Налоговая политика при индустриализации

экономический индустриализация налоговый политика

Сложившаяся впериод НЭПа система бюджетных взаимоотношений, имевшая множество каналов изъятия государственных доходов, была фактически устранена. Основным источником государственных доходов становится обобществленный сектор экономики.

Основные задачи налоговой реформы заключались в устранении множественности платежей в бюджет; реорганизации налоговой формы платежей государственных и корпоративных предприятий и организаций в плановое распределение и перераспределение национального дохода в соответствии с целями государства. Около 60 видов прежде существовавших налогов и сборов в обобществленном секторе были заменены двумя основными платежами: для государственных предприятий и организаций устанавливался налог с оборота и отчисления от прибыли, а для кооперативных предприятий были введены налог с оборота и подоходный налог.

Общие итоги реформы по упразднению и объединению различного рода налоговых изъятий представляются в следующем виде:

) в обобществленном секторе введенные реформой налог с оборота заменил прежде существовавшие 53 платежа, отчисления от прибыли госпредприятий включили в себя 5 ранее существовавших платежей, сохранились подоходный налог с коопераций и единая пошлина, 2 платежа были отменены, 24 ранее существовавших платежа - осталось;

) в частном секторе промысловый налог объединил прежде существовавшие 32 платежа, подоходный налог - 3, единая пошлина - 9, сохранился налог на сверхприбыль, 3 платежа были отменены, 28 платежей сохранили свою самостоятельность.

Существенная особенность налоговой реформы 1930 года - разграничение системы обложения обобществленного и частного секторов, наиболее резко выразившееся в разделении ранее единого промыслового налога на налог с оборота государственных предприятий и промысловый налог с частных предприятий и промыслов. Налоговая реформа фактически установила две самостоятельные системы: систему неналоговых изъятий прибыли государственных предприятий и организаций и налоговую систему для кооперативных предприятий.

Налог с оборота (табл. 2) становится формой твердо фиксированного централизованного дохода государства (на единицу товара; в виде разницы между оптовой ценой промышленности и оптовой ценой предприятия на продукцию и др.).

Введение налога с оборота официально рассматривалось как унификация системы косвенного налогообложения: единая система налога с оборота заменяла прежние акцизы, сборы и начисления. Важно отметить, что упразднение акцизов и введение налога с оборота фактически не упростило, а усложнило систему косвенного налогообложения.

Таблица 2

Ставки налога с оборота отдельных товаров в 1931 году. [6, с.45]

Основным источником доходов бюджета были денежные накопления государственных объединений, предприятий, хозяйственных органов. Эти платежи объединялись в следующие группы

) в обобществленном секторе:

·   налог с оборота (объект обложения - выручка от реализации товаров собственного производства или собственной закупки);

·   платежи из прибыли (форма распределения прибыли (чистого дохода) между хозрасчетными предприятиями и государством);

·   подоходный налог с кооперации (объект обложения - чистая прибыль плательщиков за год);

·   налог с нетоварных операций предприятий обобществленного сектора (изъятие части денежных доходов государственных, кооперативных, общественных предприятий от реализаций услуг и нетоварных работ);

·   налог с оборота кинотеатров (взимался с валовой выручки от продажи билетов кинотеатров по ставке 30%;в 1935 году объединен с налогом со зрелищ);

·   налог с совхозов (исчислялся по валовому доходу (т.е. обороту) от продажи сельскохозяйственной продукции на сторону, сдачи ее своему объединению, тресту и т.п., а также в свои торговые и промышленные предприятия; единая ставка налога в размере 1%; налог с совхозов, взимавшийся в совокупности с налогом с оборота, нарушал принцип однократности обложения товара: продукция, переданная в торговые предприятия совхоза (или в объединение) и уже обложенная налогом с совхозов по этой передаче, вторично облагалась налогом с оборота при реализации ее торговым предприятием (объединением));

·   единая пошлина;

·   и др. платежи;

2) в частном секторе:

·   промысловый налог (взимался с частных предприятий и промыслов; помимо фискальной нагрузки использовался для регулирования направления и форм торгово-промышленной деятельности (различные предприятия и промыслы имели разный порядок обложения и различные ставки; объект обложения - товарооборот);

·   подоходный налог с частных лиц (существовал необлагаемый минимум);

·   налог на сверхприбыль (сложен и отмене в 1935 году);

·   сельскохозяйственный налог (разделен по плательщикам: с колхозов, с колхозников, с единоличных трудовых крестьянских хозяйств, с кулацких хозяйств);

·   подоходный налог с колхозов (заменил в 1936 году сельскохозяйственный налог с колхозов);

·   самообложение (местный; добровольное привлечение средств населения для проведения работ местного характера по благоустройству; решение принимается на общем собрании граждан определенного поселка, села и т.д.);

·   единовременный налог на единоличные крестьянские хозяйства (призван содействовать завершению заготовок и выполнению обязательств единоличников по денежным платежам);

·   сбор на нужды жилищного и культурно-бытового строительства;

·   поимущественные налоги:

o налог со строений;

o земельная рента;

·   единая пошлина (плата, взимавшуюся в СССР государственными учреждениями (суд, государственный арбитраж, нотариальные конторы, органы загса, милиция и др.) за определенные действия (рассмотрение исковых заявлений, удостоверение договоров, доверенностей, подлинности подписей, нотариальные действия, регистрация актов гражданского состояния и т.д.), выполняемые по просьбе и в интересах предприятия, учреждения, организации и граждан) + паспортный сбор, прописочный сбор, курортный сбор;

·   и др. платежи.

В соответствии с налоговой реформой сбор налогов с населения осуществлялся учрежденными в 1930 году налоговыми инспекциями (территориальными налоговыми органами) - структурными подразделениями районных и городских финансовых отделов.

Должностными лицами налоговой инспекции районного и городского финансовых отделов были налоговые инспектора и налоговые агенты. Налоговые инспектора осуществляли контрольную деятельность. Налоговый агент - это должностное лицо налоговой инспекции, осуществлявшее прием налоговых и страховых платежей от сельского населения. Налоговый агент производил также учет налогоплательщиков и объектов обложения, исчислял платежи, учитывал их поступление, вручал гражданам платежные извещения.

Налоговую регистрацию осуществляли налоговые органы, а также другие государственные и негосударственные органы и организации. Государственная регистрация представляла собой обязательную процедуру постановки на учет налогоплательщиков и объектов налогообложения (определенных видов имущества).

В 1937 г. учреждаются приходные кассы по налогам - структурные подразделения районных финансовых отделов.

Таким образом, в результате системной налоговой реформы к концу 30х годов была сформирована налоговая система, которая стала основой формирования доходов бюджета СССР в последующие годы. Дальнейшие преобразования, в том числе в период Великой отечественной войны 1941-1945 гг., носили достаточно ограниченный характер и их следует отнести к совершенствованию налоговой системы. Изменялись соотношения между поступлениями от налога с оборота и отчислениями от прибыли. [3, с. 223-248]