
Раздел №5. Операции с ценными бумагами | ||||||||||||||
502 | Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи | |||||||||||||
50208 | Прочие долговые обязательства | А | 67000000 | |||||||||||
50219 | Резервы на возможные потери | П | 1850000 | |||||||||||
Итого по счету: | 67000000 | 1850000 | ||||||||||||
503 | Долговые обязательства, удерживаемые до погашения | |||||||||||||
50308 | Прочие долговые обязательства | А | 78000000 | |||||||||||
50319 | Резервы на возможные потери | П | 3900000 | |||||||||||
Итого по счету: | 78000000 | 3900000 | ||||||||||||
515 | Прочие векселя | |||||||||||||
51504 | Со сроком погашения от 91 до 180 дней | А | 6000000 | |||||||||||
51510 | Резервы на возможные потери | П | 300000 | |||||||||||
Итого по счету: | 6000000 | 300000 | ||||||||||||
520 | Выпущенные облигации | |||||||||||||
52003 | Со сроком погашения от 91 до 180 дней | П | 100000000 | |||||||||||
Итого по счету: | 100000000 | |||||||||||||
522 | Выпущенные сберегательные сертификаты | |||||||||||||
52204 | Со сроком погашения от 181 дня до 1 года | П | 34000000 | |||||||||||
Итого по счету: | 34000000 | |||||||||||||
523 | Выпущенные векселя и банковские акцепты | |||||||||||||
52304 | Со сроком погашения от 91 до 180 дней | П | 25000000 | |||||||||||
Итого по счету: | 25000000 | |||||||||||||
525 | Прочие счета по операциям с выпущенными ценными бумагами | |||||||||||||
52503 | Дисконт по выпущенным ценным бумагам | А | 5000000 | |||||||||||
Итого по счету: | 5000000 | |||||||||||||
Итого по разделу: | 156000000 | 165050000 | ||||||||||||
Раздел №6. Средства и имущество | ||||||||||||||
601 | Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах | |||||||||||||
60102 | Акции дочерних и зависимых организаций | А | 12000000 | |||||||||||
60105 | Резервы на возможные потери | П | 600000 | |||||||||||
Итого по счету: | 12000000 | 600000 | ||||||||||||
603 | Расчеты с дебиторами и кредиторами | |||||||||||||
60301 | Расчеты по налогам и сборам | П | 6000000 | |||||||||||
60305 | Расчеты с работниками по оплате труда | П | 14660000 | |||||||||||
60308 | Расчеты с работниками по подотчетным суммам | А | 250000 | |||||||||||
60323 | Расчеты с прочими дебиторами | А | 50000 | |||||||||||
60324 | Резервы на возможные потери | П | 15000 | |||||||||||
Итого по счету: | 300000 | 20675000 | ||||||||||||
604 | Основные средства | |||||||||||||
60401 | Основные средства (кроме земли) | А | 41000000 | |||||||||||
Итого по счету: | 41000000 | |||||||||||||
606 | Амортизация основных средств | |||||||||||||
60601 | Амортизация основных средств | П | 1585000 | |||||||||||
Итого по счету: | 1585000 | |||||||||||||
608 | Финансовая аренда (лизинг) | |||||||||||||
60804 | Имущество, полученное в финансовую аренду (лизинг) | А | 2000000 | |||||||||||
60805 | Амортизация основных средств, полученных в финансовую аренду (лизинг) | П | 100000 | |||||||||||
60806 | Арендные обязательства | П | 1700000 | |||||||||||
Итого по счету: | 2000000 | 1800000 | ||||||||||||
610 | Материальные запасы | |||||||||||||
61008 | Материалы | А | 1700000 | |||||||||||
Итого по счету: | 1700000 | |||||||||||||
Итого по разделу: | 57000000 | 24660000 | ||||||||||||
Раздел №7. Результаты деятельности. | ||||||||||||||
705 | Использование прибыли | |||||||||||||
70501 | Использование прибыли отчетного года | А | 6000000 | |||||||||||
Итого по счету: | 6000000 | |||||||||||||
706 | Финансовый результат текущего года | |||||||||||||
70601 | Доходы | П | 25000000 | |||||||||||
70603 | Положительная переоценка средств в иностранной валюте | П | 5000000 | |||||||||||
70606 | Расходы | А | 19000000 | |||||||||||
70608 | Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте | А | 4000000 | |||||||||||
Итого по счету: | 23000000 | 30000000 | ||||||||||||
Итого по разделу: | 29000000 | 30000000 | ||||||||||||
ИТОГО: | 1600000000 | 1600000000 |
2020-02-03 | 207 | Обсуждений (0) |
5.00
из
|
Обсуждение в статье: По ценным бумагам «имеющимся в наличии для продажи» переоценкаотражается в бухгалтерском учете в следующем порядке. |
Обсуждений еще не было, будьте первым... ↓↓↓ |
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку...
Система поиска информации
Мобильная версия сайта
Удобная навигация
Нет шокирующей рекламы