Методики поведения проверок плательщиков страховых взносов

Органы контроля за уплатой страховых взносов в рамках своих полномочий в праве осуществлять камеральные и выездные проверки плательщиков страховых взносов (ч.1 ст.33 Закона №212-ФЗ).

Целью проверок является - контроль за соблюдением плательщиками законодательства РФ в части правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты страховых взносов. Кроме того, ФСС контролирует правильность выплаты обязательного страхового обеспечения по обязательному медицинскому страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ч.2 ст.3 Закона №212-ФЗ).

Порядок проведения контрольных мероприятий регламентирован ст.34 и ст.35 Закона №212-ФЗ. Однако пока не утверждена единая методическая основа при проведении проверок, органы контроля будут руководствоваться каждый своим документом.

Пенсионный фонд:

Ø методическими рекомендациями по организации и проведению документальной проверки достоверности представленных страхователями индивидуальных сведений о трудовом стаже и заработке (вознаграждении), доходе застрахованных лиц в системе государственного пенсионного страхования, утвержденных Постановлением Правительства ПФР от 30.01.2002г. №11п. Указанная методика разработана в целях реализации норм ст.13 Федерального закона №167-ФЗ;

Ø временными методическими рекомендациями по проведению выездных проверок плательщиков страховых взносов, утвержденных Распоряжением Правительства ПФР от 11.05.2010г. №127р в целях установления единообразной правоприменительной практики и оказания методической помощи территориальным органам ПФР по проведению контрольных мероприятий в рамках действия Федерального Закона №212-ФЗ. Знание указанных рекомендаций будет полезно страхователям-работодателям (индивидуальным предпринимателям и организациям), ведь именно этим документом будет руководствоваться ПФР в контрольной деятельности.

Фонд социального страхования руководствуется:

Ø методическими указаниями о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и принятия мер по их результатам, утвержденными Постановлением ФСС РФ от 07.04.2008г. №81 (далее по тексту - Методические указания №81);

Ø методическими указаниями о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и принятия мер по их результатам, утвержденными Постановлением ФСС от 07.04.2008г. №82 (далее по тексту - Методические указания №82);

Ø методическими указаниями по проведению камеральных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденными Постановлением ФСС РФ от 21.05.2008г. №110.

Документы, которые подлежат проверке органами ФСС/ПФР.

В соответствии со ст.37 Закона №212-ФЗ органы контроля за уплатой страховых взносов в праве требовать у страхователей первичные документы, служащие основанием для исчисления и уплаты страховых взносов, а также иные документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты.

Запрашиваемые документы, с учетом положений ст.37 Закона №212-ФЗ, предоставляются в течении 10 рабочих дней в виде заверенных копий. Копии документов в обязательном порядке заверяются подписью ее руководителя (заместителя руководителя) и (или) иного уполномоченного лица и печатью этой организации. Что касается нотариально заверенных копий, то их органы требовать не вправе. Кроме того, в случае необходимости, сотрудники органов контроля за уплатой страховых взносов имеют право ознакомиться с подлинниками документов (ч.4 ст.37 Закона №212-ФЗ), но не в праве изъять подлинник (ч.3 ст.37 Закона №212-ФЗ).

В случае если страхователь затрудняется предоставить запрашиваемые документы в течении 10 рабочих дней, то он в течении рабочего дня, следующего за днем получения требования о предоставлении документов, письменно (с указанием причин и возможных сроков предоставления) уведомляет об этом орган контроля. На основании данного уведомления (в произвольной форме) руководство органа контроля может принять решение о продлении срока либо отказать в нем (ч.6 ст.37 Закона №212-ФЗ).

Следует обратить внимание, что отказ проверяемого лица предоставить документы в установленные сроки признается правонарушением, которое влечет наложение штрафа в размере: 50 рублей за каждый не предоставленный документ (ст.48 Закона №212-ФЗ);

от 300 до 500 рублей (Ч.3 ст.15.33 КоАП РФ - санкция в отношении должностных лиц плательщика).

Примерный перечень документов, на основании которых может быть инициирована проверка, достоверности индивидуальных сведений о стаже и заработке застрахованных лиц ПФР:

Ø учредительные документы организации;

Ø штатное расписание организации, список внештатных работников, список работников, работающих по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг;

Ø информация о страховых свидетельствах государственного пенсионного страхования, имеющихся у работников организации;

Ø списки работников, выходящих на пенсию в текущем году и в ближайшие два года;

Ø расчетные, расчетно-платежные, платежные ведомости;

Ø лицевые счета работников;

Ø при необходимости - другие документы.

Перечень документов является примерным, следовательно, проверяющие в праве затребовать и другие документы, не поименованные в этом списке, но обязательно имеющие отношение к предмету проверки. Проверяющими из ФСС при проверке правильности исчисления отдельных пособий, могут быть затребованы следующие документы:

Пособие по временной нетрудоспособности и по беременности и родам:

Ø листки нетрудоспособности (п. п.57, 60 Методические указания №81, п.5 ст.13 Федерального закона №255-ФЗ);

Ø расчет суммы пособия;

Ø коллективный договор или локальный нормативный акт организации, которым установлены виды выплат работникам;

Ø приказы о приеме на работу;

Ø табели учета рабочего времени;

Ø расчетно-платежные ведомости на выплату зарплаты;

Ø трудовые книжки сотрудников;

Ø заявление и приказ о предоставлении отпуска по беременности и родам.

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им полутора лет (П.74 Методических указаний №81):

Ø (или) заявление о предоставлении отпуска по уходу за ребенком и выплате пособия;

Ø (или) заявление матери, находящейся в послеродовом отпуске, о его замене на отпуск по уходу за ребенком (если размер пособия по уходу за ребенком выше, чем размер пособия по беременности и родам);

Ø расчет пособия;

Ø копия свидетельства о рождении (усыновлении) ребенка;

Ø копия свидетельства о рождении (усыновлении, смерти) предыдущего ребенка (детей);

Ø выписка из решения об установлении на ребенком опеки (при усыновлении или опекунстве);

Ø копия приказа о предоставлении отпуска по уходу за ребенком;

Ø справка с места работы (учебы, службы) матери (отца, обоих родителей) или из органов соцзащиты о том, что она (он, они) не получает пособия.

Камеральная проверка страховых взносов.

Процедура проведения камеральной проверки регламентирована ст.34 Закона №212-ФЗ. Камеральная проверка проводиться по месту нахождения органа контроля за уплатой страховых взносов на основании документов, предоставленных плательщиком. Сроки проведения проверки ограничены тремя месяцами со дня представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам. Лицо, проводящее проверку, обязано рассмотреть представленные плательщиком документы и пояснения. Если же после рассмотрения документов либо в их отсутствие проверяющими будет установлен факт правонарушения, то в течении десяти рабочих дней со дня окончания проверки составляется акт в порядке, предусмотренном ст.38 Закона №212-ФЗ. Если же по итогам камеральной проверки нарушений не выявлено, то акт проверки не составляется и о результатах проверки страхователю не сообщается (ч.6 ст.34 Закона №212-ФЗ).

Выездная проверка страховых взносов.

Процедура проведения выездной проверки установлена ст.35 Закона №212-ФЗ. Выездная проверка в отличии от камеральной, проводится по решению руководителя (заместителя руководителя) органа контроля и на территории (в помещении) плательщика. В решении, кроме реквизитов плательщика, должностей и Ф. И.О. проверяющих лиц, должны быть указаны предмет проверки и периоды, за которые она проводится (ч.4 ст.35 Закона №212-ФЗ).

Выездная проверка проводится не чаще чем один раз в три года и длится не более двух месяцев со дня вынесения решения о ее назначении (для обособленного подразделения - один месяц). Срок проведения выездной проверки исчисляется со дня вынесения решения о ее проведении и до дня составления справки по ее результатам.

Заключение

На основании изученного материала можно сделать следующие выводы:

.   В РФ существует единая система контроля за соблюдением налогового законодательства. Это налоговые органы РФ. Кроме того, налоговые органы вправе обратиться, в случае необходимости, в органы Министерства РФ и к судебным приставам. Они обеспечивают принятие предусмотренных законом мер по привлечению к ответственности тех, кто "препятствует выполнению работниками налоговых инспекций своих должностных обязанностей".

2. ФНС является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах. Основная деятельность ФНС связана с обеспечением полноты и своевременности уплаты налогов и сборов в бюджетную систему РФ.

.   Статья 17 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" предусматривает защиту прав и интересов налогоплательщиков в судебном или ином порядке, предусмотренном законодательными актами РФ.

.   В соответствии с ч.1 ст.3 Федерального закона №212-ФЗ "О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС, Фонд Социального страхования РФ, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования и территориальные Фонды обязательного медицинского страхования", с 1 января 2010 года контролируют исчисление и уплату страховых взносов во внебюджетные фонды.

.   Начиная с 2010 года, расчеты по страховым взносам страхователи должны подавать в территориальные органы ПФР и ФСС (п.3 ч.2 ст.28 Закона №212-ФЗ).

.   В соответствии со ст.37 Закона №212-ФЗ органы контроля за уплатой страховых взносов в праве требовать у страхователей первичные документы, служащие основанием для исчисления и уплаты страховых взносов, а также иные документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты.

Список используемой литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ. (с изменениями и дополнениями).

2. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 г. №63-ФЗ (с изменениями и дополнениями).

.   Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001г. №195-ФЗ (с изменениями и дополнениями).

.   Алиев Б.Х., Абдулгалимов А.М. Теоретические основы налогообложения: Учеб. Пособ. Для вузов / под ред. Проф.А.З. Дадашева. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.

.   Зарипов В.М. Уменьшение налогов - законное и незаконное. // Налоговый вестник, 2010, №2. - С.104-107.

.   Брызгалин А.В., Головкин А.Н. и др. Договор и налоговый контроль (методы и приемы налоговых органов по проверке условий договора, проверке договора для целей налогообложения). - "Налоги и финансовое право", 2010г.

.   Короткова Л.А., Ковалевская Д.Е. Судебная практика: некоторые аспекты возмещения вреда, причиненного в результате действий (бездействия) налоговых органов и органов налоговой полиции. Налоговый вестник, №8 - с.189, №9 - с.176

.   Пансков В.Г. Налоги налогообложение в РФ. - М.: Книжный мир, 2009. - 245 с.

.   Федеральный закон от 1.01.2010 №173-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования и территориальные Фонды обязательного медицинского страхования".

.   Правовая информационная система "Гарант".